Организация учета денежных средств. Документальное оформление

СОДЕРЖАНИЕ

Введение              4

1 Экономическая сущьность денежных средств и их нориативно-правовое регулирование              6

2. Организация учета денежных средств. Документальное оформление

2.1 Сущность расчетного счета

2.2 Корреспонденция счетов по операциям учета денежных средств на расчетном счете

2.3 Синтетический и аналитический учет по расчетному счету

2.4 Виды расчетов и основная документация              20

2.4.1 Прием и выдача наличных денег с расчетного счета…………………...20

2.4.2 Безналичные расчеты              24

2.5 Порядок открытия и закрытия расчетного счета

2.6 Сущность кассовых операций………………………………………………36

2.7 Синтетический учет кассовых операций…………………………………..39

3.Практическая часть……………………………………………………………45

Заключение              80

Список использованной литературы              81

Приложение 1 Ведомость расчета отклонений в стоимости материалов за ДЕКАБРЬ 2005 г…...…………………………………………………………….83

Приложение 2 Ведомость распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов по видам продукции………………………………………………………………………...84

Приложение 3. Образец объявления на взнос наличными              85

Приложение 4. Образец денежного чека              87

Приложение 5. Образец платежного поручения              89

Приложение 6.Образец платежного требования              90

Приложение 7. Образец заполнения чековой карточки              91

Приложение 8. Образец договора расчетного счета              93

Приложение 9. Образец заявления на открытие расчетного счета              100

Приложение 10.Образец  карточки  с образцами подписей и   оттиском печати              101

Приложение 11. Образец сообщения об открытии (закрытии) счета (лицевого счета)              103

Приложение 12 Образец заявления на закрытие расчетного счета              105

ВВЕДЕНИЕ

Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, в эффективном использовании финансовых ресурсов. Умелое распределение денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли. Этим объясняется актуальность выбранной темы.

Целью данной курсовой работы является изучение организации бухгалтерского учета движения денежных средств согласно требованиям и нормам, установленным Законодательством Российской Федерации.

Для достижения цели были поставлены следующие задачи:

- изучить нормативно-правовое регулирование банковской деятельности и ведения кассовых операций;

- рассмотреть документальное оформление и движение денежных средств в кассе;

- рассмотреть документальное оформление и операции по расчетному счету;

- выполнить практическое задание – на основании имеющихся данных выполнить следующие операции:

1) указать бухгалтерские проводки в журнале регистрации хозяйственных операций;

2) составить расчет отклонений стоимости материалов, расчет распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов по видам продукции, оборотную ведомость по синтетическим счетам;

3) определить фактическую себестоимость выпущенной и реализованной готовой продукции за декабрь месяц;

4) заполнить журналы-ордера, Главную книгу, бухгалтерскую отчетность на 31 декабря 200… года (форму № 1 «Баланс», форму № 2 «Отчет о прибылях и убытках»);

По своей структуре курсовая работа состоит из введения теоретической и практической частей, заключения, списка использованной литературы и приложений. Впервой части рассматриваются теоретические вопросы учета движения денежных средств и его нормативно-правовое регулирование в Российской Федерации. Во второй части приводится журнал регистрации хозяйственных операций с заполненными приложениями, журналами-ордерами, Главной книгой,  оборотной ведомостью по синтетическим счетам, форма № 1 «Баланс», форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

1. Экономическая сущность денежных средств и их нормативно-правовое регулирование

К денежным средствам относятся:

- наличные деньги в кассе организаций;

- денежные средства на банковских счетах;

- денежные средства, воплощенные в денежных документах: лотерейных билетах, марках госпошлины, проездных билетах, путевках в санатории и дома отдыха, почтовых марках, оплаченных авиабилетах;

- переводы в пути.

Товарно-денежные отношения охватывают все стадии воспроизводства – производства продукта, распределение, обращение и потребление.  Денежные средства в той или иной степени используются в круговороте средств:

Д – Т …П…Т  - Д  .

На первой стадии (Д - Т) денежные средства необходимы для приобретения производственных ресурсов. На второй стадии ( …П…) в сфере производства в денежной форме осуществляется различные платежи. На третьей стадии (Т  - Д  ) реализуется производственная продукция, и предприятие получает выручку в денежной форме. На этой же стадии возникают денежные отношения с работниками, с другими предприятиями и организациями, с государством.

По экономической сущности денежные средства      относятся к высоколиквидным оборотным средствам, так как они в любой момент могут быть использованы для оплаты задолженности. Отношение суммы денежных средств к текущим обязательствам является коэффициентом абсолютной ликвидности и считается характеристикой платежеспособности предприятия. Он показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена немедленно. Следовательно, по экономической сущности денежные средства является абсолютно ликвидным активом.

В условиях рыночных отношений руководству предприятий нужно исходить из принципа, что умелое использование денежных средств само по себе может приносить дополнительный доход. Поэтому необходимо искать возможности рационального вложения свободных денежных средств в акции, облигации сторонних организаций, в депозиты банков и другие финансовые инвестиции.

Следовательно, бухгалтерский учет денежных средств и связанных с ними расчетных операций требует повышенного внимания.

В бухгалтерской отчетности сведения о наличии денежных средств отражаются в форме № 1 «Баланс», разделе 2 «Оборотные активы» и форме № 4 «Отчет о движении денежных средств».

Ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны к применению (Закон «О бухгалтерском учете», положения по бухгалтерскому учету), другие носят рекомендательный характер (План счетов, методические комментарии).

В зависимости от назначения и статуса нормативные документы, регулирующие движение денежных средств целесообразно представить в виде следующей системы:

1-й уровень: законодательные акты, указы Президента РФ и постановления Правительства, регламентирующие прямо или косвенно организацию и ведения бухгалтерского учета в организации. К ним относятся:

- Гражданский кодекс РФ;

- Федеральный закон  «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21 ноября 1996 года. Этот закон определяет правовые основы бухгалтерского учета, его содержание, принципы, организацию, основные направления бухгалтерской деятельности и составления отчетности, состав хозяйствующих субъектов, обязанных вести бухгалтерский учет и предоставлять финансовую отчетность, требования к составлению первичной документации и учетных резервов.

- Указ Президента РФ от 19 ноября 1998 года №416-У «О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения».

2-й уровень: стандарты (положения) по бухгалтерскому учету и отчетности. Учетный стандарт можно определить как свод основных правил, устанавливающий порядок учета и оценки определенного объекта или их совокупности. Положения признаны конкретизировать закон  о бухгалтерском учете и отчетности. Единственным регулирующим органом системы нормативных документов является Министерство Финансов РФ.

К ним относятся:

- Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утвержденное приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 года № 34н. Регулирует общие вопросы организации и ведения бухгалтерского учета, составления первичных документов, организации документооборота;

- «Бухгалтерская отчетность организации». ПБУ 4∕ 99 г. Утверждено приказом Минфина РФ от 06 июля 1999 года № 43н.

3-й уровень: методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма Минфина РФ и других ведомств. Методические рекомендации и инструкции признаны конкретизировать учетные стандарты в соответствии с отраслевыми и иными особенностями. Они разрабатываются Минфином РФ и различными ведомствами.

К ним относятся:

- План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года № 94н. Эта инструкция применяется как регулирующая организацию и ведения бухгалтерского учета кассовых операций;

- Приложение № 2 к Постановлению Министерства труда и социального развития РФ от 31 декабря 2002 года № 85 «Типовая форма договора о полной индивидуальной материальной ответственности»;

- Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 года № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» - применяется в части требований по группировке и детализации данных о движении наличных денежных средств и иных ценностей, хранящихся в кассе, а также в части требований по составлению отчета о движении денежных средств;

- «Порядок ведения кассовых операций в Российской федерации», утвержденный решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22 сентября 1993 года № 40 и сообщенный письмом Банка России от 4 октября 1993 года № 18 применяется в полном объеме;

- Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской федерации, утвержденное постановлением Центробанка РФ от 5 января 1998 года № 14-П, которое применяется в части порядка получения денежных средств в банке и сдачи наличных денег в банк, установления лимита остатков наличных денег и других вопросов, касающихся отношений между организацией и банком в рамках договора о расчетно-кассовом обслуживании;

- Положение о порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской федерации, утвержденное постановлением Центробанка РФ от 9 октября 2002 года № 199-П применяется в части, касающейся организации порядка банками приема денежной наличности и ее выдачи организациям;

- Приложение № 13 к Инструкции  Центробанка РФ от 16 ноября 1995 года № 31 «По эмисионно-кассовой работе в учреждениях банка России»;

- Указание Центробанка РФ от 14 ноября 2001 года № 1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке, указание Центробанка РФ в изменении данного указания, а также разъяснения Центробанка РФ, Минфина РФ и МНС РФ о порядке применения указаний Центробанка РФ о пределах расчетов наличными денежными средствами;

- «О введении новых форматов расчетных документов» Указание от 22 февраля 1999 года № 502-У о внесении изменений и дополнений в указание банка России от 03 декабря 1997 года № 51-У;

- Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утвержденные приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 года  № 49.

4-й уровень: рабочие документы по бухгалтерскому учету самого предприятия. Рабочие документы   самого предприятия определяют особенности организации и ведения учета в нем. Основными из них являются:

- документ по учетной политике предприятия;

- утвержденные руководителем формы первичных учетных документов;

- графики документооборота;

- утвержденный руководителем План счетов бухгалтерского учета;

- утвержденные руководителем формы внутренней отчетности.

Основанием для отражения в бухгалтерском учете движения наличных денежных средств служат первичные документы.

Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации, которые утверждены постановлением Госкомстатом России от 18 августа 1998 года № 88 по согласованию с Центральным банком Российской Федерации и Министерством финансов Российской Федерации.

К формам первичной учетной документации по учету кассовых операций относятся:

1. КО – 1 «Приходный кассовый ордер» - применяется для оформления поступления наличных денег в кассу организации;

2. КО – 2 «Расходный кассовый ордер» - применяется для оформления выдачи наличных денег из кассы организации;

3. КО – 3 «Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов»  -  применяется для регистрации бухгалтерией приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов;

4. КО  - 4 «Кассовая книга» - применяется для учета поступлений и выдач  наличных денег организации в кассе;

5. КО  -  5  «Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств»  -   применяется для учета денег, выданных кассиром из кассы организации другим кассиром или доверительному лицу.

Первичные документы оформляются согласно Положению по ведению бухгалтерского учета бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 года № 34 и содержат следующие реквизиты: