Автор работы: Пользователь скрыл имя, 17 Марта 2012 в 21:09, курсовая работа
Целью данной курсовой работы является изучение организации бухгалтерского учета движения денежных средств согласно требованиям и нормам, установленным Законодательством Российской Федерации.
Для достижения цели были поставлены следующие задачи:
- изучить нормативно-правовое регулирование банковской деятельности и ведения кассовых операций;
- рассмотреть документальное оформление и движение денежных средств в кассе;
- рассмотреть документальное оформление и операции по расчетному счету;
Введение 4
1 Экономическая сущьность денежных средств и их нориативно-правовое регулирование 6
2. Организация учета денежных средств. Документальное оформление
2.1 Сущность расчетного счета
2.2 Корреспонденция счетов по операциям учета денежных средств на расчетном счете
2.3 Синтетический и аналитический учет по расчетному счету
2.4 Виды расчетов и основная документация 20
2.4.1 Прием и выдача наличных денег с расчетного счета…………………...20
2.4.2 Безналичные расчеты 24
2.5 Порядок открытия и закрытия расчетного счета
2.6 Сущность кассовых операций………………………………………………36
2.7 Синтетический учет кассовых операций…………………………………..39
3.Практическая часть……………………………………………………………45
Заключение 80
Список использованной литературы 81
Образец заявления клиента о закрытии расчетного счета представлен в приложении 12.
Закрытие банковского счета осуществляется внесением записи о закрытии соответствующего банковского счета в Книгу регистрации открытых счетов не позднее рабочего дня, следующего за днем прекращения соответствующего договора, если законодательством РФ не установлено иное.
Наличие неисполненных расчетных документов не препятствует прекращению договора банковского счета и исключению банковского счета из Книги регистрации открытых счетов.
Исключение счета по вкладу (депозиту) из Книги регистрации открытых счетов осуществляется банком в день возникновения нулевого остатка на счете вклада (депозита), если иное не установлено договором вклада (депозита).
2.6 Сущность кассовых операций
Организация наличного денежного обращения в стране осуществляется согласно Положению о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации (утв. Приказом Банка России от 05.01.98 г. № 14-п).
Свободные денежные средства организация должна хранить в банке. На текущие нужды она хранит денежную наличность в кассе в пределах лимита, согласованного с банком.
Сверх лимита деньги могут быть в кассе не свыше 3 рабочих дней (в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностям, - до 5 рабочих дней), включая день получения денег в банке, предназначенных для погашения обязательств по заработной плате, пособия по социальному страхованию и стипендий.
К помещению, в котором осуществляются кассовые операции, предъявляются особые требования с целью обеспечения сохранности денежных средств. Оно должно быть специально оборудовано, оснащено охранной сигнализацией, а при необходимости подключено к вневедомственной охране.
Соблюдение этих условий позволяет четко реализовать основную задачу, поставленную перед учетом денежных средств: обеспечить сохранность их, а также денежных документов, своевременность расчетов в наличной денежной форме на тех направлениях деятельности конкретной организации, которые она вправе осуществлять в рамках действующего законодательства.
Учет денежных средств в кассе организация осуществляет в соответствии с порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации (утв. Решением Совета директоров ЦБР 22.09.93 г. №40).
Кассовые операции возложены на кассира, с которым работодатель заключает договор о полной материальной ответственности после принятия его на работу.
Первичными документами по движению кассовой наличности являются:
- приходный кассовый ордер (ф. № КО-1);
- расходный кассовый ордер (ф. № КО-2).
Приходный кассовый ордер (ф. № КО-1) состоит из двух частей: непосредственно приходного кассового ордера и квитанции к нему.
Первая часть в дальнейшем служит основанием для составления отчета кассиром.
Квитанция передается лицу, внесшему денежные средства в кассу. Она также, как приходный кассовый ордер, должна быть подписана кассиром и главным бухгалтером или лицом, имеющим на это право второй подписи, заверена печатью (штампом) организации и зарегистрирована в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф. № КО-3).
Расходный кассовый ордер, кроме того, должен быть подписан и руководителем фирмы, поскольку он является распорядителем использования ее денежных средств и несет за это персональную ответственность.
Однако при наличии его разрешительной надписи в документах (заявлениях, счетах и пр.), прилагаемых к расходным кассовым ордерам, подпись руководителя в таких случаях на этих кассовых ордерах необязательна.
Основное же направление расходования денежных средств из кассы – это выдача заработной платы персоналу фирмы. Данная процедура осуществляется по платежным и расчетно-платежным ведомостям. Если за работника получает другое лицо, то кассир перед распиской в указанных документах делает запись «По доверенности». Сама доверенность прилагается к платежной или расчетно-платежной ведомости. Такой же порядок действует при выдаче заработной платы по расходному кассовому ордеру, в котором только указываются фамилию, имя и отчество лица, которому доверено получение денег.
