Налично-денежный оборот на ОАО «Пермфармации»

Министерство сельского  хозяйства РФ

Федеральное государственное бюджетное учреждение

высшего профессионального  образования

Пермская государственная  сельскохозяйственная академия имени

академика Д.Н.Прянишникова

 

Кафедра финансов, кредита,   и экономического анализа.

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

По дисциплине  «Деньги, кредит, банки»

Тема: «Налично-денежный оборот на ОАО «Пермфармации»

 

 

                                                       Выполнила: студентка 4 курса                      

                                                       факультета заочного обучения

                                                                  по специальности «Бухгалтерский                   

                                            учет, анализ и аудит»

                                                                        Шифр Б-09-195

                                                                        Авдеева (Стерхова) О.А.             

                                                                        Проверил:

                                                                        доцент, к.э.н. Климова О.Я.

 

 

 

 

 

 

Пермь 2012

Содержание

 

Введение 3

1. Теоретические и правовые основы  налично-денежного оборота 5

1.1 Понятие налично-денежного оборота 5

1.2 Правовые основы налично-денежного  оборота……………………… 8      

2. Налично-денежный оборот на  ОАО «Пермфармация» 12

2.1 Экономическая характеристика  ОАО «Пермфармация» 12

2.2 Анализ кассовых операций  ОАО «Пермфармация» 16

Выводы и  предложения 25

Список использованных источников 27

Приложения

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

     Денежные средства - это финансовые ресурсы организации,  самые высоколиквидные активы, возможные  обеспечить выполнение обязательств  любого вида и уровня, предназначенные для обеспечения эффективной деятельности предприятия, для выполнения финансовых обязательств и экономического стимулирования работающих.

     В системном  бухгалтерском учете основной  категорией денежного капитала  являются денежные средства - средства  организации, находящиеся в кассе,  на расчетных, валютных и специальных  счетах в банках, переводы в  пути, а также финансовые вложения  организации. Их приумножение, правильное  использование, контроль за сохранностью - важнейшая задача бухгалтерии.  От успешности ее решения во  многом зависит платежеспособность  организации.

     Чтобы проводить  денежные расчеты с поставщиками, подрядчиками, принимать оплату  от клиентов, а также проводить  расчеты с персоналом по оплате  труда, во всех организациях  образуют кассу.

     Актуальность  данной работы заключается в  том, что анализ кассовых операций  по движению денежных средств  имеет важное значение для  экономического развития предприятия.  Он обеспечивает непрерывную  финансовую деятельность организации,  а его полная автоматизация  уменьшает влияние человеческого  фактора на точность и полноту  документооборота.

     Целью данной курсовой работы является раскрытие понятия и организации наличного денежного оборота, а также анализ кассовых операций на предприятии ОАО «Пермфармация». Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

• дать понятие налично-денежного оборота в Российской Федерации в теоретической и законодательной форме;
• изучить анализ  налично - денежного  оборота на примере ОАО «Пермфармация», являющегося объектом исследования.

     При подготовке курсовой работы были использованы различные экономико-статистические методы и приемы анализа: группировки, сравнения, цепных подстановок, балансовый и др.

     Информационной  базой для написания курсовой  работы явились труды отечественных  ученых, экономистов и практиков,  нормативные документы, отчеты  предприятия, текущая документация  и другие аналитические материалы за 2009 -  2011 года.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1  Теоретические  и правовые основы налично-денежного  оборота

1.1.  Понятие налично-денежного оборота

      Денежный  оборот представляет собой процесс  непрерывного движения денег  в наличной и безналичной формах. Такое определение соответствует  содержанию современного денежного  оборота, где движение совершают  именно деньги, а не различные  заменители или суррогаты денег. Современный же денежный оборот совершается с помощью денежных единиц (в налично-денежном и безналичном оборотах), не обладающих стоимостью, равной их номиналу. Поэтому стоимостным сейчас можно считать только товарный оборот.

