Организация, оформление и учет операций кредитных организаций

    Значение  собственных ресурсов банка состоит  прежде всего  в том, чтобы поддерживать его устойчивость. На начальном этапе создания банка именно собственные средства покрывают первоочередные  расходы, без которых банк  не  может начать свою деятельность. За счет собственных ресурсов банки создают необходимые им  резервы. Наконец,  собственные ресурсы являются главным источником  вложений в долгосрочные активы.

    К собственным средствам относятся  акционерный, резервный капитал  и нераспределенная прибыль. Акционерный  капитал (или уставный фонд банка) создается  путем выпуска и размещения акций. Как правило, банки по мере развития своей деятельности и расширения операций последовательно осуществляют новые выпуски акций. Как только один из выпусков акций завершен и оплачен новыми владельцами банка, крупные банки начинают готовить новые комплекты документов с тем, чтобы, когда деятельность банка развернется в достаточной мере, не терять времени на проработку документации и ее утверждение. Структура акционерного капитала разных банков неоднородна. Акционерный капитал подразделяется на:

• собственно акционерный капитал, состоящий из денег, полученных от эмиссии простых акций и привилегированных акций, избыточного капитала и нераспределенной прибыли;
• банковские резервы, состоящие из резерва на случай непредвиденных обстоятельств, резерва на выплату дивидендов, резерва на покрытие непогашенных долгов;
• долгосрочные обязательства банка (долгосрочные векселя, облигации).

    Резервный капитал или резервный фонд банков образуется за счет отчислений от прибыли  и предназначен для покрытия непредвиденных убытков и потерь от падения курсов ценных бумаг.

    Нераспределенная  прибыль – часть прибыли, остающаяся после выплаты дивидендов и отчислений в резервный фонд.

    Привлеченные  средства банков покрывают свыше 80% всей потребности в денежных ресурсах для осуществления активных операций,  прежде всего кредитных. Это депозиты (вклады), а также контокоррентные и корреспондентские счета. Роль их исключительно велика. Мобилизуя временно свободные средства  юридических  и физических лиц на рынке кредитных ресурсов, коммерческие банки с их помощью  удовлетворяют  потребность хозяйства  в дополнительных оборотных средствах,  способствуют превращению денег в капитал,  обеспечивают потребности населения в потребительском кредите.

    Основную  часть привлеченных средств составляют депозиты, которые подразделяются на вклады до востребования, срочные и сберегательные вклады. 

      В международной банковской практике  принята  следующая  классификация, подразделяющая депозиты на четыре группы:  

     1. срочные депозиты (с их разновидностью - депозитными сертификатами);  

     2. депозиты до востребования;  

     3. сберегательные вклады населения;   

     4. ценные бумаги.

    Срочные вклады – это вклады, вносимые клиентами банка на определенный срок, по ним уплачиваются повышенные проценты. При этом процентные ставки зависят от размера и срока вклада. Одним из видов срочных вкладов являются депозитные сертификаты, рассчитанные на точно зафиксированное время привлечения средств. Впервые их ввел в оборот в 1961г. в США «Ферст нешнл сити бэнк» (в настоящее время «Сити-бэнк»). Владельцам счетов выдаются специальные именные свидетельства (сертификаты), в которых указываются срок их погашения и уровень процента. Депозитные сертификаты – это свидетельство о депонировании в банке определенной достаточно крупной суммы денег (в практике работы западных банков не менее 50 тыс. долл. США), в котором указываются срок его обязательного обратного выкупа банком и размер выплачиваемой при этом определенной надбавки.

    Вклады  до востребования, а также на текущие  счета могут быть изъяты вкладчиками по первому требованию. Владелец  текущего счета получает от банка чековую книжку, по которой  он может не только сам получать деньги, но и расплачиваться с агентами экономических отношений.

    Важную  роль в ресурсах банков играют сберегательные вклады населения, в частности вклады целевого назначения. Они вносятся и изымаются в полной сумме или частично и удостоверяются выдачей сберегательной книжки. Банки принимают целевые вклады, выплата которых приурочена к периоду отпусков, дням рождений, практикуются также «новогодние вклады» – в течение года банк принимает небольшие вклады на празднование Нового года, а в конце года банк выдает деньги вкладчикам, желающие же могут продолжать накопление денег до следующего нового года. Эти вклады пользуются  большой популярностью у рядовых граждан в экономически развитых странах. Для банков наиболее привлекательными являются срочные вклады, которые усиливают ликвидные позиции банков. Динамику развития системы вкладов можно посмотреть в таблице 4.

    Важным  источником банковских ресурсов выступают  межбанковские кредиты, т.е. ссуды, получаемые у других банков.

    Межбанковский кредит под конкретную коммерческую сделку - наиболее часто встречаемая  разновидность банковского кредита. При этом в межбанковском соглашении делается ссылка на конкретные межфирменные контракты. Указанная форма кредита подразумевает платеж на условиях инкассо или по аккредитиву с одновременным выставлением кредитного требования на банк-заемщик.

    К редко встречающимся разновидностям долгосрочных кредитов относятся так называемые инвестиционные межбанковские кредиты. Как правило, они имеют характер субординированного или партисипационного займа. Иногда в эту категорию включают несвязанные кредиты со сроком погашения свыше 10 лет. Под субординированным займом понимают средства, предоставленные заемщику для увеличения его рабочего капитала на срок свыше 10 лет. Партисипационный кредит является скрытым увеличением собственного капитала банка и может не иметь срока.

