Методики проведения аудиторских проверок

 

Содержание 

Введение………………………………………………………….……………..2

1. Понятие, сущность и методы организации проведения

    аудиторских проверок……………………………………………………....4

2. Методики проведения аудиторских проверок…………………………..9

Список  использованной литературы ………………………….……………….21 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение 

    Аудиторская проверка - это сложный и длительный процесс, требующий хорошей квалификации и опыта работы. При проверке правильности отражения в балансе расчетных  операций аудитору приходится учитывать  наряду с общими моментами специфические аспекты, касающиеся непосредственно аудита расчетных операций. Эти вопросы послужили предметом подробного освещения в данной курсовой работе.

    Аудиторы  постоянно работают над тем, чтобы  максимально сократить время  проверки, не снижая при этом ее качества, и, следовательно, не увеличивая аудиторский предпринимательский риск, однако, часто меняющаяся нормативная бухгалтерская и сопредельная налоговая нормативная база, касающаяся расчетных операций заставляет постоянно пополнять методологический багаж, на что уходит дополнительное время.

    Практика  экономической деятельности предприятий  показывает, что и в дальнейшем вопросы взаиморасчетов и других видов расчетных операций между  субъектами экономики будут в  центре внимания контролирующих органов, поэтому аудиторам следует минимизировать риски своих проверок разработкой и применением новых методик проверок и скрупулезным отношением к объектам проверок.

    При определении методики аудиторской  проверки, самостоятельно разрабатываемой  в соответствии с действующими нормативными актами, аудиторам или аудиторской фирме, следует учитывать, что главными источниками информации для составления бухгалтерской и налоговой отчетности служат данные учетных регистров, в том числе Главная и Кассовая книги, журналы-ордера, оборотно-сальдовые ведомости, машинограммы и другие документы, которые позволили бы аудитору сверить данные об остатках на одноименных синтетических счетах с балансовыми статьями по состоянию на конец проверяемого периода.

    Методики  выполнения аудиторских проверок, разрабатываемые специалистами аудиторских организаций, – их коммерческая тайна.

    В процессе аудиторской работы применяются  хорошо известные и зарекомендовавшие  себя как надежные следующие методы: формальной проверки; логической проверки; арифметической (счетной) проверки.

    Методика  аудиторской проверки - последовательность и основные этапы проведения аудиторской проверки, определение источников получения информации, необходимой для подготовки аудиторского заключения, отбор и последовательность применения аналитических процедур с целью выбора аудиторских доказательств и их отражения аудиторских документах.

    Методику аудиторской проверки подразделяют на методы организации проверок и методы ее проведения. Среди методов организации аудиторских проверок выделяют: сплошную, выборочную, целевую, экспертную и комплексную оценку.

    Целевая оценка представляет собой проверку определенного вида хозяйств, операций или операций с определенным клиентом.

    Экспертная оценка, как правило, проводится при проверке сложных нетипичных операций; для ее проведения привлекаются специалисты узкого профиля.

    Комплексная проверка предполагает сочетание сплошной, выборочной и экспертной оценок применительно к конкретным группам операций.

    Основная  цель данной работы заключается в  изучении методики проведения аудиторских  проверок.

    Для достижения поставленной цели определены следующие задачи:

    - рассмотреть и изучить понятие, сущность и методы организации проведения аудиторских;

    - выявить и охарактеризовать методики проведения аудиторских проверок;

    - сделать соответствующие выводы.

1. Понятие, сущность и методы организации проведения аудиторских проверок

 

    В распоряжении специалистов аудиторских компаний имеются различные методы, которыми они могут пользоваться в зависимости от поставленной задачи. Знание специфики отрасли и конкретной компании в сочетании с определенными приемами позволяют провести аудиторскую проверку максимально эффективно. Методы проверки условно подразделяются на две группы - методы фактической проверки и методы документальной проверки.

    К основным методам фактической проверки, которыми могут пользоваться аудиторы, относятся:

    осмотр, с помощью которого можно выяснить условия хранения имущества, документов, состояние производственных помещений, состояние территории, мест хранения материальных активов, оборудования, готовой  продукции, ККМ; в процессе осмотра могут быть обнаружены доказательства, свидетельствующие о нарушениях или злоупотреблениях;

    обследование, предполагающее, кроме осмотра, еще  и ознакомление с документами  и получение объяснений от ответственных  лиц;

    инвентаризация  как самый эффективный метод фактической проверки; данные результатов инвентаризаций должны быть обобщены в специальной ведомости;

    контрольный запуск сырья и материалов в производство применяют, когда необходимо установить фактический расход сырья или  материалов на производстве, выход полуфабрикатов, готовой продукции, количество отходов;

    лабораторный  анализ качества материалов, товаров, сырья и готовой продукции  позволяет выявить факты использования  некондиционного сырья, несоблюдение норм расхода;

    экспертная  оценка необходима при исследовании специальных вопросов, не относящихся к области бухгалтерского учета и аудита;

    опрос устный или письменный как метод  получения дополнительных сведений, а также объяснений и справок  от должностных лиц;

    проверка  объемов выполненных работ, включающая в себя контрольный обмер фактически выполненных работ, сопоставление указанного в актах объема работ с объемом работ, указанным в оплаченных нарядах, а также встречную проверку операций по расчетам с прочими организациями и проверку сопутствующих операций. 

