Контрольная работа по "Теории аудита"

Аудиторские процедуры  по существу включают в себя детальную  проверку верности отражения в бухгалтерском  учете оборотов и сальдо по счетам. Программа аудиторских процедур по существу представляет собой перечень действий аудитора для таких детальных конкретных проверок. Для процедур по существу аудитору следует определить, какие именно разделы бухгалтерского учета он будет проверять, и по каждому разделу составить программу аудита. В зависимости от изменения условий проведения аудита и результатов аудиторских процедур программа аудита может пересматриваться. Причины и результаты изменений следует документировать.

Выводы аудитора по каждому  разделу аудиторской программы, документально отраженные в рабочих  документах – фактический материал для составления аудиторского отчета и аудиторского заключения, а также основание для формирования объективного мнения аудитора о бухгалтерской отчетности экономического субъекта.

При составлении программы  и по ходу аудита аудитор должен предусмотреть ответы на ряд вопросов, влияющих на проведение проверки.

Выработка мнений по вопросам требует от аудитора широты взглядов, осознание своей роли, собственной  фильтрующей системы. При этом ответы на вопросы не должны зависеть от предубеждений  или каких-либо иных причин. Промежуточные мнения не следует твердо формулировать до тех пор, пока нет фактов.

По окончании процесса планирования аудита общий план и  программа аудита должны быть оформлены  документально и завизированы в  установленном порядке. 

 

Часть 2. Задача

15 октября 2001 года фирма  К обратилась в аудиторскую фирму с предложением заключить договор на оказание услуг по подтверждению бухгалтерской  отчетности за 2001г. фирма К была создана в 1998 г.  доля в уставном капитале распределены следующим образом: генеральный директор-5%; иностранная компания-45%; российская фирма Л– 30%.

Фирма К осуществляет предпринимательскую деятельность в области оптово – розничной  торговли импортными продовольственными товарами. 10-15% товарооборота  составляет розничный товарооборот, 85-90% -оптовый товарооборот. Оптовыми покупателями являются 10 организаций, на 3 из которых приходится 70% оборота.

В целях использования  предоставленных льгот по налогообложению  руководство фирмой на протяжении всего  периода функционирования организации  не увеличило штат сотрудников, который составлял не более 15 человек.

Фирма К арендует офисное, складное и торговое помещение. Численность  персонала бухгалтерии составляет 3 человека.

В 2000 году фирме осуществлен  приход на компьютеризированный учет с использованием стандартного пакета 1-С Бухгалтерии. В 1998,1999,200 г. аудиторскую проверку осуществляла аудиторская фирма М, которая оказала так же услуги по переходу на компьютеризованную фирму бухгалтерского учета.

1. на основании информации о деятельности фирмы К определить области максимального риска бизнеса.
2. определить  достаточно ли приведенной информации для оценки аудиторского риска.
3. какую дополнительную информацию, по вашему мнению, необходимо использовать для определения объема аудита?
4. оценить требуемый уровень квалификации сотрудников аудиторской группы.

Вопрос 1

1. Первая область риска это то, что 70% оптового оборота приходится лишь на 3 покупателя и возникает вопрос – а не являются ли они аффилированными лицами? 

Аффилированные лица -  физическое или юридическое лицо, способное оказывать влияние на деятельность юридических и/или физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность.

Аффилированными лицами юридического лица являются:

• член его Совета директоров (наблюдательного совета) или иного коллегиального органа управления, член его коллегиального исполнительного органа, а также лицо, осуществляющее полномочия его единоличного исполнительного органа;
• собственники данного юридического лица;
• лица, которые имеют право распоряжаться более чем 20 процентами общего количества голосов, приходящихся на акции (вклады, доли), составляющие уставный (складочный) капиталданного юридического лица;
• юридическое лицо, которое имеет право распоряжаться более чем 20 процентами общего количества голосов, приходящихся на акции (вклады, доли), составляющие уставный (складочный) капитал данного юридического лица;
• если юридическое лицо является участником финансово-промышленной группы, к его аффилированным лицам также относятся члены Советов директоров (наблюдательных советов) или иных коллегиальных органов управления, коллегиальных исполнительных органов участников финансово-промышленной группы, а также лица, осуществляющие полномочия единоличных исполнительных органов участников финансово-промышленной группы;

 

2. Следующая область - произошел переход на 1с, следовательно данный переход должен вызвать большое внимание аудитора, т.к при таких изменениях возможен сбой, потеря информации и т.д.
3. Следующая область риска - предыдущая аудиторская фирма проводила проверку 3 года подряд, что может повлиять на качество ведения аудиторской проверки.
4. Следующая область - фирма не увеличивала штат в целях оптимизации налогообложения. Возникает вопрос, а кто выполнял функции работников, которые требовались по мере увеличения объемов? Необходимо проверить осуществлялись ли надбавки за совмещение профессии или может быть люди работали "не официально".

 

Вопрос 2

По исходным данным задачи невозможно определить риск средств контроля, так как необходимы дополнительные данные. В ходе аудита аудитор обязан изучить и оценить СВК экономического субъекта, контрольную среду и отдельные средства контроля.

Аудитор обязан принимать  эти факторы во внимание, анализировать  отрицательные результаты тестирования средств контроля и планировать с учетом этого свои аудиторские процедуры. При оценке риска средства контроля аудитор может использовать данные аудита прошлых лет, однако он обязан убедиться в том, что они справедливы и для проверяемого года.

 

Вопрос 3

Данной информации не достаточно. Во-первых, сказано, что  доля в уставном капитале распределены следующим образом: генеральный  директор-5%; иностранная компания-45%; российская фирма Л– 30%. Тогда кому принадлежат остальные 20% уставного капитала неизвестно. Также неизвестны режимы налогообложения. Необходимо знать объемы оборотов в стоимостном измерении. Так же для определения объема аудиторской проверки нужна отчетность, чтобы выявить существенные строки.

 

Вопрос 4

Аудитор, выполняющий аудиторскую проверку обязан иметь квалификационный аттестат аудитора, высшее образование (экономическое или юридическое), опыт проверок аналогичных фирм.  Еще одно обязательное условие – наличие стажа работы по экономической или юридической специальности не менее трех лет, два из которых в аудиторской организации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. Аудит: учебник для  бакалавров/ В.И.Подольский, А.А.Савин  – 4-е изд. М.: Издательство Юрайт, 2012.-587 с.

2. Федеральный закон № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»

3. Федеральное правило (стандарт) № 4 «Существенность в аудите»

5. Федеральное правило (стандарт) № 3 «Планирование аудита»

6. Федеральное правило (стандарт) № 7 «Внутренний контроль качества аудита»

7. http://www.consultant.ru

8. http://www.minfin.ru