Организация и учет кредитными организациями кассовых операций юридических лиц

http://rikkonsalt.ru/polozhenie_cb_rf_2-p_ot_3_oktyab

Аккредити́в — это условное денежное обязательство, принимаемое банком (банком-эмитентом) по поручению приказодателя (плательщика по аккредитиву), осуществить платеж в пользу бенефициара (получателя средств по аккредитиву) указанной в аккредитиве суммы по представлении последним в банк документов в соответствии с условиями аккредитива в указанные в тексте аккредитива сроки, или оплатить, акцептовать или учесть переводной вексель, или предоставить полномочия другому банку (исполняющему банку) произвести такие платежи или оплатить, акцептовать или учесть переводной вексель.

Преимущества  данной формы безналичных расчетов: гарантия платежа поставщику; контроль за выполнением условий поставки и условиями аккредитива банками; как правило не отвлекаются средства из хозяйственного оборота.

Недостатки: сложный документооборот; высокие комиссии банков.

Виды аккредитивов

• Отзывной аккредитив — это аккредитив, который может быть отозван (аннулирован) плательщиком или банком, выписавшим его. В международной практике отзывные аккредитивы не применяются. (Более не используется. см. статья 3 Унифицированных правил и обычаев для документарных Аккредитивов, публикация Международной торговой палаты № 600, редакция 2007 г.)
• Безотзывный аккредитив — аккредитив, который не может быть отозван (аннулирован).
• Аккредитив с красной оговоркой — аккредитив, согласно которому банк-эмитент уполномочивает исполняющий банк произвести авансовый платеж на оговоренную сумму до представления торговых документов. Во времена, когда аккредитивы выпускались в виде письма банка, такая оговорка, в силу своей особой важности, выделялась в документе красным цветом, откуда и название. В настоящее время аккредитивы выпускаются преимущественно по телекоммуникациям, поэтому данный термин следует рассматривать как профессиональный жаргон.
• Аккредитив покрытый (депонированный) — аккредитив, при открытии которого банк-эмитент перечисляет за счет средств плательщика или предоставленного ему кредита сумму аккредитива (покрытие) в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива. Покрытый аккредитив применяется в расчетах на территории Российской Федерации. В международных расчетах банки действуют в соответствии с межбанковскими соглашениями, согласно которым покрытие либо отсутствует (чистая кредитная линия), либо размещается в согласованных формах (депозиты, ценные бумаги или иные активы). (Данный термин отсутствует в международной практике).
• Аккредитив непокрытый (гарантированный) — аккредитив, при открытии которого банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счёта в пределах суммы аккредитива или договаривается с исполняющим банком об иных условиях возмещения средств уплаченных бенефициару. В международной практике термины непокрытый или гарантированный не используются в виду того, что таковыми является абсолютное большинство аккредитивов.
• Аккредитив подтвержденный — аккредитив, при котором исполняющий банк принимает на себя обязательства произвести платеж указанной в аккредитиве суммы независимо от поступления средств от банка, где был открыт А.п.
• Аккредитив револьверный — аккредитив, открываемый на часть суммы платежей и автоматически возобновляемый по мере осуществления расчетов за очередную партию товаров. А.р. открывается при равномерных поставках, растянутых во времени, с целью снижения указанной в нем суммы.
• Аккредитив циркулярный — аккредитив, позволяющий получить деньги в пределах данного кредита во всех банках-корреспондентах банка, выдавшего своему клиенту этот аккредитив.
• Резервный аккредитив, иначе именуемый аккредитив Stand-By — разновидность банковской гарантии, носящей документарный характер (то есть допускающей представление документов иных, чем требование платежа) и подчиняющейся документам Международной торговой палаты для аккредитивов. Резервные аккредитивы используются для финансирования международной торговли со странами, где запрещено использование банковских гарантий в торговых сделках (США), запрещен документарный характер гарантий, или при осуществлении операций с международными организациями (Европейский банк реконструкции и развития, Мировой банк и др.)
• Кумулятивный аккредитив — в случае такого аккредитива приказодателю разрешается неистраченную сумму денег текущего аккредитива зачислить к сумме нового, который открывается в том же самом банке, в то время как за некумулятивным аккредитивом неистраченная сумма возвращаются банку-эмитенту для начисления на текущий счет приказодателя.