    Чаще  коммерческие банки получают кредиты у Центрального Банка в порядке рефинансирования в форме кредитов под залог ценных бумаг из ломбардного списка. Условия предоставления Банком России кредитов кредитным организациям оговорены в положениях Банка России от 3.10.2000г. 122-П «О порядке предоставления Банком России кредитов банкам, обеспеченных залогом и поручительствами» (с изм. и доп.), от 4.08.2003г. № 236-П «О порядке предоставления Банком России кредитным организациям кредитов, обеспеченных залогом (блокировкой) ценных бумаг» (с изм. и доп.) и от 14.07.2005г. № 273-П «О порядке предоставления Банком России кредитным организациям кредитов, обеспеченных залогом векселей, прав требований по кредитным договорам организаций или поручительствам кредитных организаций» (с изм. и доп.).

    Эмитированные средства банков. Банки проявляют особую  заинтересованность в изыскании таких средств клиентуры, которыми они могли бы пользоваться достаточно длительный период. К таким средствам относятся облигационные займы, банковские векселя и др.

    Облигационные займы эмитируются в виде облигаций. Выпуск этих ценных бумаг является объектом жесткой регламентации со стороны государственных органов. Сумму выпущенных кредитными организациями  облигаций, а также других ценных бумаг, можно посмотреть в таблице 4.

    Одна  из разновидностей ценных бумаг, эмитируемых  банками, – ценные бумаги с «плавающей процентной ставкой».

    Еще одним видом привлеченных средств  являются ценные бумаги, которые находятся  на балансе банка и продаются  с соглашением об обратном их выкупе. Динамику развития ценных бумаг, приобретенных банками можно увидеть в таблице 5.

    Структура распределения пассивов банковского  сектора приведена в таблицах 2,3 и 4. 

2. Активные  операции коммерческих банков.

 

    Мобилизованные  денежные средства банки используют для кредитования клиентуры и осуществления своей предпринимательской деятельности. Операции, связанные с размещением банковских ресурсов, относятся к активным операциям банков.

    Активные  операции коммерческих банков означают использование от своего имени собственных и привлеченных средств для получения соответствующего дохода .

    Активы  коммерческого банка можно разделить  на 4 категории:

    •  кассовая наличность и приравненные к ней средства (самые ликвидные не приносящие дохода активы, которые немедленно могут быть использованы для выплаты изымаемых вкладов);

    •  ссуды (самые доходные и рискованные активы, главный источник прибыли коммерческого банка);

    •  инвестиции в ценные бумаги (приносящие доход активы, являющиеся по мере приближения сроков погашения факторами поддержания ликвидности коммерческого банка);

    •  здания и оборудование (активы обеспечивающие функционирование банка).

    Применительно к каждому банку структура  активных операций различна и определяется политикой коммерческого банка, его склонностью к риску, стремлению получить доход.

    Основными видами активных операций являются:

    •  предоставление кредитов юридическим и физическим лицам на определенный срок;

    •  инвестиции в ценные бумаги;

    Вспомогательную роль играют такие операции как:

    •  инвестиции в основной капитал банка;

    •  кассовые операции;

    •  инвестиции в недвижимость и долевые ценные бумаги и пр.

    Также выделяют две важнейшие группы операций – кредитные (учетно-ссудные) и фондовые операции. На них приходится до 80% всего  баланса.

    Кредитные операции можно классифицировать по ряду признаков.

1. В зависимости от обеспечения различаются: ссуды без обеспечения (бланковые) и ссуды, имеющие обеспечения. Последние делятся на: вексельные, подтоварные и фондовые.

    Вексельные  ссуды – это кредиты выдаваемые в форме покупки векселя или  под залог векселя. Учитывая вексель, банк становится его владельцем и  выплачивает лицу, эмитировавшему вексель  или предъявившему его к учету, определенную сумму денег. За эту  операцию банк взимает с клиента определенный процент, который называется учетным процентом, или дисконтом. К активным вексельным операциям банков относятся также акцептная и авальная операции. Акцептная операция состоит в том, что банк предоставляет право солидному клиенту выписывать векселя, которые банк акцептует, от есть гарантирует оплату за свой счет по данному векселю, а клиент, пользующийся таким акцептным кредитом, обязуется внести к истечению срока векселя в банк соответствующую сумму для оплаты векселя. В случае аваля платеж по векселю совершается непосредственно векселедателем, а аваль служит лишь гарантией платежа. При неспособности векселедателя оплатить вексель ответственность за совершение платежа по векселю переносится на банк, который поставил аваль на векселе и по системе корреспондентских отношений с использованием банковских ключей и шифров подтвердил в случае запроса другому банку свой аваль. Особенность акцептно-авальных операций состоит в том, что они относятся одновременно к активным и пассивным операциям.

    Подтоварные ссуды – ссуды под залог  товаров и товарораспорядительных документов.

    Фондовые  ссуды – ссуды под обеспечение  ценных бумаг.

2. По срокам погашения: не имеющие определенного срока – онкольные (погашаемые по требованию заемщика или банка); краткосрочные (до одного года); среднесрочные (от одного года до пяти лет) и долгосрочные (свыше пяти лет).
3. По характеру погашения: погашаемые единовременным взносом; погашаемые в рассрочку.
4. По методу взимания процента: процент удерживается в момент выдачи ссуды (при учете векселя, при предоставлении потребительской ссуды); процент уплачивается в момент погашения кредита или равномерными взносами на протяжении всего срока кредита.
5. По категориям заемщиков, отражающим экономическое содержание и цель кредита.