Исполненные приходные и расходные кассовые ордера погашаются штампом «Получено» или «Оплачено» с указанием даты.
Приходные и расходные кассовые ордера вместе с оправдательными первичными документами служат основанием для заполнения кассовой книги (ф. № КО-4).
Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована, последняя страница заверена печатью и подписями руководителя и главного бухгалтера.
Каждый лист кассовой книги состоит из двух частей, из которых первая часть (с горизонтальной линовкой) остается в кассе. А вторая (без горизонтальной линовкой) является непосредственно отчетом кассира и вместе с оправдательными документами к нему сдается в бухгалтерию в сроки, предусмотренные графиком документооборота. При этом бухгалтер организации расписывается в первой части, являющейся, по сути, первым экземпляром, с указанием количества приходных и расходных документов. Оба экземпляра нумеруются одинаковыми номерами.
Независимо от способа заполнения приходных и расходных кассовых ордеров никакие подчистки, исправления или помарки, хотя бы и оговоренные в установленном порядке, не допускаются.
Контроль за полнотой и правильностью ведения кассовых операций осуществляет главный бухгалтер организации, поскольку в соответствии со ст. 7 ФЗ РФ «О бухгалтерском учете» на него возложена ответственность за ведение бухгалтерского учета на предприятии.
2.7 Синтетический учет кассовых операций
Синтетический учет кассовых операций ведется на счете 50 «Касса», к которому могут быть открыты следующие субсчета:
- 50-1 «Касса организации»;
- 50-2 «Операционная касса»;
- 50-3 «Денежные документы».
На субсчете 1 «Касса организации» учитываются денежные средства в кассе. Если организация проводит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» открывают субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валютой.
На субсчете 2 «Операционная касса» учитываются наличие и движение денежные средства в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, в билетных и багажных кассах портов, вокзалов и т.п. Этот субсчет открывается организациями при необходимости.
На субсчете 3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной пошлины и другие денежные документы.
Приход наличных денег в кассу отражается по дебету счета 50 «Касса» на основании приходного кассового ордера (ф. № КО-1). Примеры типовых проводок приведены в таблице 2.
Таблица 2.
№ | Содержание операции | Корреспондирующие счета | |
Дебит | Кредит | ||
1 | Сданы наличные деньги из операционной в основную кассу организации | 50 | 50 |
2 | Поступление наличных денежных средств в кассу с расчетного счета из банковского учреждения на выдачу заработной платы, пособий премий и другие цели | 50 | 51 |
3 | Оприходование наличных денежных средств в кассу с валютного счета из банковского учреждения | 50 | 52 |
4 | Оприходование наличных денежных средств в кассу со специальных счетов в банке | 50 | 55 |
5 | Поступление денежных средств (переводов) в кассу организации, до этого находящихся в пути и не зачисленных по назначению | 50 | 57 |
6 | Возврат поставщиком в кассу излишне уплаченных ему денежных средств, возврат аванса под предстоящую поставку материальных ценностей (работ, услуг) | 50 | 60 |
7 | Поступили в кассу суммы от покупателей и заказчиков, либо поступление аванса за предстоящую поставку готовой продукции (товаров), выполнение работ, оказание услуг | 50 | 62 |
8 | Оприходование наличных денежных средств, полученных по договору краткосрочного кредита (займа) | 50 | 66 |
9 | Оприходование наличных денежных средств, полученных по договору долгосрочного кредита (займа) | 50 | 67 |
10 | Возврат в кассу излишне выплаченных сумм оплаты труда, сумм доходов от участия в предприятии | 50 | 70 |
11 | Отражены неиспользованные денежные средства, ранее выданные под отчет, возвращены в кассу | 50 | 71 |
12 | Отражены суммы погашенного наличными материального ущерба, причиненного работникам в результате недостач, хищений денежных и товарно-материальных ценностей, брака, а также по возмещению других видов ущерба | 50 | 73-2 |
13 | Поступление в кассу наличных денежных средств в погашение задолженности работников-заемщиков по предоставленных им займам (на индивидуальное и кооперативное жилищное строительство, приобретение или строительство садовых домиков и благоустройство садовых участков, обзаведение домашним хозяйством и т. д.) | 50 | 73-1 |
14 | Оприходование наличных денежных средств, внесенных в качестве вклада в уставный капитал | 50 | 75-1 |
15 | Поступление в кассу страхового возмещения от страховой организации | 50 | 76-1 |
16 | Поступление в кассу денежных средств по признанной (присужденной) претензии | 50 | 76-2 |
17 | Получены в кассу денежные средства в счет причитающихся дивидендов (доходов) от участия в других организациях или по договору о совместной деятельности | 50 | 76-3 |
18 | Поступление в кассу филиала, представительства, отделения или другого структурного подразделения, выделенного на отдельный баланс организации, денежных средств, внесенных этой организацией | 50 | 79-2 |
19 | Получены наличные денежные средства в счет причитающейся прибыли по договору доверительного управления имуществом (в учете учредителя управления) | 50 | 79-3 |
20 | Получены наличные денежные средства в доверительное управление (на отдельном балансе доверительного управления) | 50 | 79-3 |
21 | Получены наличные денежные средства в качестве вклада по договору о совместной деятельности (на отдельном балансе совместной деятельности) | 50 | 80 |
22 | Поступление в кассу средств целевого финансирования | 50 | 86 |
23 | Поступили наличные денежные средства за продукцию (товары, работ, услуги) | 50 | 90-1 |
24 | Поступили наличные денежные средства от продажи прочего имущества организации, а также прочие доходы | 50 | 91-1 |
25 | Положительная курсовая разница по наличной иностранной валюте включена в состав прочих доходов | 50 | 91-1 |
26 | Поступление в кассу денежных средств – платежей в счет доходов будущих периодов: - арендная и квартирная плата; - плата за коммунальные услуги; - выручка за грузовые перевозки, за перевозки пассажиров по месячным и квартальным билетам; - абонементная плата за пользование средствами связи и др. | 50 | 98-1 |
27 | Оприходование наличных денежных средств, полученных безвозмездно | 50 | 98-2 |
Расход наличных из кассы отражается по кредиту счета 50 «Касса» на основании расходного кассового ордера (ф. № КО-2).
