Кафедра Бухгалтерского учета, аудита, статистики

КУРСОВАЯ  РАБОТА

по  дисциплине «Аудит»

на тему:

«МЕТОДИКА АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ РАСЧЕТОВ С ПРОЧИМИ  ДЕБЕТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ» 

 

 
 

Архангельск

2011

Содержание

Введение………………………………………………………………………………..3

Глава 1. Теоретические аспекты аудита расчетов с прочими дебиторами и кредиторами.....................................................................................................................5

1.1. Организация бухгалтерского учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами…………………………………………………………………………….5

1.2. Источники и методы получения аудиторских доказательств при проверке расчетов с прочими дебиторами и кредиторам .......………………………………..11

1.3. Аудиторские процедуры, применяемые при проведении проверки и типичные ошибки…………………………………………………………………………………18

Глава 2. Аудит расчетов с прочими дебиторами и кредиторами на примере  «Вимм-Билль-Данн»…………………………………………………………………..21

2.1. Краткая характеристика организации…………………………………………..21

2.2. Планирование аудиторской проверки расчетов с прочими дебиторами и кредиторами …………………………………………………………………………..23

2.3. Аудиторская проверка расчетов с прочими дебиторами и кредиторами ОАО «Вимм-Билль-Данн»…………………………………………………………………..31

Глава 3. Аудиторская проверка расчетов с прочими дебиторами и кредиторами ОАО «Вимм-Билль-Данн» …………………………………………………………...31

Заключение …………………………………………………………………………..34

Список  использованной литературы …………………………………………….36

Приложения ………………………………………………………………………….38 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

     Рациональная  организация контроля за состоянием расчетов способствует укреплению договорной и расчетной дисциплины, выполнению обязательств по поставкам продукции  в заданном ассортименте и качестве, повышению ответственности за соблюдение платежной дисциплины, сокращению дебиторской и кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств и, следовательно, улучшению финансового состояния предприятия. Проверку состояния расчетов рекомендуется начинать с анализа материалов инвентаризации расчетов.

     Инвентаризация  расчетов заключается в выявлении  по соответствующим документам остатков и тщательной проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах. Учитывая, что сами предприятия в большинстве  случаев проводят инвентаризацию расчетов с низким качеством (либо вообще не проводят), аудитор должен установить сроки возникновения задолженности по счетам дебиторов и кредиторов, ее реальность и лиц, виновных в пропуске сроков исковой давности (согласно гражданскому кодексу РФ срок исковой давности установлен 3 года). В случае необходимости нужно провести сверку расчетов с дебиторами и кредиторами с составлением актов сверок. Для этой работы можно привлечь и сотрудников бухгалтерии проверяемого предприятия.

     Главной задачей данной работы является изучение и  анализ литературы и нормативных актов по проведению аудита финансово-хозяйственной  деятельности предприятия, а также рассмотрение практики проведения аудита на предприятии, ее отражение в аудиторском заключении с целью повышения уровня профессиональных знаний в области бухгалтерского учета и аудита, правильного понимания экономического значения рассматриваемых вопросов, приобретения навыков самостоятельного углубленного изучения теоретического материала и практики аудита на предприятиях, умения критически оценивать проработанный материал, формулировать и обосновывать собственные выводы.

     Целью написания курсовой работы является систематизация теоретических и практических знаний, отбор источников и методов получения аудиторских доказательств, рассмотрение применяемых  аудиторских процедур, обобщение  и логическое изложение материала, рассмотрение проблемы аудита расчетов с прочими дебиторами и кредиторами.

     Для достижения поставленной цели в первой главе  данной работы рассмотрены  организация  бухгалтерского учета расчетов с  прочими дебиторами и кредиторами, источники и методы получения аудиторских доказательств, изучены аудиторские процедуры и типичные ошибки возникающие при проведении аудита расчетов с прочими дебиторами и кредиторами. Во второй главе рассмотрен пример проведения аудиторской проверки расчетов с прочими дебиторами и кредиторами на конкретном предприятии и составлением аудиторского заключения. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Теоретические аспекты аудита расчетов с прочими дебиторами и кредиторами.

1.1 Организация бухгалтерского  учета расчетов  с прочими дебиторами  и кредиторами.

