Налично-денежный оборот на ОАО «Пермфармации»

Показатели	2010 год
	Поступление	Расход
Безналичный расчет, тыс. руб.	12626850	12488328
Наличный расчет, тыс. руб.	664571	797127
Общий оборот денежных средств, тыс. руб.	13291421	13285455
Доля расчетов наличными  в денежном обороте, %	5	6

    Доля расчетов  наличными средствами в денежном  обороте за 2010 год представлена  на рисунке 2.

Рисунок 2. – Наличный  денежный оборот за 2010 год.

     Таким образом,  доля расчетов наличными средствами  в денежном обороте в 2010 году  по поступлению денежных средств  составила 5%, а по расходованию 6%.

     Наличные денежные средства необходимы для различных нужд организации: на выдачу зарплаты, на командировочные, на хозяйственные нужды, на выдачу больничных, премий работникам предприятия, выплаты социального характера и тд.   

Таблица 6 – Движение наличных денег в кассе организации  ОАО «Пермфармация».

Поступление	Расход
- От реализации товаров  и услуг;	Отчисления дивизионам Розница ГФП Администрация Транспортный цех Инженерная служба.
- В результате расчетов Регион Розница ГФП Администрация.
	Прочие расходы.

 

     Прием наличных  денег кассой предприятия производится  по приходным кассовым ордерам,  подписанным главным бухгалтером  или заместителем гл. бухгалтера  и переданным кассирам.

     О приеме  денег кассир выдает квитанцию  к приходному кассовому ордеру  за подписями главного бухгалтера  и кассира, заверенную штампом  кассира.

     Выдача наличных  денег из кассы предприятия  производится по расходным кассовым  ордерам или платежным ведомостям (расчетно-платежным) с наложением  на них штампа с реквизитами  расходного кассового ордера. Документы  на выдачу денег должны быть  подписаны руководителем, главным  бухгалтером предприятия или  их заместителями.

    Поступление наличных денег и их расход по кассе  ОАО «Пермфармация» рассмотрим  в таблице 7.

Таблица 7 – Динамика движения наличных денег в кассе ОАО   «Пермфармация».

Показатели	2010 год		2011 год
	Сумма, тыс. руб.	%	Сумма, тыс. руб.	%
Поступление денег  в кассу:	771.1	100	1192.5	100
От реализации товаров  и услуг	366.8	47.56	452.5	37.94
Поступление в рез-е в/расчетов	404.4	52.44	740.0	62.05
- регион	192.1	24.91	707.0	59.28
- розница	182.1	23.61	2.5	0.2
- ГФП	26.3	3.41	26.9	2.25
-администрация	3.9	0.5	3.6	0.3
Расход денег  из кассы:	743.8	100	928.2	100
Отчисления дивизионам	304.9	40.99	325.0	35.01
- розница	184.1	24.75	-	-
- ГФП	1.3	0.17	-	-
- администрация	-	-	179.7	19.36
- транспортный цех	46.0	6.18	50.4	5.42
- инженерная служба	73.6	9.89	94.9	10.22
Прочие расходы	438.9	59.01	603.2	64.99

Рисунок 3 – Динамика поступления  наличных денег в кассу ОАО «Пермфармация».

Рисунок 4 – Динамика расхода  наличных денег из кассы ОАО «Пермфармация».

Анализируя данные динамики движения денежных средств по кассе  ОАО «Пермфармация» за  2010 года, можно  сделать следующий вывод, что  при поступлении денежных средств  в кассу организации наибольший удельный вес занимают поступления  за счет реализации товаров, работ, услуг. В 2010 году они составляют 47,56%, а в 2011году – 37,94%. Как видно в 2011 году большое поступление денежных средств в кассу наблюдалось за счет внутренних расчетов из региона – 59,28%.

По динамике расхода денежных средств наибольший удельный вес приходится на прочие расходы в 2010 году – 59,01%, а в 2011 году – 64,99%. Это траты на коммунальные платежи, услуги охраны, различные налоги, заработная плата, хоз.расходы.

     Первичные документы по поступлению и расходованию денежных средств в кассе являются основой организации по операциям с денежными средствами. Непосредственно по первичным документам осуществляется предварительный, текущий и последующий контроль за движением, сохранностью и рациональным использованием денежных средств организации. Приходный кассовый ордер(ПКО) и расходный кассовый ордер (РКО) выписываются в бухгалтерии с регистрацией их в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров. На основании ПКО и РКО заполняется Кассовая книга. Отрывной листок Кассовой книги (Отчет кассира) сдается в бухгалтерию с приложениями ПКО и РКО ежедневно в конце рабочего дня. Бухгалтер проверяет оформление ПКО и РКО, подписи о получении денег, и расписывается в Кассовой книге и в Отчете кассира, что данные документы сданы кассиром и приняты бухгалтером в соответствующем количестве.

     Размер сумм наличных денег в кассе ограничен лимитом. В соответствии с положением от 12 октября 2011 года, лимит остатка кассы будут определять сами компании. Формула для расчета лимита приведена в приложении к Положению. По этой формуле надо рассчитать соответствующую сумму и утвердить ее внутренним распорядительным документом. Также следует поступать и обособленным подразделениям с отдельным банковским счетом. Таким образом, с 1 января 2012 года, банки не устанавливают лимиты остатка наличности в кассах.

