Организация бухгалтерского учета в региональных (муниципальных) органах управления

Табель ф. ХХХХХХ, утверждается руководителем Управления ПФР, используется для составления расчетно-платежной ведомости.

Записка-расчет об исчислении среднего заработка при предоставлении отпуска (Приложение Б, Приказ о предоставлении отпуска), увольнении и других случаях применяется для расчета среднего заработка при определении сумм оплаты за отпуск, компенсации при увольнении и других случаях в соответствии с действующим законодательством.

Расчетно-платежная ведомость (ф. ХХХХХХ) применяется для отражения начислений заработной платы и выплат, причитающихся работникам в окончательный расчет, а также удержанных из заработной платы налогов и других сумм.

Начисление оплаты отпуска, выплаты  компенсации за неиспользованный отпуск производится на основании расчета  среднего заработка². Средняя заработная плата исчисляется порядком, установленным Правительством РФ³.

При определении среднего заработка учитываются все виды выплат, предусмотренные системой оплаты труда, независимо от источника финансирования этих выплат.

Материальная помощь по заявлению  работника не учитывается при  расчете среднего заработка⁴.

Не участвует в расчетах и  сам средний заработок, выплачиваемый в случаях, установленных трудовым законодательством, а также пособие по временной нетрудоспособности, по беременности и родам. При этом в расчет не включаются не только суммы, но и дни, за которые они были выплачены.

При расчете среднего заработка используется средний дневной или средний часовой заработок.

Начисление и выплаты сумм заработной платы учитывается на счете  ХХХХХХХХХ «Расчеты по оплате труда».

Аналитический учет расчетов по налогу на доходы физических лиц ведется  в Карточке учета средств и расчетов. Для налогового учета – в регистре налогового учета.

Исчисление сумм налога производится нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, подлежащим налогообложению.

Не подлежат налогообложению все виды установленных действующим законодательством РФ компенсационных выплат (в пределах норм, установленных законодательством РФ), связанных, в частности, с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск.

Излишне удержанные суммы подлежат возврату по представлении налогоплательщиком соответствующего заявления.

По заявлениям сотрудников, исполнительным листам, производятся и другие виды удержаний из заработной платы.

Бюджетный учет удержаний из заработной платы ведется на следующих счетах:

ХХХХХХХХХ «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»;

ХХХХХХХХХ «Расчеты по удержаниям из заработной платы».

Удержания из заработной платы сотрудников  отражаются следующими записями (Приложение В, Таблица 1).

Порядок начисления страховых взносов в ПФР, фонд социального страхования. Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в РФ регламентируется Федеральным законом № 212-ФЗ от 24.07.2009 «О страховых взносах в ПФР, фонд социального страхования, федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Порядок начисления страховых взносов  по обязательному социальному страхованию  от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний  регламентируется Федеральным законом  от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Ведение операций по исчислению за отчетный период (месяц) суммы страховых взносов  в ПФР, страховых взносов от несчастных случаев  осуществляется с применением следующих счетов бюджетного учета:

ХХХХХХХХХ «Расчеты по страховым взносам на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;

ХХХХХХХХХ «Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»;

ХХХХХХХХХ «Расчеты по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный ФОМС»;

ХХХХХХХХХ «Расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части пенсии»;

ХХХХХХХХХ «Расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной части пенсии».

Начисление страховых взносов  отражаются в бюджетном учете  следующими записями (Приложение В, Таблица 2).

Аналитический учет расчетов по оплате труда и прочим денежным выплатам ведется в журнале операций расчетов по заработной плате. Журналу присваивается номер 6. Записи операций в Журнале № 6 осуществляются ежемесячно на основании данных Расчетных ведомостей и ведомостей начисления страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию, страховых взносов от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Аналитический учет расчетов по оплате пособий и иных социальных выплат ведется в Журнале по прочим операциям, Карточке учета средств и расчетов.

По окончании месяца сальдо на начало и конец отчетного периода, а  также обороты по дебету и кредиту  записываются в Главную книгу.

По истечении каждого отчетного  квартала первичные учетные документы, относящиеся к Журналам операций, должны быть подобраны в хронологическом порядке и сброшюрованы. На обложке указывается: наименование учреждения; название и порядковый номер папки (дела); отчетный период – год и месяц; начальный и последний номера журналов операций; количество листов в папке (деле). Журнал операций подписывается главным бухгалтером Управления ПФР.

 

Заключение

В УПФР бюджетный учет по исполнению бюджета полностью автоматизирован  и ведется с использованием программных  продуктов:

1С:Предприятие конфигурация 7.7, 1С:Зарплата+кадры, а также Налогоплательщик юридических лиц, «Модуль Правообладателя», ПК «Табель учета рабочего времени», информационно-справочная база «Консультант плюс».