    Другой  группой методов, применяемых в  процессе проведения аудита, являются методы документальной проверки, к которым относятся:

    проверка  соблюдения правил составления, оформления и полноты оформления документов;

    нормативная проверка как сопоставление учетных  и отчетных показателей с установленными нормативами;

    проверка  соответствия отраженных в документах операций установленным правилам;

    сравнение данных документов, отражающих операции, с данными документов, являющихся основанием для этих операций;

    проверка  записей в регистрах бухгалтерского учета, которая позволяет определить достоверность и точность отчетных данных;

    сканирование  как непрерывный просмотр операций для выявления нетипичных;

    встречная проверка, заключающаяся в сопоставлении различных экземпляров одного и того же документа;

    взаимная  проверка как разновидность встречной  проверки, проводящаяся по взаимосвязанным  операциям в одной организации;

    контрольное сличение с целью выяснения возможного наличия приписок в инвентаризационных ведомостях, завоза товаров и других ценностей без документов;

    восстановление  натурально-стоимостного учета дает возможность конкретно анализировать  движение ценностей по каждому его  виду в отдельности. 

    Методы  документальной проверки надо умело применять не только в соответствующих сочетаниях, но и с различными методами фактической проверки. А также уместно проводить логическое исследование финансово-хозяйственных ситуаций. Кроме того, эффективным является практическое применение специальных методов экономического анализа.

    Умелое  применение методов способствует достижению максимально эффективных результатов аудиторской проверки.

    Применяемые в настоящее время методы организации  проведения аудита подразделяются:

    по  степени охвата проверяемых данных (сплошная, выборочная, комбинированная  проверки);

    в зависимости от метода проведения проверки (документальная или камеральная, фактическая  проверки).

    Сплошная проверка состоит в изучении всей совокупности первичных документов, регистров аналитического и синтетического учета, а также бухгалтерской отчетности

    Выборочная проверка основывается на законах теории вероятностей, в соответствии с которыми можно получить достаточно объективные данные о проверяемой совокупности по ее относительно малой части. Комбинированная проверка использует методы сплошной и выборочной проверки.

    Документальная (камеральная) проверка базируется на изучении первичных и сводных документов, финансовой и налоговой отчетности, не предполагает проведения инвентаризаций, устных опросов персонала и руководства проверяемых экономических субъектов. Она чаще всего осуществляется без выезда на проверяемый объект.

    Фактическая проверка осуществляется, как правило, с выездом на проверяемый объект, в процессе ее проведения могут использоваться подходы, характерные как для сплошной, так и для выборочной проверок.

    Процедуры получения аудиторских  доказательств являются важным элементом методологии аудиторской деятельности.

    Инспектирование представляет собой проверку записей, документов и материальных активов. При этом считается, что в ходе инспектирования записей и документов аудиторы получают аудиторские доказательства различной степени надежности в зависимости от их характера и источника получения, а также от эффективности средств внутреннего контроля за процессом их обработки.

    Наблюдение состоит в изучении процесса или процедур, выполняемых другими лицами. Так, например, аудитор может наблюдать за проведением подсчета товарно - материальных ценностей работниками аудируемой организации, за осуществлением контрольных процедур, правильность которых можно проверить только при непосредственном присутствии.

    Документальные  аудиторские доказательства включают в себя:

    документальные  аудиторские доказательства, созданные третьими лицами и находящиеся у них;

    документальные  аудиторские доказательства, созданные  третьими лицами, но находящиеся у  аудируемого лица;

    документальные  аудиторские доказательства, созданные  субъектом аудита и находящиеся  у него.

    Запрос направлен на получение информации от осведомленных лиц как в пределах, так и за пределами субъекта аудита. Запросы могут быть различными: от официальных письменных обращений, адресованных третьим сторонам, до неофициальных устных запросов, адресованных работникам субъекта аудита. Ответы на запросы обеспечат аудитора сведениями, которыми он ранее не располагал или которые подтвердят аудиторские доказательства.

    Подтверждение представляет собой ответ на запрос об информации, содержащейся в бухгалтерских записях (например, подтверждение остатка средств на счете, величины дебиторской задолженности и т.д.).

    Пересчет - проверка точности арифметических подсчетов в первичных документах и бухгалтерских записях либо проведение аудитором самостоятельных подсчетов или расчетов.

    Аналитические процедуры состоят в изучении значимых показателей и тенденций, включая вытекающие из них взаимосвязи и отклонения, а также в выявлении причин возможных отклонений. Под аналитическими процедурами подразумевают исследование и оценку данных путем их сравнения с другой информацией, которая имеет отношение к объекту аудита. Их применяют в тех случаях, когда обнаруживается определенная взаимосвязь между отдельными показателями. К наиболее распространенным аналитическим процедурам относят общую проверку на достоверность, анализ тенденций, зависимостей, коэффициентов, проверку физического наличия, повторное проведение операций и др.