Организация бухгалтерского управленческого учета

      Сомнительным  долгом признается дебиторская задолженность  организации, которая не погашена в  сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями. Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично.

      Сумма резервов сомнительных долгов, созданных  в предыдущем отчетном году, не использованная в течение отчетного года, списывается  следующим образом:

      Дебет 63 Кредит 91.    
 

      1.3 Капитал и резервы 
 
 

      В разделе 3 «Капитал и резервы» пассива  баланса в группе строк «Уставный капитал» показывается уставный (складочный) капитал организации, образованный за счет вкладов его учредителей (участников) в соответствии с учредительными документами, а по государственным и муниципальным унитарным предприятиями – величина уставного фонда.

      Увеличение  и уменьшение уставного (складочного) капитала производится по результатам  рассмотрения итогов деятельности организации  за предыдущий год и после внесения соответствующих изменений в учредительные документы организации. Собственные акции, выкупленные у акционеров, уменьшают собственный капитал.

      Эмиссионный доход акционерного общества (суммы, полученные сверх номинальной стоимости) от размещенных обществом акций  за минусом издержек по их продаже, сумм дооценки внеоборотных активов организации (в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации или нормативными актами Минфина России), кроме того относящегося к социальной сфере, и средства ассигнования из бюджета, использованные на финансирование долгосрочных вложений, средства, направленные на пополнение оборотных средств, и аналогичные суммы включают в добавочный капитал и показывают в составе данных по строке «Добавочный капитал» (420).

      При получении бюджетных средств  на финансирование НИОКР, выполнение которых является для организации обычными видами деятельности, организация в целях бухгалтерского учета должна руководствоваться ПБУ 9/99 «Доходы организации». При этом суммы бюджетных средств (в том числе субвенций) списываются со счета 86 «Целевое финансирование» в кредит счета 90 «Продажи» по мере списания стоимости выполненных работ.

      Начиная с 2001 г. при получении бюджетных  средств на иные цели следует руководствоваться  ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи», утвержденным приказом Минфина России от 16 октября 2000 г. № 92н. Об этом говорится в письме Минфина России от 20 сентября 2002 г. № 16-00-14/369.

      Безвозмездно  полученные ценности, относящиеся к  социальной сфере организаций, отражаются на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», субсчет «Фонд социальной сферы».

      Организации (в том числе организации с  иностранными инвестициями), приходующие  имущество (включая денежные средства) в счет вкладов в уставный (складочный) капитал, оцененное в учредительных  документах в свободно конвертируемой валюте, возникающие суммовые разницы по счету 75 «Расчеты с учредителями» относят на счет 83 «Добавочный капитал».

      В группе строк «Резервный капитал» по строке 431 отражается сумма остатков резервного и других аналогичных  фондов, создаваемых в соответствии с законодательством РФ, а по строке 432 – на основе учредительных документов.

      По  строке 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» показывают остатки по счетам 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и 99 «Прибыли и убытки» нераспределенной прибыли прошлых лет. Расшифровка движения остатка нераспределенной прибыли прошлых лет в течение отчетного года приводится в отчете о движении капитала (форма № 3).

      В годовой бухгалтерской отчетности показатель по строке 470 определяется исходя из остатка по счету 84 по состоянию на отчетную дату с учетом проведенной реформации и принятых решений по распределению сумм прибыли отчетного года (покрытию сумм допущенного убытка)и использованию средств нераспределенной прибыли прошлых лет.

      При рассмотрении итогов деятельности суммы нераспределенной прибыли могут быть направлены на увеличение величины резервного капитала, погашение убытков прошлых лет, на выплату дивидендов и пр.

      При решении вопроса о покрытии убытков  как прошлого года, так и отчетного, на эти цели могут быть направлены суммы Чистов прибыли отчетного года, нераспределенной прибыли прошлых лет (за исключением прибыли, направленной на капитальные вложения), резервного капитала, добавочного капитала (за исключением сумм дооценки).

      Если  на начало или конец отчетного 2005 г. по счету 84 будет числиться непокрытый убыток, показатель по строке 470 типовой формы баланса должен указываться в круглых скобках, что означает его вычитание при подсчете итогов по разделу 3 (строка 490 типовой формы баланса). 
 
 

      1.4 Обязательства

      В группе строк «Займы и кредиты» раздела 4 «Долгосрочные обязательства» пассива  баланса по строкам 511 и 512 показываются непогашенные суммы заемных средств, подлежащие погашению в соответствии с договорами более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

      По  строке 515 приводят показатель «Отложенные  налоговые обязательства», начисляемый в соответствии с ПБУ 18/02. Если средства подлежат погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты, то не погашенные на конец отчетного периода их суммы отражаются по строкам 611 и 612 группы строк «Займы и кредиты» раздела 5 «Краткосрочные обязательства» пассива баланса.

      В разделе 5 «Краткосрочные обязательства» отражаются суммы кредиторской задолженности, подлежащей погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты. В случае, если суммы кредиторской задолженности подлежат погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты, то они показываются по строке «Прочие долгосрочные обязательства» (520).