На основе данных синтетического и  аналитического учета Управление ПФР  обязано составлять бюджетную отчетность.

Состав бюджетной отчетности учреждений определяется Минфином России и приказом Правления ПФР.

До формирования отчетных показателей  бюджетной отчетности за отчетный год, составления отчетности, ее утверждения  и представления в Управлении ПФР проводятся мероприятия по завершению финансового года (процедура закрытия отчетного года), которые включают в себя:

- проведение обязательной итоговой  инвентаризации;

- проверку на соответствие действующему  законодательству положений учетной политики и подготовку необходимых изменений на следующий год;

- документальную проверку (выборочную) правильности оформления хозяйственных  операций (в том числе первичными  учетными документами) и отражения  их в бюджетном учете;

- сверку оборотов и остатков по аналитическим регистрам учета с оборотами и остатками по счетам бюджетного учета;

- отражение заключительных записей  в бюджетном учете;

- закрытие счетов учета⁵ и проведение реформации баланса.

В рамках организации и проведения завершающих мероприятий разрабатывается план проведения мероприятий по завершению финансового (отчетного) года, который утверждается руководителем Управления ПФР.

В плане определяются: перечень мероприятий; конкретные сроки их проведения; ответственные  исполнители; порядок внутреннего контроля за выполнением мероприятий.

Управление ПФР составляет годовую, квартальную и месячную бюджетную  отчетность.

Бюджетная отчетность составляется на следующие даты: квартальная –  по состоянию на 1 апреля, 1 июля и 1 октября  текущего года, годовая – на 1 января года, следующего за отчетным, месячная – на первое число месяца, следующего за отчетным.

Бюджетная отчетность составляется в  сброшюрованном виде с нумерацией страниц, оглавлением и сопроводительным письмом на бумажных носителях информации, а также на электронных носителях информации.

Управление ПФР использует дополнительные специализированные формы отчетности, предоставляемые в составе форм годовой, квартальной, месячной бюджетной  отчетности, отражающие специфику деятельности Управления ПФР.

Бюджетная отчетность подписывается  руководителем и главным бухгалтером  Управления ПФР.

Бюджетная отчетность (за исключением  сводной и консолидированной) составляется на основе данных Главной книги.

Бюджетная отчетность составляется нарастающим  итогом с начала года в рублях с точностью до второго десятизначного знака после запятой.

Управление ПФР, являясь получателем  средств бюджета ПФР, составляет бюджетную отчетность и представляет ее своему вышестоящему распорядителю бюджетных средств (Отделение ПФР г. Вологды) в установленные сроки.

Распорядители средств бюджета  ПФР на основании представленной бюджетной отчетности подведомственных учреждений составляют сводную бюджетную  отчетность для представления ее в Исполнительную дирекцию ПФР в  установленные сроки.

Исполнительная дирекция ПФР на основании представленной сводной  бюджетной отчетности распорядителей средств бюджета ПФР и отчета о кассовых поступлениях и выбытиях бюджета ПФР составляет консолидированную  отчетность об исполнении бюджета ПФР.

Кроме этого Управление ПФР представляет утвержденную законодательством отчетность в Налоговые органы, территориальное Управление государственным имуществом, Росприроднадзор, органы статистики и прочие контролирующие органы по их требованию.

В процессе прохождения практики я закрепила свои теоретические знания по ведению бухгалтерского учета, бухгалтерской отчетности, научилась применять их на практике, что вызвало у меня положительные эмоции и позитивный настрой в дальнейшем процессе обучения и подготовке к следующему семестру.

Список использованных источников

1	Методические рекомендации по бюджетному учету в Пенсионном фонде Российской Федерации, Москва 2006
2	Инструкция по бюджетному учету  № 157н от 01.12.2010, № 162н от 06.12.2010 г.
3	Приказ Минфина России от 26.08.2004 № 70н
4	Трудовой кодекс Российской Федерации
5	Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 № 922
6	«Положение о порядке ведения  кассовых операций с банкнотами и  монетой Банка России на территории РФ» № 373-П от 12.10.2011 г.
7	Федеральный закон № 212-ФЗ от 24.07.2009 «О страховых взносах в ПФР, фонд социального страхования, федеральный  фонд обязательного медицинского страхования»
8	Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»
9	Информационно-справочная база «Консультант плюс»

 

Приложения

¹ Унифицированные формы Расчетно-платежной ведомости (ф. 0504401) и Платежной ведомости (ф. 0504403) утверждены приказом Минфина России от 26.08.2004 № 70н.

² В соответствии со ст. 139 ТК РФ.

³ Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы установленного Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922.

⁴ Разъяснения даны в Письме Минтруда РФ от 27.05.2002 № 743-21.

⁵ Закрываются счета 020101000, 020103000, 020204000, 020107000, 030404000, 040201000, 040202000.