 

Счет 76 «Расчеты с прочими дебиторам  и кредиторами» предназначен для  обобщения информации о расчетах по операциям с различными дебиторами и кредиторами, кроме тех, для расчетов с которыми Планом счетов предусмотрены отдельные бухгалтерские счета (поставщики, покупатели, заимодавцы, бюджет, внебюджетные фонды, персонал предприятия, учредители).

К счету 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденным приказом Минфина России от 31.12.2003 № 94н, могут открываться следующие субсчета:

1. «Расчеты  по имущественному и личному  страхованию»,

2. «Расчеты  по претензиям»,

3. «Расчеты  по причитающимся дивидендам  и другим доходам»,

4. «Расчеты  по депонированным суммам».

В зависимости  от учетной политики для целей  налогообложения, вида заключаемых  договоров и иных ситуаций могут  быть открыты субсчета:

5. «Налог  на добавленную стоимость по неоплаченной продукции»,

6. «Расчеты  с комиссионером по договору  комиссии»,

7. «Расчеты  по суммам, удержанным из оплаты  труда работников организации  в пользу других организаций»,

8. «Учет  расчетов по приобретению ценных  бумаг» и другие по мере необходимости.

76-1 «Расчеты по имущественному  и личному страхованию»  На субсчете 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» отражаются расчеты по страхованию имущества и персонала (кроме расчетов по социальному страхованию и обязательному медицинскому страхованию) организации, когда организация выступает страхователем.

Исчисление  суммы страховых платежей отражаются по кредиту счета 76, субсчет 1 в корреспонденции  со счетом учета затрат на производство (расходов на продажу) или других источников страховых платежей.

Перечисление  сумм страховых платежей страховым  организациям отражается по дебету счета 76, субсчет 1 в корреспонденции со счетами денежных средств.

В дебет  счета 76, субсчет 1 списываются потери по страховым случаям (уничтожение и порча производственных запасов, готовых изделий и других материальных ценностей и т.п.) с кредита счетов учета производственных запасов, основных средств и др. Кроме того, по дебету счета 76, субсчет 1 отражается сумма страхового возмещения, причитающаяся по договору страхования работника организации, в корреспонденции со счетом 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Суммы страховых возмещений, полученных организацией от страховых организаций в соответствии с договорами страхования, отражаются по дебету счета 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета» и кредиту счета 76, субсчет 1. Некомпенсируемые страховыми возмещениями потери от страховых случаев списываются с кредита счета 76 на счет 99 «Прибыли и убытки».

Аналитический учет по субсчету 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» ведется по страховщикам и отдельным договорам страхования.

76-2 «Расчеты по претензиям»

На субсчете 76-2 «Расчеты по претензиям» отражаются расчеты по претензиям, предъявленным  поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам.

По дебету счета 76, субсчет 2 отражаются расчеты  по претензиям:

  К поставщикам, подрядчикам и транспортным организациям по выявленным при проверке их счетов (после акцепта последних) несоответствия цен и тарифов, обусловленных договорами, а также при выявлении арифметических ошибок. Корреспондируется со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или со счетами учета производственных запасов, товаров и соответствующих затрат, когда завышение цен либо арифметические ошибки в предъявленных поставщиками и подрядчиками счетах обнаружились после того, как записи по счетам учета товарно-материальных ценностей или затрат были совершены (исходя из цен, предусмотренных договорами, и счетов на оплату, отфактурованных поставщиками и подрядчиками);

  К поставщикам материалов, товаров, к предприятиям, перерабатывающим материалы данной организации, за обнаруженные несоответствия качества стандартам, техническим условиям, заказу (в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»);

  К поставщикам, транспортным и другим организациям за недостачи груза в пути сверх предусмотренных в договоре величин (в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»);

  За брак и простои, возникшие по вине поставщиков или подрядчиков, в суммах, признанных плательщиками или присужденных судом (в корреспонденции со счетами учета затрат на производство);

  К кредитным организациям по суммам, ошибочно списанным (перечисленным) по счетам организации (в корреспонденции со счетами учета денежных средств, кредитов);

  По штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков, подрядчиков, покупателей, заказчиков, потребителей транспортных и других услуг за несоблюдение договорных обязательств, в размерах, признанных плательщиками или присужденных судом (суммы предъявленных претензий, не признанных плательщиками, на учет не принимаются) в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы».