Новые формы отчетности

Ниже аналогичные данные приводятся в отношении нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) и других статей капитала, по которым осуществляется корректировка.

Раздел 3

В разделе 3 новой формы Отчета об изменениях капитала приводятся данные о величине чистых активов по состоянию на 31 декабря:

- отчетного года;

- года, предшествовавшего отчетному периоду;

- года, предшествовавшего предшествующему отчетному периоду.

Отчет о движении денежных средств

В отчете о движении денежных средств отражаются показатели:

- за отчетный период (графа 3);

- за аналогичный период прошлого года (графа 4).

Движение денежных средств, как и прежде, отражается отдельно:

- от текущей деятельности. Это, например, поступления от реализации товаров, арендные платежи, комиссионные, оплата труда, оплата сырья и материалов. К текущим операциям ПБУ относит и перечисление денежных средств на приобретение финансовых вложений, которые организация планирует перепродать в течение 3 месяцев. Уплата процентов относится к текущей деятельности, если только эти проценты не включаются в стоимость инвестиционных активов (Пункт 9 ПБУ 23/2011). Также к текущим операциям надо отнести те денежные потоки, которые нельзя четко классифицировать (Пункт 12 ПБУ 23/2011);

- от инвестиционной деятельности. Это, к примеру, затраты на внеоборотные активы и НИОКР, поступления от продажи внеоборотных активов, поступления и платежи от операций с акциями, предоставление займов другим лицам и их возврат (Пункт 10 ПБУ 23/2011);

- от финансовой деятельности (то есть от операций, связанных с привлечением организацией финансирования на долговой или долевой основе, приводящих к изменению величины и структуры капитала и заемных средств). Это, к примеру, денежные вклады участников, уплата дивидендов и другое распределение прибыли, получение кредитов, займов от третьих лиц и их погашение (Пункт 11 ПБУ 23/2011).

По каждому из блоков нужно перечислить поступившие и израсходованные суммы. Правда, разбивка по статьям несколько изменилась. К примеру, в прежнем бланке бухгалтеры отдельно указывали такие поступления инвестиционного характера как выручка от продажи основных средств, от продажи ценных бумаг, полученные дивиденды, полученные проценты, приобретение дочерних организаций и пр. В новой форме осталось всего три строки: поступления от продажи ОС и иного имущества, дивиденды, проценты по финансовым вложениям и прочие поступления.

В раздел "Движение денежных средств по текущей деятельности" новой формы отчета о движении денежных средств добавлены новые строки (Таблица N 4).

А  состав показателей раздела "Движение денежных средств по финансовой деятельности" новой формы отчета о движении денежных средств не соответствует прежнему составу показателей (Таблица N 6).

  После заполнения каждого блока нужно вычислить результат, то есть разницу между полученными и направленными денежными средствами. Прежде подобные строки назывались «Чистые денежные средства».

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

     Вместо приложения к бухгалтерскому балансу (ф. N 5) организации должны будут составлять пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках в виде таблиц. Причем разрабатывать соответствующие таблицы организациям придется самостоятельно. При выборе бухгалтером табличной формы пояснений за основу берется пример оформления пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках, приведенный в Приложении № 3 к Приказу № 66н. А для того чтобы удобнее было ориентироваться в отчетности, в формах перед показателями статей теперь предусмотрена графа «Пояснения», в которой напротив каждого показателя баланса и отчета о прибылях и убытках делается ссылка на соответствующий пункт пояснений, где детализируется информация, относящаяся к данному показателю. Например, сведения о наличии и движении основных средств обобщены бухгалтером в таблице 2.1 пояснений, тогда в балансе напротив строки «Основные средства» в графе «Пояснения» указывается ссылка на данную таблицу «2.1 Пример составления подобных пояснений приведен в Приложении N 3 к Приказу N 66н.

     Пояснения, это, по сути форма № 5 за 2010 год, однако различия в них все же есть.

   1. В формах Пояснений кроме показателей на начало и конец отчетного периода и изменений за период, для сопоставимости показателей  данные по строкам приводятся также и за предыдущий год.

    2. Информация по наличию и движению НИОКР по объектам (группам объектов) объединена в одном разделе «Нематериальные активы и расходы на НИОКР».

    3. В раздел 2 «Основные средства» Пояснений включен новый подраздел «Незавершенные капитальные вложения» с указанием понесенных затрат, списанием затрат и принятием капитальных вложений к учету в качестве основных средств.

    4. Из справочной информации в отдельный раздел выведены показатели «Изменения стоимости основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации» с указанием конкретных объектов основных средств, подвергшихся модернизации.

      5. В разделе 3 «Финансовые вложения» необходимо указывать дополнительную информацию: изменения финансовых вложений за период (выбытие, начисление процентов и т.д.), их иное использование.

     6. Пояснения дополнены разделом 4 «Запасы», где должна раскрываться информация по группам запасов: остатки на начало и конец года, изменения за период (поступило, выбыло, резерв под снижение стоимости, в залоге и т.д.).

    7. В разделе 5 «Дебиторская и кредиторская задолженности» информацию необходимо будет раскрыть в разрезе изменений за период (поступление, причитающиеся проценты,  погашение, восстановление резерва, перевод из долгосрочной в краткосрочную и т.д.) и отдельно выделить просроченную дебиторскую и кредиторскую задолженности.

    8. Пояснения дополнены разделом 7 «Резервы под условные обязательства».

Раздел   1 «Нематериальные активы и расходы на НИОКР» имеет следующие подразделы:

1.1. Наличие и движение нематериальных активов

1.2. Первоначальная стоимость нематериальных активов, созданных самой организацией

1.3. Нематериальные активы с полностью погашенной стоимостью

1.5. Незаконченные и неоформленные НИОКР и незаконченные операции по приобретению нематериальных активов

В разделе 1 Пояснений раскрывается информация о движении нематериальных активов и расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР). Все данные приводятся по первоначальной стоимости на начало и конец года. По объектам нематериальных активов показывается накопленная амортизация на начало года, по выбытию активов в течение отчетного года и на конец периода. Расшифровываются нематериальные активы с полностью погашенной стоимостью за предыдущий, предшествующий годы и на отчетную дату.

     В подразделах 1.4, 1.5 расшифровывается состав НИОКР, расходы по части стоимости, списанной на расходы, показываются  затраты по незаконченным исследованиям и  незаконченные операции по приобретению нематериальных активов.

     Раздел 2. «Основные средства» включает подразделы:

2.1. Наличие и движение основных средств;

2.2. Незавершенные капитальные вложения;

2.3. Изменение стоимости основных средств в результате достройки,

дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации;

2.4. Иное использование основных средств.

   В подразделе 2.1 отражаются наличие основных средств на начало и конец отчетного периода и движение основных средств организации в течение отчетного периода в разрезе их групп. Данные приводятся по первоначальной стоимости и указывается накопленная амортизация.

        Наличие и движение основных средств показывается с учетом и без учета доходных вложений в материальные ценности за различные отчетные периоды. Подраздел 2.1 в табличной форме может иметь следующие столбцы:

      Наименование показателя

      Период

      На начало года (первоначальная стоимость , накопленная амортизация )

      Изменения за период (Поступило, выбыло начислено амортизации, переоценка )

      На конец периода (первоначальная стоимость, накопленная амортизация)

       В подразделе 2.2 незавершенные капитальные вложения расшифровы-ваются по группам за различные отчетные периоды. В табличной форме незавершенные капитальные вложения могут иметь следующие столбцы:

      Наименование показателя за период

      Период

      На начало года

      Изменения за период (затраты за период, списано, принято к учету в качестве основных средств или увеличена стоимость)

      На конец периода

      В подразделе 2.3 данные по изменению стоимости основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации приводятся за отчетный и предыдущий годы.

     Подраздел 2.4 включает в себя переданные и полученные в аренду основные средства, числящихся на балансе и за балансом за предыдущий, предшествующий предыдущему и отчетный год. Также приводится информация по объектам недвижимости, принятым в эксплуатацию (находящиеся в процессе государственной регистрации) и переведенным на консервацию и др.

    Раздел 3. «Финансовые вложения» включает подразделы:

3.1. Наличие и движение финансовых вложений;

3.2. Иное использование финансовых вложений.

    Наличие и движение финансовых вложений расшифровывает состав долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений организации за различные отчетные периоды, учитываемых на счете 58 «Финансовые вложения» по первоначальной  стоимости и накопленной корректировки на начало и конец отчетного года и изменения за период. Также за текущий период финансовые вложения показывают по текущей рыночной стоимости.

    Накопленная корректировка определяется как:

      разница между первоначальной и текущей рыночной стоимостью - по финансовым вложениям, по которым можно определить текущую рыночную стоимость;

    начисленная в течение срока обращения разница между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью - по долговым ценным бумагам по которым не определяется текущая рыночная стоимость;

    величина резерва под обесценение финансовых вложений, созданного на предыдущую отчетную дату - по финансовым вложениям, по которым не определяется текущая рыночная стоимость.

         В разделе «Финансовые вложения» необходимо указывать дополнительную информацию: изменения финансовых вложений за период (выбытие, начисление процентов и т.д.), их иное использование.

     Пояснения дополнены разделом 4 «Запасы», где должна раскрываться информация по группам запасов: остатки на начало и конец года, изменения за период (поступило, выбыло, резерв под снижение стоимости, в залоге и т.д.).

     В разделе 5 «Дебиторская и кредиторская задолженность» отражаются данные о долгосрочной и краткосрочной дебиторской и кредиторской задолженности, учитываемых на счетах учета расчетов (счета 60, 62, 68,70,71,73,75.76 и т.д), по цене договора.    

     Справочно  информацию необходимо будет раскрыть в разрезе изменений за период (поступление, причитающиеся проценты,  погашение, восстанов-ление резерва, перевод из долгосрочной в краткосрочную и т.д.) и отдельно выделить просроченную дебиторскую и кредиторскую задолженности.

     Раздел 5. «Финансовые вложения» включает подразделы:

5.1. Наличие и движение дебиторской задолженности;

5.2. Просроченная дебиторская задолженность;

5.3. Наличие и движение кредиторской задолженности;

5.4. Просроченная кредиторская задолженность.

   Раздел 6. «Затраты на производство» включает затраты по элементам (материальные затраты, расходы на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация, прочие затраты); изменение остатков незавершенного производства, готовой продукции за отчетный и предыдущий год.

      Пояснения дополнены разделом 7 «Резервы под условные обязательства».

В разделе 7 «Резервы под условные обязательства необходимо указывать информацию об остатке на начало года, сколько было начислено, использовано, восстановлено, остаток на конец периода.

      Раздел 8. «Обеспечения обязательств» показываются данные по полученным и выданным обязательствам (по видам) за предыдущий, предшествующий предыдущему и отчетный год.

     В разделе  9. «Государственная помощь» отражается сумма бюджетных средств, полученных в отчетном периоде и за аналогичный период прошлого года, которые учитываются в организации по счетам 86. В этом разделе отражается остаток бюджетных кредитов (по счетам 66, 67) на начало и на конец года, а также суммы полученных и возвращенных кредитов за текущий год.