Налоговый аудит и сопутствующие услуги в области налогообложения

- Отклонения  в стоимости реализованных товаров  и прямых расходов торговых  организаций вызвано разницей в бухгалтерском и налоговом учете.

Прибыль до налогообложения по данным бухгалтерского учета составляет 1956409 по данным налогового учета 2259080.

Полученная  разница 302671 образовалась: (43877-9852-364-268710-300)

Убыток  от розничной деятельности составил 268710 руб.

Триста  рублей были обнаружены как не учтенный убыток от реализации ценных бумаг.

Результаты  проверки определения текущего налога на прибыль представлены в рабочем  документе РД 9д .

Нарушений определения текущего налога на прибыль  по данным бухгалтерского учета обнаружены не были.

Просмотр  налоговой декларации по налогу на прибыль показал, что декларация заполнена верно, при арифметическом подсчете ошибок обнаружено не было.

Учет  расчетов с бюджетом ведется на счете 68.4 «Расчеты с бюджетом по налогу на прибыль». Анализ данных синтетического учета по счету 68.4 показал, что проводки составляются согласно действующего плана счетов ( 15).

Результаты  финансовой деятельности предприятия  отражаются на счете 99 «Прибыли убытки», в конце года данный счет был закрыт, а прибыль текущего года отражена по счету 84 «Нераспределенная прибыль» верно. По данным из карточки счета 68.4 было выявлено, что предприятие уплачивает налог на прибыль своевременно, просроченной задолженности перед бюджетом не имеет. Акт сверки по налогу на прибыль с ИФНС № 37 ЦАО г. Москве, показал, что расхождений по данным предприятия и налогового органа нет.

Декларация  представляется в налоговую инспекцию  в сроки по электронной почте.

 

2.4  Вывод

 

На основании  федерального закона 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности» была проведена аудиторская проверка ООО «Велес» расчетов по налогу на прибыль. По результату аудиторской проверки по налогу на прибыль составлено модифицированное аудиторское заключение.

При планировании и проведении аудиторской проверки учета расчетов по налогу на прибыль было проверено соблюдение положений налоговой политики предприятия и действующего законодательства по учету и формированию доходов и расходов предприятия, формирующих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

Аудиторская проверка формирования налогооблагаемой прибыли  и расчетов с бюджетом по налогу на прибыль показала, что существенных нарушений в данной области учета  обнаружено не было. Данные финансовой отчетности и налоговых деклараций можно признать достоверными, несмотря на ряд выявленных нарушений.

В ходе проверки были обнаружены следующие нарушения:

- Не верно  заполненные накладные на отгрузку  товаров, по не унифицированной  форме, а так же не ведение  форм первичной учетной документации  по движению товаров, предусмотренной для торговых организаций. Данное нарушение может трактоваться, как грубое нарушение правил бухгалтерского учета. Согласно статьи 120 НК РФ под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения понимается отсутствие первичных документов. Данное правонарушение согласно п.2 статьи 120 НК влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей. Данное правонарушение влечет так же взыскание административного штрафа с должностных лиц в размере от 20 до 30 минимальных оплат труда, согласно кодекса об административных правонарушениях. Данное нарушение может повлечь существенные для третьих лиц последствия. Отгруженных товар по не унифицированной форме фискальными органами может быть не принят к расходам, в результате у контрагентов ООО «Велес» возникнет занижение налогооблагаемой базы.

- Неверное оформление  путевых листов. Путевые листы  без указания необходимых реквизитов  не позволяют включить затраты  по ГСМ в расходы, уменьшающие базу по налогу на прибыль.

Для полноты и правильности раскрытия информации по налогу на прибыль и обязательств пред бюджетом в финансовой (бухгалтерской отчетности), рекомендуется вести учет отложенных налоговых активов и налоговых обязательств.

В целях  сближения налогового и бухгалтерского учета предприятию рекомендуется пересмотреть учетную политику для целей бухгалтерского учета по пункту оценки стоимости товара и включения в первоначальную стоимость транспортных расходов.

Для организации учета прочих расходов относящихся к обоим видам деятельности рекомендуется организовать аналитический учет прочих расходов по видам деятельности.

 

 

 

 

 

Заключение

 

В данной контрольной  работе был рассмотрен аудит формирования налогооблагаемой прибыли и расчетов с бюджетом по налогу на прибыль  на примере ООО «Технологии» предметом деятельности которого являются оптовая и розничная торговля электронными компонентами, радиодеталями, измерительными приборами, светотехническими изделиями и т.п.

 

В процессе выполнения контрольной работы были выполнены  поставленные перед ней цели, а в частности:

• Разработать процесс планирования аудиторской проверки операций по формированию налогооблагаемой прибыли и расчетов с бюджетом по налогу на прибыль.
• Провести аудиторскую проверку данных операций.
• Составить аудиторское заключение по проведенной проверке и дать соответствующие рекомендации по улучшению данной области учета.

 

Рекомендации  по улучшению области учета:

- для  полноты и правильности раскрытия  информации по налогу на прибыль  и обязательств перед бюджетом  в финансовой (бухгалтерской отчетности), рекомендуется вести учет отложенных налоговых активов и налоговых обязательств.

- в  целях сближения налогового и  бухгалтерского учета предприятию  рекомендуется пересмотреть учетную  политику для целей бухгалтерского  учета по пункту оценки стоимости товара и включения в первоначальную стоимость транспортных расходов.

- для  организации учета прочих расходов  относящихся к обоим видам  деятельности рекомендуется организовать  аналитический учет прочих расходов  по видам деятельности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВННОЙ  ЛИТЕРАТУРЫ

Нормативно-правовые источники

1. Федеральный  закон РФ об Аудиторской деятельности.

2. Федеральный Закон РФ  «О бухгалтерском учете» 

3. Положение по ведению  бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации

Учебники

4. Батанова К., Аудитор на свой вкус, 2005

5. Подпольский  В.И., А.А. Савин, Л.В. Сотникова,  Основы аудита: Пособие для подготовки  к квалифицированному экзамену  на аттестат профессионально  бухгалтера. 2005

Электронные ресурсы

6. Аудит (курс лекций), www.bupr.ru

7. Налог на  прибыль, www.ckat.ru/

8. Интернет словарь, www.glossary.ru/