Организация и учет кредитными организациями кассовых операций юридических лиц

При расчетах по аккредитиву плательщик представляет в банк-эмитент два экземпляра заявления на открытие аккредитива, в котором поручает банку-эмитенту открыть аккредитив. Форму заявления на открытие аккредитива банк-эмитент разрабатывает самостоятельно. В заявлении на открытие аккредитива указываются сведения, соответствующие реквизитам, а также следующие сведения:

наименование  банка-эмитента;

наименование  банка - получателя средств;

наименование  исполняющего банка;

вид аккредитива (отзывный или безотзывный);

условие оплаты аккредитива;

перечень  и характеристика документов, представляемых получателем средств, и требования к оформлению указанных документов;

дата  закрытия аккредитива, период представления  документов;

наименование  товаров (работ, услуг), для оплаты которых  открывается аккредитив, срок отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), грузоотправитель, грузополучатель, место  назначения груза.

При отсутствии хотя бы одного из этих реквизитов банк отказывается в открытии аккредитива.

На основании заявления на открытие аккредитива банк-эмитент составляет аккредитив на бланке формы 0401063. При  большом перечне документов, подлежащих указанию в аккредитиве, может составляться приложение к аккредитиву в произвольной форме, на которое делается ссылка в  аккредитиве и которое является неотъемлемой частью аккредитива.

Для осуществления расчетов по покрытому (депонированному) аккредитиву в  аккредитиве указывается номер  счета, открытого исполняющим банком для осуществления расчетов по аккредитиву. Указанный счет открывается по запросу  банка-эмитента, составленному в  произвольной форме на основании заявления на открытие аккредитива. Номер указанного счета доводится исполняющим банком до сведения банка-эмитента, а банком-эмитентом - до сведения плательщика.

Если исполняющим банком является банк, не обслуживающий получателя средств, в поле "N сч. получателя" аккредитива указываются реквизиты банка, обслуживающего получателя средств, и номер счета получателя средств.

При открытии непокрытого (гарантированного) аккредитива поле "Счет N (40901)" в аккредитиве не заполняется.

В случае изменения условий или  отмены аккредитива плательщиком представляется в банк-эмитент соответствующее распоряжение. В соответствии с указанным распоряжением банк-эмитент направляет в исполняющий банк сообщение об изменении условий или отмене аккредитива. Указанное распоряжение плательщика, сообщение банка-эмитента об изменении условий или отмене аккредитива могут направляться в виде документа на бумажном носителе, составленного в произвольной форме и оформленного подписями лиц, имеющих право подписи расчетных документов, и оттиском печати, или в виде документа в электронной форме в соответствии с условиями договора между плательщиком и банком-эмитентом (для указанного распоряжения плательщика) либо соглашения между банком-эмитентом и исполняющим банком (для сообщения банка-эмитента об изменении условий или отмене аккредитива исполняющему банку).

Получатель средств может быть уведомлен об изменении условий  или отмене аккредитива банком-эмитентом  через исполняющий банк либо через  банк получателя средств.

Перечисление денежных средств  в исполняющий банк в целях  увеличения суммы покрытого (депонированного) аккредитива осуществляется платежным  поручением банка-эмитента, составляемым на основании распоряжения плательщика  об увеличении суммы аккредитива. При  этом в качестве номера счета получателя указывается номер счета, проставленный  в поле "Сч. N (40901)" аккредитива при его открытии, а в поле "Назначение платежа" платежного поручения включаются данные, позволяющие идентифицировать аккредитив, в том числе дата и номер аккредитива.

Порядок увеличения суммы непокрытого (гарантированного) аккредитива определяется по соглашению между банком-эмитентом  и исполняющим банком.

При получении от исполняющего банка  документов по аккредитиву банк-эмитент  проверяет соответствие представленных документов и их реквизитов условиям аккредитива на основании самих  документов (далее - проверка по внешним  признакам). Срок проверки документов не должен превышать семи рабочих  дней, следующих за днем получения  документов, если иное не предусмотрено  соглашением между банком-эмитентом  и исполняющим банком.

При установлении несоответствия документов по внешним признакам условиям аккредитива  банк-эмитент вправе отказать в их принятии либо предварительно запросить  плательщика о возможности принятия указанных документов. При отказе в принятии указанных документов банк-эмитент обязан уведомить об этом банк, от которого получены документы, или получателя средств, указав в  уведомлении на расхождения, являющиеся причиной отказа.

При установлении несоответствия по внешним признакам документов, принятых исполняющим банком от получателя средств, условиям аккредитива банк-эмитент  вправе требовать от исполняющего банка  возврата сумм, выплаченных получателю средств за счет переведенного в  исполняющий банк покрытия (по покрытому (депонированному) аккредитиву), восстановления сумм, списанных с корреспондентского счета, открытого в исполняющем  банке, либо отказать исполняющему банку  в возмещении сумм, выплаченных получателю средств (по непокрытому (гарантированному) аккредитиву).

Банк-эмитент обязан не позже рабочего дня, следующего за днем возврата суммы  неиспользованного покрытого аккредитива , зачислить ее на счет плательщика, с которого были перечислены денежные средства в счет покрытия по аккредитиву.

Порядок работы с  аккредитивами в исполняющем  банке

Исполняющий банк незамедлительно  сообщает о поступлении аккредитива  получателю средств согласованным  с ним способом с последующим  письменным подтверждением в произвольной форме не позже рабочего дня, следующего за днем поступления аккредитива  от банка-эмитента. Если исполняющий  банк не является банком, обслуживающим  получателя средств, исполняющий банк вправе сообщить получателю средств  о поступлении аккредитива через  банк получателя средств.

