Налоговый учет и отчетность предприятий малого бизнеса

Такая ситуация, в частности, имеет место, когда организация использует программу автоматизации бухгалтерского учета (например, «1С:Бухгалтерия» и т.п.) или информационную компьютерную систему (например, «КонсультантПлюс», «Гарант» и т.п.).

В данном случае нематериальные активы, полученные в пользование, организация должна учитывать на забалансовом счете в оценке, принятой в договоре (п.26 ПБУ 14/2000).

Периодические платежи за право пользования объектом интеллектуальной собственности включаются в расходы отчетного периода, а фиксированный разовый платеж учитывается как расходы будущих периодов и списывается на затраты в течение срока действия договора.

При применении упрощенной системы налогообложения бухгалтер ООО АКФ «Проф-Аудит» имеет возможность в момент приобретении нематериального актива списать его стоимость на затраты отчетного периода.

Нематериальные активы приходуют на основании акта приемки-передачи. По общему правилу акт составляет комиссия, назначаемая приказом руководителя. В состав комиссии, как правило, включают представителей администрации предприятия, работников бухгалтерии, а также специалистов, способных оценить нематериальный актив.

Типового бланка акта приемки-передачи нематериального актива нет. Однако в качестве исходного образца такого акта вы можете использовать бланк акта (накладной) приемки-передачи основных средств (форма № ОС-1).

В акте должны быть указаны первоначальная стоимость актива, срок его полезного использования, порядок начисления амортизации.

На каждый объект нематериальных активов бухгалтер должен завести специальную карточку (форма № НМА-1).

Карточку оформляют в одном экземпляре на каждый объект нематериальных активов.

 

 

3. Налоговый учет и отчетность предприятий малого бизнеса

 

3.1 Налоговый учет доходов и расходов в ООО АКФ «Проф-Аудит»

 

Общество с ограниченной ответственностью аудиторско-консультационная фирма АКФ «Проф-Аудит» создана в 1999 году в г. Вологде в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации и осуществляет свою деятельность на основании Устава. Деятельность фирмы осуществляется на основании лицензии Министерства финансов РФ № Е 003378, выданной Приказом МФ от 17.01.03 г.

Место нахождения организации: 160000, Российская Федерация, Вологодская область, г. Вологда, улица Козленская, дом 33, офис 203

Профессиональная ответственность Аудитора застрахована ОАО «Российское страховое народное общество» «РОСНО» полис серия Г27- № 22608406-В105/32-11 от 05.04.2006 Г.

Основными направлениями деятельности, которые предусмотрены в Уставе фирмы являются:

-проведение аудиторских проверок финансово-хозяйственной деятельности юридических лиц;

-постановка и контроль ведение бухгалтерского учета и составления отчетности;

-постановка системы налогового учета;

-налоговая экспертиза инвестиционных проектов;

-проведение семинаров, повышение квалификации и обучение персонала экономических субъектов, и в частности аудиторских организаций;

-научная разработка, издание методических пособий и рекомендаций по бухгалтерскому учету, налогообложению, анализу финансово-хозяйственной деятельности, аудиту

-консультационные услуги по вопросам финансового, налогового, банковского и иного хозяйственного законодательства, инвестиционной деятельности, менеджменту, маркетингу, оптимизации налогообложения, регистрации, реорганизации и ликвидации предприятий.

ООО АКФ «Проф-Аудит» - компания, предоставляющая весь спектр аудиторских услуг. Сегодня компания предоставляет свои услуги предприятиям Северо-западного и Центрального регионов России.

Коллектив АКФ «Проф-Аудит» сформирован из профессионалов высокого класса. Сегодня численность персонала компании составляет 25 человек, 8 из которых аттестовано Министерством финансов Российской Федерации. Сотрудники компании имеют опыт работы со следующими крупными организациями: ОАО «Заволжский моторный завод», ООО «Северагрогаз», ЗАО «Череповецкий фанерно-мебельный комбинат», предприятия ЖКХ гг. Череповца, Вологды и Архангельской области. Качество работы позволило фирме занять достойное место на рынке аудиторских услуг Северо-Западного Региона.

Компанией разработана гибкая, практичная и эффективная методика проведения аудиторских проверок, позволяющая не только учитывать особенности и изменения законодательства, но и выполнять индивидуальные задачи, поставленные клиентом. Вся деятельность компании осуществляется в строгом соблюдении внутрифирменных стандартов, разработанных на основе российских аудиторских стандартов.

Кроме того, компанией ведется непрерывный консалтинг клиентов в области права, финансов, налогообложения и бухгалтерского учета.

За период деятельности компания не получила ни одной претензии относительно качества оказываемых услуг. В 2004 году ООО АКФ «Проф-Аудит» одной из первых в Северо-Западном регионе успешно прошла проверку качества оказываемых услуг по линии Национальной федерации консультантов и аудиторов, результаты которой дают клиентам компании дополнительную гарантию высокого профессионализма сотрудников.

С 01 января 2003 года ООО АКФ «Проф-Аудит» применяет упрощенную систему налогообложения.

В отношении организаций, перешедших на упрощенную систему налогообложения, существует определенная проблема установления учетной политики. В первую очередь это связано с введением в действие с 1 января 2003 года главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения» Налогового кодекса РФ. В случае, когда объектом обложения единым налогом является доход, то в установлении каких-либо элементов учетной налоговой политики нет необходимости. Если же объектом являются доходы, уменьшенные на величину расходов то такая необходимость, безусловно, может возникнуть, поскольку определение затратной части налоговой базы глава 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ напрямую связывает с принципами формирования расходов для целей налогообложения прибыли по главе 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ, которые в свою очередь целесообразно собирать на базе установленной на предприятии системы бухгалтерского учета.

С 2006 года обстоятельную учетную политику придется составить не только организациям, которые платят общие налоги, но и тем, кто применяет ЕНВД и УСН.

С 1 января 2006 года начала действовать новая редакция главы 26.2 Налогового кодекса РФ (Федеральный закон от 21 июля 2005 г. № 101-ФЗ). В связи с этим предприятиям, перешедшим на упрощенную систему налогообложения необходимо прописать в учетной политике следующие новшества.

С 1 января 2006 года в учетной политике нужно прописать, какой объект налогообложения будет применять налогоплательщик.

Выбрать, каким способом фирма будет вести бухгалтерский учет:

- в полном объеме;

- вести только учет отдельных операций (обязательно - основных средств и нематериальных активов).

Если организация приняла решение вести бухгалтерский учет вышеуказанных объектов учет, то надо прописать, как именно она это будет делать. Возможны такие варианты:

- применять счета, предусмотренных Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (с изменениями и дополнениями от 7 мая 2003 г.)

-оформлять первичные документы и регистры бухгалтерского учета.

Акционерным обществам, которые применяют упрощенную систему налогообложения и выплачивают дивиденды, придется вести бухучет в полном объеме. Ведь дивиденды рассчитываются из чистой прибыли, которую надо определять по правилам бухгалтерского учета. Такую позицию высказал Минфин России в письме от 8 июня 2005 г. № 03-03-02-04.

Фирма, которая применяет упрощенную систему, и решила добровольно платить страховые взносы в Фонд социального страхования России, должна указать это в учетной политике.

Предприятия, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, могут вести Книгу учета доходов расходов в электронном виде или на бумаге. Форма такой книги и Порядок отражения в ней хозяйственных операций утверждены приказом МНС РФ от 30 декабря 2005 г. № 167н (приложение 6).

Учетная политика ООО АКФ «Проф-Аудит» утверждена руководителем на основании приказа по организации № 1 от 10 января 2006 года. В основу учетной политики для целей бухгалтерского учета и налогообложения положены следующие законодательные и нормативные документы:

-Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

- Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. №34 н);

- Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 (утверждено приказом Минфина РФ от 30.03.2001 №26 н) (с изменениями и дополнениями утвержденными приказом Минфина от 12.12.2005года);

- Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99(утверждено приказом Минфина РФ от 6.05.99 г. №32 н) (с изменениями и дополнениями Приказ Минфина от 12.12.2005);

- Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 (утверждено приказом Минфина РФ от 6.05.99 г. №33 н);

- Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов»ПБУ 14/2000 (утверждено приказом Минфина от 16.10.2000 г. №91н);

- Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02 (утверждено приказом Минфина РФ от 19.11.2002 г. №114 н);

В учетной политике фирмы определено следующее:

-применять упрощенную систему налогообложения;

-объектом налогообложения считать «доходы, уменьшенные на величину расходов»;

- доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущества и имущественных прав учитывать согласно (ст.249 НК РФ) и внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ);

- полученные доходы уменьшать на те виды расходов, которые указаны в ст.346.16 НК РФ;

- бухгалтерский учет осуществлять по отдельным операциям: по основным средствам и нематериальным активам;

- ведение бухгалтерского учета возложить на бухгалтерскую службу организации, возглавляемой главным бухгалтером.

- организовать учет операций с помощью оформления первичных документов и регистров бухгалтерского учета в электронном виде, используя программу автоматизации бухгалтерского учета «1С: Предприятие 7.7».

- первоначальную стоимость нематериальных активов, определять исходя из первоначальной стоимости товаров. Принимать такие расходы в момент ввода этих основных средств в эксплуатацию после их фактической оплаты;

- расходы на приобретение объектов основных средств, произведенные в период применения упрощенной системы налогообложения, в соответствии с пп.1 п.3ст.346.16 НК РФ принимать в момент ввода этих основных средств в эксплуатацию только после их фактической оплаты.

- в целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности провести инвентаризацию всего имущества организации в декабре 2005 года. Инвентаризацию денежных средств в кассе проводить ежемесячно, а при смене материально ответственных лиц, при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества, в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями по мере установления факта.

Определение доходов ООО АКФ «Проф-Аудит» при данной системе налогообложения производится кассовым методом и в том же порядке, который предусмотрен для налогоплательщиков налога на прибыль.

Кассовый метод признания доходов при упрощенной системе налогообложения - это метод, при котором доходы (от реализации, внереализационные) признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были фактически получены. В зависимости от способа получения дохода датой их получения признается:

-день поступления средств на счета в банках;

-день поступления средств в кассу налогоплательщика;

-день поступления иного имущества (работ, услуг), имущественных прав.

При определении объекта налогообложения ООО АКФ «Проф-Аудит учитывают следующие доходы:

1.доходы от реализации выполненных работ и оказанных услуг;

ООО АКФ «Проф-Аудит в январе-марте 2006 года согласно актов выполненных услуг оказало следующие услуги:

Проведение аудиторских проверок: ООО «Багри» в сумме 80.000 рублей, ОАО «Мехколонна № 19» в сумме 120.000 рублей и т.д. Всего на сумму 1.256.000 рублей.

2.Ведение бухгалтерского учета;

ООО «Карат» в сумме 35.000 рублей, ООО «Стройинтерьер» в сумме 45000 рублей и т.д. Всего на сумму 875.000 рублей.

3.Консультативные услуги в сумме 86000 рублей.

Все денежные поступления зачислены на расчетный счет в данный отчетный период.

4.Внереализационные доходы

ООО АКФ «Проф-Аудит оказывает услуги по выдаче займов своим работникам.

В кассу организации в январе-марте 2006 года поступило от физических лиц согласно приходных кассовых ордеров в виде процентов, полученных по договорам займа 3.650 рублей.