   

 Все денежные средства  сверх лимита предприятия обязаны  сдавать в учреждения банков  для зачисления на счет предприятия.  Сверх лимита можно хранить  наличные денежные средства только  для выдачи заработной платы  не свыше 3 дней. Расчет предоставляется в 2 экземплярах один из которых остается в банке, второй (подписанный представителем банка) передается организации. Установленный лимит всегда соблюдается. Наличные деньги сверх установленного лимита организация сдает в банк для зачисления на расчетный счет. Сверх установленных норм наличные деньги хранятся в кассе только в дни выплаты заработной платы, пособий, в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в кредитном учреждении.

     Показатели ликвидности, характеризующие обеспеченность денежными средствами.

     Ликвидность - способность заемщика обеспечить своевременное выполнение долговых обязательств, платежеспособность.

     Показатели ликвидности, характеризуют способность предприятия погашать свои долги, то есть погашать свои текущие обязательства текущими активами.

     Для оценки ликвидности ОАО «Пермфармация» воспользуемся стандартными показателями, то есть балансом предприятия за 2010 г. (приложение 1).

     Коэффициент текущей ликвидности рассчитывается как отношение текущих активов к текущим обязательствам (стр. 290 баланса ÷ стр. 690 баланса), используется для анализа платежеспособности предприятия. Показывает, какую часть текущих обязательств по кредитам и расчетам можно погасить мобилизовав все оборотные средства.

     Коэффициент срочной ликвидности используется для оценки возможности предприятия рассчитываться по своим текущим долгам за счет денежных средств и других высоколиквидных активов, рассчитывается (стр. 240 баланса + стр. 250 баланса + стр. 260 баланса) ÷ стр. 690 баланса. Показывает, какая часть краткосрочных обязательств м.б. немедленно погашена за счет денежных средств в краткосрочных ценных бумагах и поступлений по расчетам.

     Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть кредиторской задолженности можно погасить за счет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, рассчитывается (стр. 250 баланса + стр. 260 баланса) ÷ стр. 690 баланса.

Таблица 7 – Анализ ликвидности предприятия ОАО «Пермфармация» 2010 г.

Строка баланса	На начало отчетного периода	На конец отчетного  периода
290	622365	565009
690	477311	471678
240	135985	97428
250	45297	15217
260	138719	76073
Коэффициент текущей ликвидности	1,3	1,19
Коэффициент срочной ликвидности	0,67	0,4
Коэффициент        абсолютной ликвидности	0,38	0,19

     Проанализировав показатели текущей ликвидности предприятия ОАО «Пермфармация» можно сделать вывод, что на начало года показатель текущей ликвидности составил 1,3 на конец года – 1,19, что говорит о небольшом снижении платежеспособности предприятия.

     При анализе срочной ликвидности предприятия значение коэффициента на начало отчетного периода можно оценивать как положительное, но на конец отчетного периода произошло снижение показателя до 0,4, что свидетельствует о снижении возможности предприятия рассчитываться по своим текущим долгам за счет денежных средств и других высоколиквидных активов.

     Коэффициент срочной ликвидности составил на начало года 0.38 на конец года 0.19, что свидетельствует также о снижении возможности предприятия погашать задолженность за счет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Выводы и предложения.

     В данной  курсовой работе на тему «Налично-денежный  оборот» в первой главе рассмотрели, что налично-денежный оборот (налично-денежное обращение) является непрерывным процессом движения наличных денег, которые представлены банкнотами, или банковскими картами, металлическими разменными монетами. Кругооборот наличных денег обслуживает получение и расходование денежных доходов населения, часть платежей предприятий и организаций. Как правило, предприятия хранят денежную наличность в небольших количествах, сверхлимитные суммы переходят на расчетный счет в банк.

     Так же теоретической  части курсовой в ходе исследования  было рассмотрено нормативно  – правовое регулирование ведения  кассовых операций.

     Во второй части данной работы мною была рассмотрена организация налично-денежного обращения на ОАО «Пермфармация». Были проведены исследования методики бухгалтерского учета денежных средств в ОАО «Пермфармация». В работе рассматриваются вопросы, связанные с ведением кассовых операций. Рассмотрен порядок оформления первичных кассовых документов: расходного и приходного кассовых ордеров, кассовой книги, книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств и других форм.

     Основное движение денежных средств на предприятии происходило по текущей деятельности, главным источником их прихода явилась выручка от реализации товаров, работ и услуг, которая составила 47,56% в 2010 году,59,28% - за счет внутренних расчетов региона в 2011 году.

     Доля расчетов наличными средствами по сравнению с расчетами в безналичной форме также как и по всей России на предприятии невелика. Так, в 2010 году поступило наличных средств в общем объеме поступивших денежных средств всего 5 %, расход наличными составил 6 %. Кассовые операции ОАО «Пермфармация» ведет в соответствии действующими законами с применением контрольно-кассовой техники. Лимит остатка денег в кассе соблюдается.