Контрольная работа по "Теории аудита"

Министерство по образованию

ФГБОУ ВПО «ТЮМЕНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АРХИТЕКТУРНО СТРОИТЕЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

Кафедра бухгалтерского учета и аудита

 

 

 

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине

«ТЕОРИЯ АУДИТА»

 

 

 

 

 

Выполнил: студент 5 курса

Заочной формы обучения

Специальность: БуиА

                                                                                          Самсонова Е.Н.

                                                     Шифр: 08БУ008

                                                                       Проверил: Безус О.Н.

    

 

 

 

 

 

 

Тюмень 2013 год 
Содержание

 

Часть 1. Планирование аудиторской проверки 2

Введение 3

Предварительный этап планирования 5

Содержание общего плана  и программы проведения аудита 6

Подготовка общего проведения аудиторской проверки 9

Подготовка программы  аудита 10

Часть 2. Задача 12

Список литературы 16

 

Часть 1. Планирование аудиторской  проверки

 

Введение

Планирование аудиторской  деятельности регулируется федеральным  правилом (стандартом) №3 “Планирование аудита”. Положения стандарта применяются в первую очередь к проверкам, которые аудиторская организация проводит не первый год в отношении данного аудируемого лица. Для проведения аудиторской проверки в течение первого года аудитору требуется расширить процесс планирования, включив в него другие вопросы помимо тех, которые указаны в настоящем правиле. Вопросы проведения первоначального аудита дополнительно раскрываются в федеральном стандарте №19

Планирование, будучи начальным  этапом проведения аудита, состоит  в разработке: аудиторской организацией общего плана аудита с указанием ожидаемого объема, графиков и сроков проведения аудита, аудиторской программы, определяющей объем, виды и последовательность осуществления аудиторских процедур, необходимых для формирования аудиторской организацией объективного и обоснованного мнения о бухгалтерской отчетности организации.

Планируя порядок проведения аудита аудиторская организация  должна руководствоваться как общими, так и частными принципами проведения аудита, а именно: комплексности, непрерывности, оптимальности.

Принцип комплексности  планирования аудита предполагает обеспечение  взаимоувязанности и согласованности  всех этапов планирования – от предварительного планирования до составления общего плана и программы аудита. Принцип  непрерывности выражается в установлении сопряженных заданий группе аудиторов и увязке этапов планирования по срокам и по смежным хозяйствующим субъектам. При планировании аудита на длительный период времени, в случае аудиторского сопровождения экономического субъекта, аудиторской организации в течение года следует своевременно корректировать планы и программы проведения аудита с учетом изменений в финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта и результатов промежуточных аудиторских проверок.

Принцип оптимальности заключается в том, что в процессе планирования аудиторской организации следует обеспечить вариантность для возможности выбора оптимального варианта общего плана и программы аудита на основании критериев, определенных самой аудиторской организацией.

При планировании аудита аудиторской организации следует  выделять основные его этапы: предварительный, подготовка и составление общего плана аудита, подготовка и составление  программы аудита.

 

Предварительный этап планирования

 

На этапе предварительного планирования аудитор должен получить информацию о:

- внешних факторах, влияющих  на хозяйственную деятельность  экономического субъекта, отражающих  экономическую ситуацию в стране  в целом и ее отраслевые  особенности;

- внутренних факторах, влияющих на хозяйственную деятельность экономического субъекта, связанных с его индивидуальными особенностями;

- организационно-управленческой  структуре экономического субъекта;

- видах деятельности;

- структуре капитала  и курсе акций;

- технологических особенностях;

- уровне рентабельности;

- основных контрагентах  экономического субъекта;

- порядке распределения  прибыли, остающейся в распоряжении  экономического субъекта;

- существовании дочерних  и зависимых организаций;

- системе внутреннего  контроля;

- принципах формирования оплаты труда персонала.

Основными источниками  информации об экономическом субъекте служат:

- устав экономического  субъекта;

- документы о регистрации  экономического субъекта;

- протоколы заседания  совета директоров, учредителей,  собраний акционеров либо других аналогичных органов управления экономического субъекта;

- документы, регламентирующие  учетную политику;

- бухгалтерская и статистическая  отчетность;

- отчеты аудиторов,  консультантов;

- материалы налоговых  проверок;

- информация, полученная при проверке экономического субъекта.

На этапе предварительного планирования аудиторская организация  оценивает возможность проведения аудита.

Считая проведение аудита возможным, аудиторская организация  готовит письмо-обязательство о  согласии на проведение аудита и отсылает его в адрес экономического субъекта. Затем формируется группа аудиторов для проведения проверки и с экономическим субъектом заключается договор.

Когда аудиторская организация  не считает возможным проведение аудита, в адрес экономического субъекта посылается отказ от его проведения.

 

Содержание  общего плана и программы проведения аудита

 

Разработка общего плана  и программы аудита основывается на предварительных данных об экономическом  субъекте, а также на результатах  проведенных аналитических процедур.

Проведением аналитических  процедур аудиторская организация  должна выявить области, значимые для  аудита. Сложность, объем и сроки  проведения аналитических процедур аудиторской организации следует  варьировать в зависимости от объема и сложности данных бухгалтерской отчетности экономического субъекта.