      В группе строк «Кредиторская задолженность»:

      - по строке «Поставщики и подрядчики»  (621) показывают сумму задолженности  поставщикам и подрядчикам за  поступившие материальные ценности, выполненные работы и оказанные  услуги. По этой строке отражают  также задолженность поставщикам  по неотфактурованным поставкам;

      - по строке «Задолженность перед  персоналом организации» (622) показывают  начисленные, но еще не выплаченные  суммы оплаты труда;

      - по строке «Задолженность перед  государственными внебюджетными  фондами» (623) – задолженность по  отчислениями на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование работников организации;

      - по строке «Задолженность по  налогам и сборам» (624) показывают  задолженность организации по  всем видам платежей в бюджет, включая подоходный налог с работников организации;

      - по строке «Прочие кредиторы» (625) показывают задолженность организации  по расчетам, не нашедшим отражения  по другим строкам группы строк  «Кредиторская задолженность». В  частности, по этой строке отражают  задолженность организации по платежам по обязательному и добровольному страхованию имущества и работников организации и другим видам страхования, в которых организация является страхователем; задолженность по отчислениям во внебюджетные фонды и другие специальные фонды (кроме фондов, отчисления в которые отражают по строке «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами») в соответствии с установленным законодательством РФ порядком; сумму арендных обязательств арендованного предприятия за основные средства, переданные ей на условиях долгосрочной аренды, задолженности по кредитам банков, полученным организацией для выдачи ссуд работникам на индивидуальное жилищное строительство, на строительство садовых домиков и другие цели, а также для возмещения торговым организациям сумм за товары, проданные ими  в кредит.

      Дебетовое сальдо по счетам, отражающим расчеты  по оплате труда и страхованию, показывают по строкам «Прочие дебиторы» (235, 246) соответствующих групп строк раздела 2 бухгалтерского баланса.

      По  строке «Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов» (630) отражается сумма задолженности организации по причитающимся к выплате дивидендам, процентам по акциям, облигациям, займам и т. п., в том числе учтенным на счете 70.

      По  строке «Доходы будущих периодов» (640) показывают средства, полученные в отчетном году, но относящиеся к будущем отчетным периодам (арендная плата и т. п.), а также иные суммы, учитываемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета на счете 98 «Доходы будущих периодов».

      Дебетовое сальдо по счету 98 отражают в бухгалтерском  балансе по строке «Прочие оборотные  активы» (270).

      По  строке «Резервы предстоящих расходов» (650) показывают остатки средств, зарезервированных организацией в соответствии с указанием Минфина России.

      Если при уточнении политики на следующий за отчетным финансовый год организация считает нецелесообразным начислять резервы предстоящих расходов и потерь, то остатки средств резервов, по которым в установленном порядке имеют место переходящие остатки, по состоянию на 1 января следующего за отчетным года, подлежат присоединению к финансовому результату организации и отражаются оборотами за январь следующим образом:

      Дебет 96 «Резервы предстоящих расходов»

      Кредит 91 «Прочие доходы и расходы».

      По  строке «Прочие краткосрочные обязательства» (660) показываются суммы краткосрочных долгов, не нашедших отражения по другим статьям раздела 5 бухгалтерского баланса.

      Отчетная  форма бухгалтерского баланса содержит справку о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах. Из нее видна величина принятых в аренду основных средств, находящихся на ответственном хранении ценностей. Сумма товаров, принятых на комиссию, свидетельствует о ведении посреднических торговых операций. В справке представлены сведения о списанных убытках предприятий – банкротов, износа жилищного фонда и объектов внешнего благоустройства, нематериальных активах, полученных в пользование, и др.

       2 Организационно – экономическая характеристика ЗАО «Гляденское» 
 

       2.1 Местоположение и юридический статус предприятия 
 
 

      Закрытое  Акционерное Общество «Гляденское» зарегистрировано  19 июня 1992г. постановлением № 151, зарегистрированного администрацией Назаровского района Красноярского  края. Общество создано в процессе реорганизации путем преобразования совхоза «Гляденское».  Общество является правоприемником совхоза «Гляденское», несет права и обязанности, возникшие у последнего до момента его преобразования в Закрытое Акционерное Общество.

      Землепользование  ЗАО «Гляденское» расположено в  центральной части Назаровского района. Центральная усадьба находится с. Глядень, в 50км от районного центра г. Назарово, в 297км от краевого центра г. Красноярска.

      Юридический адрес: Российская Федерация, 662206 Красноярский край, Назаровский район, с. Глядень. ЗАО «Гляденское» является юридическим лицом по действующему законодательству РФ, имеет свою круглую печать, самостоятельный баланс, расчетные счета в банках. Финансовый год начинается 01 января, заканчивается 31 декабря.

      Организационно-правовая форма / форма собственности ЗАО «Гляденское» Акционерная- с частной собственностью.

      Закрытое  Акционерное Общество «Гляденское» создано в соответствии с Постановлением правительства РФ от 04.09.1992г.  № 708 «О порядке приватизации и реорганизации  предприятий и организаций агропромышленного комплекса» путем преобразования совхоза «Гляденское» в Акционерное Общество Закрытого типа и зарегистрировано решением № 151 Администрации Назаровского района Красноярского края 19 июня 1992г., с изменениями зарегистрированными 06 июля 1998г., решением № 163-П администрации Назаровского района Красноярского края.

      ЗАО «Гляденское» зарегистрировано Администрацией Назаровского района 17 августа 2000г., регистрационный  номер 000255 серия Б.

      Уставный  капитал общества составляет 18520 руб. Он состоит из 18520 штук акций, приобретенных акционерами. Номинальная стоимость одной акции 1 рубль. Акционеры – физические лица – 718 человек, зарегистрированных в реестре именных ценных бумаг. На лицевых счетах физических лиц содержится 4772 обыкновенные именные акции, что составляет 25,7667% от уставного капитала. Крупнейшие акционеры – юридические лица.