     Платежный оборот - процесс движения средств платежа, применяемых в данной стране. Он включает не только движение денег как средств платежа в налично-денежном и безналичном оборотах, но и движение других средств платежа. Денежный оборот является, следовательно, составной частью платежного оборота.

     Структура  платежного оборота представлена  на рисунке 1.

Платежный оборот

Денежный платежный оборот

     

 

 

еков

 

Рисунок 1. – Структура  платежного оборота

 

     Денежное обращение, включающее оборот наличных денег, в свою очередь, служит составной частью денежного оборота.

     Обращение денежных знаков предполагает их постоянный переход от одних юридических или физических лиц к другим. Обращаться могут только наличные деньги. Движение денежной единицы в безналичном обороте отражается в виде записей по счетам в банке.

     Под денежно-платежным оборотом понимается часть денежного оборота, где деньги функционируют как средство платежа независимо от того, безналичный это оборот или наличный. Деньги, находящиеся в обороте, выполняют три функции: платежа, обращения и накопления. Функцию меры стоимости деньги, находящиеся в денежном обороте, не выполняют. Эту функцию деньги выполнили до вхождения в денежный оборот при установлении с их помощью цен на товары.

    Денежный оборот складывается из отдельных каналов движения денег между: центральным банком и коммерческими банками; коммерческими банками; предприятиями и организациями; банками и предприятиями и организациями; банками и населением; предприятиями, организациями и населением; физическими лицами; банками и финансовыми институтами различного назначения; финансовыми институтами различного назначения и населением. По каждому из этих каналов деньги совершают встречное движение. Структуру денежного оборота можно определять по разным признакам. Из них наиболее распространенным является классификация денежного оборота в зависимости от формы функционирующих в нем денег. По этому признаку денежный оборот подразделяется на безналичный и налично-денежный обороты.

     Налично-денежный  оборот представляет собой процесс  движения наличных денежных знаков (банкнот, казначейских билетов,  разменной монеты). Несмотря на  то, что налично-денежный оборот  во всех странах как с рыночной, так и с административной моделями  экономики составляет меньшую  часть, он имеет большое значение. Именно этот оборот обслуживает  получение и расходование  большей  части денежных доходов населения. Именно в налично-денежный оборот складывается постоянно повторяющийся кругооборот наличных денег.

     В организации налично-денежного обращения большая роль принадлежит банкам. В кругообороте наличных денег банк является исходным и конечным пунктом движения денег. Наличные деньги, поступающие в кассы предприятий, подлежат сдаче в учреждения банков для последующего зачисления их на счета этих предприятий. С другой стороны, в сферу обращения наличные деньги попадают из кассы банка в форме выплаты заработной платы или для других расчетов наличными.

   Операции по зачислению денежной выручки на счета в банке и по выдаче наличных средств на различные цели в банковской практике определены как кассовые.

     В кассах предприятий наличные деньги могут храниться в пределах лимитов. Лимит остатка кассы – это предельная величина наличных средств, которые могут находиться в кассе для непредвиденных случаев. Лимит определяется каждому предприятию, даже не имеющему постоянную денежную выручку.

     Важным новшеством  стало то, что теперь лимит  остатка кассы будут определять  сами компании. Формула для расчета  лимита приведена в приложении  к Положению. По этой формуле  надо рассчитать соответствующую  сумму и утвердить ее внутренним  распорядительным документом. Также  следует поступать и обособленным  подразделениям с отдельным банковским  счетом. Таким образом, с 1 января  банки не устанавливают лимиты  остатка наличности в кассах.[4 ]

     Все денежные средства сверх лимита предприятия обязаны сдавать в учреждения банков для зачисления на счет предприятия. Сверх лимита можно хранить наличные денежные средства только для выдачи заработной платы не свыше 3 дней.

    Получить наличные деньги в банке может любое юридическое лицо-клиент данного банка, если на его счете имеется данная сумма. Наличие остатка на счете клиента – обязательное условие расходной кассовой операции.

1.2.  Правовые основы налично-денежного оборота

    Регулирование вопросов налично – денежного оборота сводится к четырем уровням законодательных и нормативных актов.