В процессе подготовки общего плана и программы аудита аудиторская  организация оценивает эффективность  системы внутреннего контроля, действующей  у экономического субъекта, и производит оценку самой системы внутреннего контроля. Система внутреннего контроля эффективна, если своевременно предупреждает о возникновении недостоверной информации, а также выявляет ее. Оценивая эффективность системы внутреннего контроля, аудиторская организация должна собрать достаточное количество аудиторских доказательств. Если аудиторская организация решает положиться на систему внутреннего контроля и систему бухгалтерского учета для получения достаточной степени уверенности в достоверности бухгалтерской отчетности, она должна соответствующим образом скорректировать объем предстоящего аудита. При подготовке общего плана и программы аудита аудиторской организации следует установить приемлемые для нее уровень существенности и аудиторский риск, позволяющие считать бухгалтерскую отчетность достоверной. Планируя аудиторский риск, аудиторская организация определяет внутрихозяйственный риск бухгалтерской отчетности и риск контроля, которые присущи этой отчетности независимо от аудита экономического субъекта. С учетом установленных рисков и уровня существенности аудиторская организация выявляет значимые для аудита области и планирует необходимые аудиторские процедуры. В процессе аудита могут возникнуть обстоятельства, влияющие на изменение аудиторского риска и уровня существенности, установленные при планировании.

Составляя общий план и программу аудита, аудиторской  организации следует учитывать  степень автоматизации обработки  учетной информации, что также  позволит точнее определить объем и  характер аудиторских процедур.

Аудиторская организации, если сочтет целесообразным, может согласовать с руководством проверяемого экономического субъекта отдельные положения общего плана. При этом она независима в выборе приемов аудита, отраженных в общем плане, но несет полную ответственность за результаты своей работы в соответствии с данным общим планом.

Результаты проводимых аудиторской организацией процедур при подготовке общего плана и  программы следует детально документировать, так как они служат основанием для планирования аудита и могут  использоваться в течение всего процесса аудита.

Общий план – руководство  осуществления программы аудита.

В процессе проведения аудиторской  проверки у аудиторской организации  могут возникнуть основания для  пересмотра отдельных положений  общего плана. Вносимые в план изменения , а также причины изменений аудитору следует подробно документировать.

В общем  плане необходимо предусмотреть сроки проведения аудита и составить график его  проведения, подготовки отчета (письменной информации руководству экономического субъекта) и аудиторского заключения. В процессе планирования необходимо учесть: реальные трудозатраты, уровень существенности, проведенные оценки рисков аудита.

В общем плане аудиторская  организация определяет способ проведения аудита на основании результатов предварительного анализа, оценки надежности системы внутреннего контроля и рисков аудита. Когда принимается решение о проведении выборочного аудита, аудитор формирует аудиторскую выборку.

В общем плане рекомендуется  предусмотреть:

- конкретные области,  подлежащие изучению, чтобы аудит был объективным;

- существенные моменты,  которые следует охватить;

- выборочные планы;

- формирование аудиторской  группы, ее численность и квалификацию  специалистов, привлекаемых к проведению  проверки;

- распределение аудиторов в соответствии с их профессиональными качествами и должностными уровнями по конкретным участникам аудиторской проверки;

- стандарты, процедуры,  руководства или документы, с  которыми следует ознакомить  группу аудиторов;

- бюджет рабочего времени  для каждого этапа аудита;

- предполагаемые сроки  работы группы;

- инструктирование всех  членов группы об их обязанностях, ознакомление их с финансово-хозяйственной  деятельностью экономического субъекта, а также с положениями общего  плана аудита;

- контроль руководителя за выполнением плана и качеством работы ассистентов аудитора, за ведением ими рабочей документации и надлежащим оформлением результатов аудита;

- разъяснение руководителем  аудиторской группы методических  вопросов, связанных с практической  реализацией аудиторских процедур;

- документальное оформление  особого мнения члена аудиторской  группы при возникновении разногласий  в оценке конкретного факта  между руководителем аудиторской  группы и ее рядовым членом.

Аудиторская организация  определяет в общем плане роль внутреннего аудита, а также необходимость привлечения экспертов в процессе проведения проверки.

 

Подготовка  общего плана проведения аудиторской  проверки

 

Общий перечень объектов проверки (планируемых  видов работ) при составлении  общего плана аудита охватывает такие позиции, как:

- учредительные и другие общие  документы предприятия (устав  предприятия, лицензия по видам  деятельности, приказы, распоряжения, служебные записки);

- учетная политика  предприятия (в целях ведения  бухгалтерского учета, в целях  налогообложения);

- основные средства;

- нематериальные активы;

- производственные запасы;

- расчеты по оплате  труда;

- затраты на производство;

- готовая продукция,  товары и реализация;

- денежные средства;

- расчеты;

- финансовые результаты;

- капитал и резервы;

- кредиты и финансирование;

- учет по забалансовым  счетам;

- бухгалтерская отчетность  и приложения.

 

Подготовка  программы аудита

 

Разработка программы  проведения аудита включает этапы, аналогичные тем, что и разработка общего плана аудита. Программа является развитием общего плана аудита и представляет собой детальный перечень аудиторских процедур, необходимых для практической реализации плана аудита. Она служит подробной инструкцией ассистентам аудитора и одновременно – средством контроля сроков проведения работы для руководителей аудиторской организации и аудиторской группы.

Аудитору следует документально  оформить программу аудита, присвоить  номер каждой проводимой аудиторской процедуре, чтобы в процессе работы иметь возможность делать ссылки на них в рабочих документах.

Аудиторскую программу  составляют либо в виде программы  тестов средств контроля, либо в  виде программы аудиторских процедур по существу.

Программа тестов средств контроля представляет собой перечень совокупности действий, предназначенных для сбора информации о функционировании системы внутреннего контроля и учета. Назначение тестов средств контроля в том, чтобы помочь выявить существенные недостатки средств контроля экономического субъекта.