При сомнении в правильности указания реквизитов в аккредитиве исполняющий  банк вправе направить запрос в произвольной форме в банк-эмитент. Уточнение реквизитов в аккредитиве производится в пределах срока действия аккредитива. При этом исполняющий банк может предварительно уведомить получателя средств или банк, обслуживающий получателя средств, об открытии аккредитива в пользу получателя средств.

Для получения денежных средств  по аккредитиву получатель средств представляет в исполняющий банк четыре экземпляра реестра счетов формы 0401065 и предусмотренные условиями аккредитива документы. Первый экземпляр реестра счетов оформляется подписями лиц, имеющих право подписи расчетных документов, и оттиском печати. Если исполняющий банк является банком, обслуживающим получателя средств, в строках "Исполняющий банк" и "Банк получателя" реестра счетов проставляются одинаковые реквизиты. Если исполняющий банк не является банком, обслуживающим получателя средств, в строке "Исполняющий банк" реестра счетов проставляются реквизиты банка, в который получателем средств представляются документы по аккредитиву. Реестр счетов (в установленном настоящим пунктом количестве экземпляров) и предусмотренные условиями аккредитива документы должны быть представлены в указанный в аккредитиве период, но в пределах срока действия аккредитива. Четвертый экземпляр реестра счетов оформляется оттиском штампа банка, датой получения документов и подписью бухгалтерского работника и служит распиской в получении документов.

Исполняющий банк обязан проверить  по внешним признакам соответствие документов условиям аккредитива, а  также правильность оформления реестра  счетов. Срок проверки документов не должен превышать семи рабочих дней, следующих  за днем получения документов, если иное не предусмотрено соглашением  между банком-эмитентом и исполняющим  банком.

При установлении соответствия указанных  документов условиям аккредитива и  правильности оформления реестра счетов исполняющим банком производится платеж по аккредитиву. На всех принятых банком экземплярах реестра счетов проставляются  штамп банка, дата приема и подпись  бухгалтерского работника. При исполнении отзывного аккредитива исполняющий  банк производит платеж в полной сумме, если к моменту представления  документов он не получил от банка-эмитента распоряжения об отмене аккредитива, в  части суммы аккредитива - при  получении от банка-эмитента распоряжения об уменьшении суммы аккредитива.

При установлении несоответствия указанных  документов по внешним признакам  условиям аккредитива исполняющий  банк вправе отказать в их принятии, незамедлительно уведомив об этом получателя средств и банк-эмитент и указав на расхождения, являющиеся причиной отказа. Получатель средств вправе повторно представить документы, предусмотренные аккредитивом, до истечения срока его действия.

При платеже по аккредитиву сумма, указанная в реестре счетов, зачисляется (перечисляется) на счет получателя средств платежным поручением исполняющего банка. Первый экземпляр платежного поручения вместе с первым экземпляром реестра счетов помещается в документы дня банка в качестве основания списания денежных средств со счета, предназначенного для учета сумм по покрытому (депонированному) аккредитиву, или основания списания денежных средств с корреспондентского счета банка-эмитента, открытого в исполняющем банке, по непокрытому (гарантированному) аккредитиву.

Исполняющий банк направляет банку-эмитенту второй экземпляр реестра счетов с приложением требуемых условиями  аккредитива документов, а также  третий экземпляр реестра счетов для использования в банке-эмитенте и для вручения плательщику.

Если условиями аккредитива  предусмотрен акцепт уполномоченного  плательщиком лица, последнее обязано  представить исполняющему банку либо доверенность, выданную плательщиком (если уполномоченным является физическое лицо), либо копию договора (если уполномоченным лицом является организация).

Уполномоченное плательщиком лицо на всех экземплярах бланков реестра  счетов заполняет следующие реквизиты:  

 

"Акцептован  за счет аккредитива от ________________ N ____________                                       

(дата)

Уполномоченным ___________________________________________________                  

  (Ф.И.О., паспортные данные физического лица                         

  или наименование организации)

Наименование  организации-плательщика _____________________________  

 

Подпись _________________     М.П.       Дата __________________". 

 

Закрытие аккредитива в исполняющем  банке производится:

-по истечении срока действия аккредитива (в сумме аккредитива или его остатка);

-по  заявлению поставщика об отказе  от дальнейшего использования  аккредитива до истечении срока  его действия , если возможность такого отказа предусмотрена условиями аккредитива ( в сумме аккредитива или его остатка). В этом случае банку-эмитенту посылается уведомление исполняющим банком .

-при отзыве аккредитива (в полной сумме или в ее части) банком-эмитентом, в том числе по требованию плательщика либо после получения согласия получателя средств по безотзывному аккредитиву.

При отзыве покрытого (депонированного) аккредитива в части суммы  аккредитива на лицевой стороне  аккредитива бухгалтерским работником исполняющего банка проставляется  отметка "Частичный отзыв", сумма, обозначенная цифрами, обводится и  проставляется новая сумма. На оборотной  стороне покрытого (депонированного) аккредитива производится запись о  размере возвращаемой суммы и  дате возврата, которая заверяется подписью бухгалтерского работника  с указанием фамилии, а также  штампом банка.

Возврат суммы банку-эмитенту по покрытому (депонированному) аккредитиву осуществляется исполняющим банком платежным поручением одновременно с закрытием аккредитива  по истечении срока действия аккредитива  или в день представления документа, служащего основанием для закрытия аккредитива.

Порядок отзыва непокрытого (гарантированного) аккредитива устанавливается соглашением  между банком-эмитентом и исполняющим  банком.

О закрытии аккредитива исполняющий  банк должен направить в банк-эмитент уведомление, составленное в произвольной форме и оформленное оттиском штампа банка, датой составления и подписью бухгалтерского работника.