     Система нормативного  регулирования бухгалтерского учета  в России состоит из документов  четырех уровней , в соответствии с таблицей 1.

Таблица 1 – Система нормативного регулирования 

Уровень	Виды документов	Организации, участвующие  в принятии документов
I уровень -    законодательный	Федеральные законы,    указы Президента РФ и   постановления  Правительства РФ	Федеральное Собрание,    Президент РФ,        Правительство РФ
II уровень -    нормативный	Положения (стандарты)   по бухгалтерскому учету	Министерство финансов РФ, Центральный банк РФ
III уровень -   методический	Нормативные документы   (иные, чем положения),   методические указания	Министерство финансов РФ, федеральные органы исполнительной  власти, Институт профессиональных      бухгалтеров России
IV уровень -    организационный	Документы, формирующие   учетную политику  организации        (организационно- распорядительная      документация)	Организации

 

     Гражданский  кодекс Российской Федерации   № 51-ФЗ, 30 ноября 1994 года (в ред. 24.02.10 г.) регулирует  отношения по  приобретению, выбытию и  договорам мены товарно – материальных ценностей. Согласно ст.140 ГК РФ платежи на территории РФ осуществляются путем наличных и безналичных расчетов.

     Налоговый  кодекс Российской Федерации,  КоАП РФ, Уголовный кодекс Российской  Федерации предусматривают соответственно  налоговую, административную и  уголовную ответственность руководителя  и иных должностных лиц за  не соблюдение  требований  учета   кассовых  операций

     Федеральный  закон «О бухгалтерском учете»  от 21.11.96 г. № 129-ФЗ. устанавливает   единые  пpaвoвые  и  метoдoлoгичеcкие  ocнoвы  opгaнизaции  и  ведения  бухгалтеpcкoгo  учетa, порядок составления и предоставления  отчетности.

     Федеральный   закон  «О  применении  контрольно  – кассовой  техники  при   осуществлении  денежных  расчетов  и  (или)  расчетов  с  использованием  платежных  карт» от  22.05.03 г.  № 54-ФЗ (в ред.от 17.07.2010 № 162 –  ФЗ) устанавливает порядок применения  контрольно – кассовой техники  при наличных расчетах.

     Федеральный  закон «О валютном регулировании  и валютном контроле» от 10.12. 2003 г. № 173-ФЗ.

     Федеральный  закон «О центральном банке  РФ»  от 10.06.2002 г. № 86-ФЗ.

     Федеральный  закон «О банках и банковской  деятельности в РФ» от 3.02.1996 г.  №17-ФЗ. Новый документ заменяет всем знакомый порядок, утвержденный решением совета директоров Банка России от 22 сентября 1993 г. № 40. Важным новшеством стало то, что теперь лимит остатка кассы будут определять сами компании. Формула для расчета лимита приведена в приложении к Положению. По этой формуле надо рассчитать соответствующую сумму и утвердить ее внутренним распорядительным документом. Также следует поступать и обособленным подразделениям с отдельным банковским счетом. Таким образом, с 1 января банки не устанавливают лимиты остатка наличности в кассах.

     Положение  Центрального банка РФ «О порядке  ведения кассовых операций» от 12 октября 2011 г. № 373-П.

     Положение  ПБУ 1/2009 «Учетная политика организации» (в редакции  приказа  Минфина   РФ  от  06.10.08 г. № 106 н, с  изм. от 08.11.2011 № 144н). - основополагающий  нормативный документ, которым руководствуются  организации при формировании  и раскрытии учетной политики. В  учетной  политике  предприятия   описываются порядок  учета   кассовых  операций, документооборот  денежных  средств  на предприятии.

     Положение  по бухгалтерскому учету «Доходы  организации» ПБУ 9/99. Утверждено  приказом Минфина РФ от 06.05.99 г.  № 32н (с изм. от 08.11.2011 № 144н)  устанавливает  правила  формирования  в  бухгалтерском  учете   информации  о  доходах  организации.