 

Порядок расчета аккредитивами  устанавливается в основном договоре, где обязательно отражаются следующие  условия:

• наименование банка – эмитента,
• наименование банка, обслуживающего получателя средств,
• наименование получателя средств,
• сумма аккредитива,
• вид аккредитива,
• способ извещения получателя средств об открытии аккредитива,
• способ извещения плательщика о номере счета для депонирования средств, открытого исполняющим банком,
• срок действия аккредитива, представления документов, подтверждающих поставку товаров (выполнения работ, оказания услуг), и требования к оформлению указанных документов;
• условия оплаты (с акцептом или без акцепта);
• ответственность за неисполнение (ненадлежащее исполнение) обязательств.

Документарные аккредитивы как инструменты финансирования

Документарный аккредитив в настоящее время  является самой распространенной в  практике международной торговли формой расчетов, самым действенным и  разносторонним инструментом обеспечения  платежей. Он используется на протяжении многих лет и был адаптирован, чтобы отвечать специальным требованиям  различных торговых операций. Помимо платежной, аккредитив может выполнять  и кредитную функцию, по аккредитивным  схемам возможно получение средств для завершения экспортных операций или кредитов до поступления выручки от реализации импорта.

Возможность варьирования различными условиями  оплаты по аккредитиву позволяет  устанавливать продавцу привлекательные  цены и увеличивать объемы продаж.

Подчинение  аккредитивов Унифицированным правилам и обычаям для документарных  аккредитивов, утверждаемых Международной  торговой палатой в Париже, позволило  создать четко трактуемый инструмент, не зависящий от противоречия законодательств стран партнеров по контракту.

Принципиальная схема использования аккредитива

- При  подписании контракта продавец  и покупатель включают аккредитив  как способ оплаты, оговаривают  его условия. 

- Покупатель  подает заявление, на основании  которого его банк открывает  аккредитив. В случае необходимости  аккредитив подтверждается банком  продавца или любым первоклассным  банком.

- При  открытии аккредитива средства  клиента депонируются в банке,  либо клиент кредитуется за  счет собственных средств банка  или ресурсов инобанка (в двух последних случаях МПБ принимает риск оплаты на себя).

- Продавец  отгружает товар, отправляет товарораспорядительные  документы в банк и получает  оплату.

- Покупатель  получает документы и товар. 

Основные преимущества документарных аккредитивов:

- применимость  в качестве инструмента обеспечения  при операциях практически со  всеми странами мира;

- высокая  степень защиты от рисков для  всех участников сделки;

- гибкость  в отношении условий платежа; 

- возможность  использования в качестве средства  краткосрочного финансирования;

- быстрое  и беспрепятственное осуществление  платежа; 

- альтернатива  авансовому платежу; 

- международная  правовая надежность.

Преимущества аккредитивных схем для российского импортера:

- дешевле,  чем денежный кредит

- не  требует соблюдения временных  рамок отгрузки как при авансовой  системе оплаты 

- оплата  осуществляется только по факту  отгрузки или даже с отсрочкой,  контроль банка за выполнением  условий поставки в рамках  полномочий по аккредитивам 

- при  подтверждении первоклассным банком  интересы продавца защищены на 100%, что позволяет снизить цену  на продукцию 

- открытие  аккредитивов, подтвержденных западными  банками, нивелирует контрактный  и страновой риски сделки (инструмент широко используется в международной торговле, быстрая процедура оформления)

В реальной практике используются только безотзывные  аккредитивы, означающие твердое обязательство  банка-эмитента оплатить документы. Вопрос подтверждения остается на усмотрение сторон по контракту. В российской практике подтверждение иностранным банком требуется в большинстве случаев.

Наиболее  распространенный вид аккредитивов, используемый российскими компаниями, это аккредитив с платежом по предъявлении. Аккредитивы с акцептом тратт  и рассрочкой платежа являются видом  товарного кредита. Аккредитив с  “красной оговоркой” предполагает аванс  продавцу на финансирование производства или приобретение товара.

При отсутствии возможности получения  товарного кредита в виде отсрочки платежа, возможна организация финансирования в форме аккредитива с пост-финансированием.

Итак, аккредитив, это поручение банка  плательщика, банку получателя средств, производить по распоряжению и за счет средств клиента платежи физическому или юридическому лицу в пределах обозначенной суммы и на условиях, указанных в поручении. Расчет по одному аккредитиву осуществляется только с одним получателем средств.

При расчетах аккредитивами, очень важно  правильно выбрать вид аккредитива. Открытие аккредитива осуществляется банками по поручению плательщика, следовательно, и вид аккредитива, как правило, предлагает в проекте  договора плательщик. Банками могут открываться следующие виды аккредитива:

 

Банками могут открываться  следующие виды аккредитивов:

Покрытый аккредитив (депонированный) – это когда при открытии аккредитива  банк- эмитент перечисляет за счет средств плательщика сумму аккредитива  ( покрытие) в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива

Непокрытый аккредитив (гарантированный) – это когда при открытии аккредитива  банк – эмитент средства не перечисляет , а предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущего у него корреспондентского счета в пределах суммы аккредитива. Гарантированный аккредитив выпускается только после оценки кредитоспособности плательщика, возможен к выпуску только для первоклассных заемщиков.

Отзывной аккредитив –  это аккредитив, который может быть изменен или отменен банком – эмитентом на основании письменного распоряжения плательщика без предварительного согласия с получателем средств и без каких либо обязательств банка – эмитента перед получателем средств после отзыва аккредитива.

Безотзывный аккредитив –  это аккредитив по которому изменение или ануллирование может происходить только с письменного согласия получателя средств.

Безотзывной подтвержденный аккредитив, это когда по просьбе  банка – эмитента, исполняющий  банк может подтвердить безотзывной  аккредитив, и такой аккредитив не может быть изменен или отменен  без согласия исполняющего банка. Порядок подтверждения по безотзывному подтвержденному аккредитиву определяется по соглашению между банками.

Револьверный аккредитив (возобновляемый) — аккредитив, открываемый на часть суммы платежей и автоматически возобновляемый по мере осуществления расчетов за очередную партию товаров. Он открывается при равномерных поставках, растянутых во времени, с целью снижения указанной в нем суммы.

Невозобновляемый – это аккредитив, который прекращается с его исполнением.

Переводной (трансферабельный) – аккредитив с возможностью его использования полностью или частично другими лицами (вторыми бенефициарами). Переводной аккредитив позволяет торговому посреднику передать свое право на получение средств с аккредитива клиента какому–либо поставщику и тем самым позволяет ему оформлять сделки с ограниченным использованием собственных средств;

Нетрансферабельный аккредитив перевести нельзя.

В зависимости от способа  платежа различают следующие  виды аккредитива:

1)   Аккредитив с платежом по предъявлении. Расчеты с бенефициаром производятся непосредственно после предоставления предписанных документов, если соблюдены условия аккредитива.

2)   Аккредитив, предусматривающий акцепт тратт бенефициара. Бенефициар имеет право после выполнения всех условий по аккредитиву выставить тратту (переводной вексель) на покупателя для акцепта (согласие оплатить). Вместо платежа происходит акцепт тратты. Возможно получение суммы за вычетом учетного процента (дисконта) по переводному векселю после подачи документов в свой банк.

3)   Аккредитив с отсрочкой платежа. Бенефициар получает платеж не при подаче документов, а в более поздний срок, предусмотренный в аккредитиве.

4)   Аккредитив с «красной оговоркой». Бенефициару может быть выплачен аванс из суммы аккредитива , но с условием предоставление им исполняющему банку обязательства совершить отгрузку.

5)  Резервный (Stand-by) аккредитив. Представляет собой инструмент, платеж по которому востребуется бенефициаром лишь в случае нарушения приказодателем обязательств по самостоятельной оплате продукции или поставке товара (выполняет роль гарантии оплаты).

6)Компенсационный  (встречный, back-to-back) аккредитив представляет собой документарную операцию, когда банк посредника, в пользу которого открыт аккредитив (первоначальный аккредитив), выпускает по приказу посредника встречный аккредитив, принимая в залог имущественные права посредника на выручку по первоначальному аккредитиву. Таким образом, посредник, не имеющий приемлемого залога, который необходимо предоставить для открытия непокрытого аккредитива, имеет возможность замкнуть посредническую операцию, по которой покупатель не хочет делать предоплаты, а конечный поставщик — отгружать товар в кредит.

1.2.Порядок открытия, ведения  и закрытия аккредитивов в банке – эмитенте и исполняющем банке

Для открытия аккредитива  плательщик представляет в свой банк в качестве платежного инструмента  заявление на открытие аккредитива  на стандартизированном бланке.

Сумма открытого клиенту  аккредитива ( покрытого) переводится  банком эмитентом через систему  межбанковских расчетов в исполняющий  банк , где депонируются на балансовом счете «Аккредитив к оплате». При поступлении от банка- эмитента непокрытого аккредитива сумма аккредитива учитывается на внебалансовом счете «Гарантии, поручительства, полученные банком». При таких условиях аккредив готов к использованию.

Банк вправе открыть аккредитив только при наличии  у него лицензии уполномоченного  органа по регулированию и надзору  финансового рынка и финансовых организаций открытие (выставление) и подтверждение аккредитива и исполнение обязательств по нему.

Порядок работы с  аккредитивами в банке-эмитенте