Новые формы отчетности

Организация может принять решение ежегодно переоценивать объекты ОС по текущей (восстановительной) стоимости (п. 15 ПБУ 6/01).

С 2011 г. переоценка объектов ОС производится на конец отчетного года. Как и прежде, сумма дооценки объекта ОС в результате переоценки зачисляется в добавочный капитал организации. Однако теперь, если в предыдущие отчетные периоды объект ОС был уценен и сумма уценки отнесена на финансовый результат в качестве прочих расходов (до 01.01.2011 - на счет нераспределенной прибыли), сумма дооценки объекта ОС, равная сумме его уценки, зачисляется в финансовый результат в качестве прочих доходов (а не на счет нераспределенной прибыли, как это было ранее).

   Первоначальная стоимость объектов ОС, по которой они приняты к бухгалтерскому учету, может также изменяться в случаях их дооборудования, модернизации, реконструкции и частичной ликвидации.По строке 1130  Бухгалтерского баланса указывается остаточная стоимость ОС организации на отчетную дату, на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему.

Остаточная стоимость ОС на отчетную дату определяется как разница между сальдо по счетам 01 и 02 (с учетом переоценки, если таковая проводилась).

Не подлежащие амортизации объекты ОС показываются в Бухгалтерском балансе по первоначальной (восстановительной) стоимости.

Если у организации имеются также ОС, учитываемые в составе доходных вложений в материальные ценности на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности", то из остатка по счету 02 необходимо исключить суммы амортизации, начисленной по этим объекта).

Cтрока 1130=Дебетовое сальдо по сч 01(без учета аналитического счета «Молодые насаждения»- Кредитовое сальдо по сч 02( без учета амортизации по ОС, учитываемым на сч 03)

Строка 1140"Доходные вложения в материальные ценности"(Код 1140 соответствует стр.135 формы 1)

По данной строке отражается информация об ОС, учитываемых в бухгалтерском учете на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности".

        В составе доходных вложений в материальные ценности на счете 03 учитываются ОС, предназначенные исключительно для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование с целью получения дохода (в том числе по договорам лизинга, аренды, проката) .

ОС, которые учитываются на счете 03 в составе доходных вложений в материальные ценности, принимаются на учет по первоначальной стоимости, которая определяется в соответствии с п. п. 8 - 13 ПБУ 6/01.

Первоначальная стоимость ОС погашается путем начисления амортизации. Суммы начисленной по ОС амортизации отражаются на счете 02 "Амортизация основных средств" по соответствующей аналитике.

Строка 1140=Дебетовое сальдо по сч 03-Кредитовое сальдо по сч  02( без учета амортизации по ОС, учитываемым на сч 01)

Строка 1150 "Финансовые вложения" Код 1150, соответствует стр.140 формы 1)

По данной строке показывается информация о финансовых вложениях организации, срок обращения (погашения) которых превышает 12 месяцев после отчетной даты.

К финансовым вложениям организации могут относиться:

- государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определены (облигации, векселя);

- вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ);

- предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях;

- дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования;

- вклады организации-товарища по договору простого товарищества и пр.

  Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.

Согласно Инструкции по применению Плана счетов финансовые вложения отражаются по соответствующим субсчетам счета 58 "Финансовые вложения", аналитический учет по которому должен обеспечивать в том числе получение информации о долгосрочных и краткосрочных активах.

В то же время Инструкцией по применению Плана счетов предусмотрено, что такие финансовые вложения, как депозитные вклады, могут учитываться на счете 55 "Специальные счета в банках", субсчет 55-3 "Депозитные счета", а процентные займы, выданные работникам организации, могут отражаться на счете 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", субсчет 73-1 "Расчеты по предоставленным займам.

Строка 1150= Дебетовое сальдо по сч 58, субсчетам 55.3 и 73.1 ( аналитические счета учета долгосрочных вложений)- Кредитовое сальдо по сч 59 (аналитический счет учета резерва,созданного по долгосрочным вложениям

Строка 1160 "Отложенные налоговые активы"(Код 1160, соответствует стр.145 формы 1 )

Под отложенными налоговыми активами понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах (п. 14 ПБУ 18/02).

Отложенные налоговые активы отражаются в бухгалтерском учете по дебету счета 09 "Отложенные налоговые активы". Суммы, на которые уменьшаются или полностью погашаются в текущем отчетном периоде отложенные налоговые активы, отражаются в бухгалтерском учете по кредиту счета 09 (п. п. 14, 17 ПБУ 18/02, Инструкция по применению Плана счетов).

Строка 1160=Дебетовое сальдо по сч 09.

Вариант 2. Если организация суммы отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств отражает свернуто, то:

- в случае когда сальдо по счету 09 больше сальдо по счету 77:

Строка 1160=Дебетовое сальдо по сч 09.-Кредитовое сальдо по сч 77.

- в случае когда сальдо по счету 09 меньше сальдо по счету 77:

В  строке 1160 ставится прочерк.

Строка 1170 "Прочие внеоборотные активы"

По данной строке отражается информация о прочих, не перечисленных выше, активах, срок обращения которых превышает 12 месяцев (п. 19 ПБУ 4/99).

При заполнении строки 1170 "Прочие внеоборотные активы" используются данные о сальдо на отчетную дату по счетам 08, 07, 15 и 16 (в части, относящейся к оборудованию к установке), 97 (аналитический счет учета расходов со сроком списания свыше 12 месяцев), а также счету 01, субсчет 01-5, аналитический счет "Молодые насаждения".

Строка 1170= Дебетовое сальдо по сч 08 + Дебетовое сальдо по сч 07+ Дебетовое сальдо по сч 15,относящейся к оборудованию и установке +- Дебетовое сальдо по сч 16,относящейся к оборудованию и установке + Дебетовое сальдо по сч 97 (аналитический счет учета расходов со сроком списания свыше 12 мес)+ Дебетовое сальдо по сч 01.5 + Дебетовое сальдо по сч 60 в части авансов и предоплаты, связанные со строительством ОС

Строка 1100 "Итого по разделу I"

  Показатель этой строки представляет собой сумму показателей по строкам бухгалтерского баланса с кодами 1110 - 1170 и отражает общую стоимость внеоборотных активов, имеющихся у организации.

Строка 1210 "Запасы"

  Статья "Запасы" (Код 1210, соответствует сумме строк 211-217 формы 1) показываются общей суммой остатки по счетам учета материально - производственных запасов (сырье, материалы , готовая продукция, товары, другие аналогичные ценности), затраты,  числящиеся в незавершенном производстве, расходы будущих периодов.

  МПЗ отражаются в бухгалтерском балансе в соответствии с нормами Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально - производственных запасов" ПБУ 5/01, (утв. приказом Минфина РФ от 09.06.2001 N 44н с изменениями от 27.11.2006 N 156н, от 26.03.2007 N 26н, от 25.10.2010 N 132н).

  Незавершенное производство отражается в оценке, принятой организацией при формировании учетной политики в соответствии с нормативными документами по бухгалтерскому учету (п.64 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (утв. приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н в ред. Приказов от 25.10.2010 N 132н, от 24.12.2010 N 186н).

  Готовая продукция отражается в бухгалтерском балансе по фактической или нормативной (плановой) производственной себестоимости (п.59 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ)

  Товары в организациях, занятых торговой деятельностью, отражаются в бухгалтерском балансе по стоимости их приобретения. При учете организацией, занятой розничной торговлей, товаров по продажным ценам разница между стоимостью приобретения и стоимостью по продажным ценам (скидки, накидки) отражается в бухгалтерской отчетности в качестве величины, корректирующей стоимость товаров (п.60 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ).

Материально-производственные запасы, которые морально устарели, полностью или частично потеряли свое первоначальное качество, либо текущая рыночная стоимость, стоимость продажи которых снизилась, отражаются в бухгалтерском балансе на конец отчетного года за вычетом резерва под снижение стоимости материальных ценностей (п.25 ПБУ 5/01 ).

  Строка 1210= Дебетовое сальдо по сч 10 + Дебетовое сальдо по сч 11 + Дебетовое сальдо по сч 41 – Кредитовое сальдо по сч 42 + Дебетовое сальдо по сч 43+ Дебетовое сальдо по сч 15+-  Дебетовое сальдо по сч 16- Кредитовое сальдо по сч 14+ Дебетовое сальдо по сч 45+ Дебетовое сальдо по сч 20, 21, 23, 28,29 + Дебетовое сальдо по сч 97 (аналитический счет учета расходов со сроком списания, не превышающим 12 мес) + Дебетовое сальдо по сч 44.

Строка 1220 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям"

Статья "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" (Код 1220, соответствует стр.220 формы 1 ) отражается сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным материально - производственным запасам, нематериальным активам, осуществленным капитальным вложением и т.п., работам и услугам, подлежащая отнесению в установленном порядке в следующих отчетных периодах в уменьшение сумм налога для перечисления в бюджет или на соответствующие источники ее покрытия.

  При заполнении этой строки Бухгалтерского баланса используются данные о сальдо по счету 19 на отчетную дату.

  Строка 1220= Дебетовое сальдо по сч 19.

Строка 1230 "Дебиторская задолженность"

Статья "Дебиторская задолженность" (Код 1230, соответствует сумме строк 230-240 формы 1) показываются величина дебиторской задолженности на отчетную дату по счетам учета расчетов организации с другими организациями и гражданами. Новая форма не предусматривает детального отражения в балансе дебиторской задолженности по видам и с разделением на краткосрочную и долгосрочную, так как подробная информация будет представлены по итогам года в пояснениях к бухгалтерскому балансу.

При регулировании сумм дебиторской и кредиторской задолженности, по которым срок исковой давности истек, и в иных случаях следует руководствоваться Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации.

Организация создает резервы сомнительных долгов в случае признания дебиторской задолженности сомнительной с отнесением сумм резервов на финансовые результаты организации.

  Сомнительной считается дебиторская задолженность организации, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями.

  Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично.

  Если до конца отчетного года, следующего за годом создания резерва сомнительных долгов, этот резерв в какой-либо части не будет использован, то неизрасходованные суммы присоединяются при составлении бухгалтерского баланса на конец отчетного года к финансовым результатам (п.70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (утв. приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н ))

  При заполнении этой строки Бухгалтерского баланса используются данные о дебетовых остатках по счетам 62, 60, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 за вычетом кредитового сальдо по счету 63 (резерва, созданного по этой задолженности) (п. п. 73, 74 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, п. 35 ПБУ 4/99).

Строка 1230= Дебетовый остаток по сч. 62, 60, 68, 69, 70, 71, 73,75,76 – Кредитовое сальдо по сч. 63

Строка 1240 "Финансовые вложения"

  Статья "Финансовые вложения" (Код 1240) в составе оборотных активов отражаются краткосрочные финансовые вложения в соответствии с нормами ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений" (Займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев и др. за исключением фактических затрат организации по выкупу собственных акций у акционеров, которые показываются отдельно в Пассиве баланса) .

Строка 1240= Дебетовое сальдо по сч 58, субсчетам 55.3 и 73.1 ( аналитические счета учета краткосрочных финансовых  вложений)- Кредитовое сальдо по сч 59 (аналитический счет учета резерва,созданного по краткосрочным  вложениям.

Строка 1250 "Денежные средства"

   По данной строке указывается информация об имеющихся у организации денежных средствах в российской и иностранных валютах, а также о платежных и денежных документах.

     При заполнении этой строки Бухгалтерского баланса используются данные о дебетовом сальдо по счетам 50, 51, 52, 55 (кроме субсчета 55-3) и 57 на отчетную дату.