Примеры типовых проводок приведены в таблице 3.
Таблица 3
№ | Содержание операции | Корреспондирующие счета | |
Дебит | Кредит | ||
1 | Внесены из кассы денежные средства для зачисления на расчетный счет | 51 | 50 |
2 | Внесены из кассы денежные средства в иностранной валюте для зачисления на валютный счет | 52 | 50 |
3 | Внесены наличные денежные средства из кассы на специальный счет в банке | 55 | 50 |
4 | Внесены из кассы денежные средства с целью зачисления на расчетный счет, другие счета, но еще не зачисленные по назначению | 57 | 50 |
5 | Приобретены акции за наличные денежные средства | 58-1 | 50 |
6 | Приобретены долговые ценные бумаги за наличные денежные средства | 58-2 | 50 |
7 | Выданы из кассы денежные средства по договору о займе сторонней организации (лицу) | 58-3 | 50 |
8 | Внесен вклад по договору простого товарищества наличными денежными средствами | 58-4 | 50 |
9 | Оплачены (доплачены) из кассы счета поставщиков и подрядчиков (в случаях изменения цен, тарифов и т. д.) | 60 | 50 |
10 | Выплачены из кассы суммы авансов поставщиком и подрядчиком под поставку материальных ценностей, выполнение работ (услуг), принимаемых (оплачиваемых) по частичной готовности | 60 | 50 |
11 | Выплачены из кассы суммы по перерасчетам с покупателями и заказчиками | 62 | 50 |
12 | Выплачены из кассы суммы по перерасчетам по авансам, полученным от покупателей и заказчиков под поставку материальных ценностей, выполнение работ (услуг) либо по оплате продукции, работ (услуг), оплачиваемых заказчиком по частичной готовности | 62 | 50 |
13 | Выданы из кассы денежные средства в погашение краткосрочного кредита (займа) и процентов по нему | 66 | 50 |
14 | Уплачены из кассы налоги и сборы в бюджет | 68 | 50 |
15 | Уплачен из кассы ЕСН | 69 | 50 |
16 | Выплачена заработная плата (дивиденды) работникам | 70 | 50 |
17 | Наличные денежные средства выданы под отчет | 71 | 50 |
18 | Наличные денежные средства предоставлены работнику в виде займа | 73-1 | 50 |
19 | Выплачены из кассы дивиденды (доходы) учредителю (участнику) организации | 75-2 | 50 |
20 | Выплачена работникам депонированная заработная плата | 76-4 | 50 |
21 | Наличные денежные средства переданы филиалу, выделенному на отдельный баланс | 79-2 | 50 |
22 | Выплачен наличными доход по договору доверительного управления имуществом (на отдельном балансе доверительного управления) | 79-3 | 50 |
23 | Переданы участнику простого товарищества наличные денежные средства при прекращении договора о совместной деятельности (на отдельном балансе совместной деятельности) | 80 | 50 |
24 | Оплачены наличными денежными средствами собственные акции, выкупленные у акционеров | 81 | 50 |
25 | Отрицательная курсовая разница по наличной иностранной валюте включена в состав прочих расходов | 91-2 | 50 |
26 | Отражена недостача наличных денег в кассе организации (при инвентаризации или ревизии кассы) | 94 | 50 |
27 | Списаны убытки в связи с чрезвычайными обстоятельствами, утраченные наличными деньги и денежные документы | 99
| 50 |
3.Практическая часть
«Маштекс»
Главная книга
Период: Декабрь 2008 г.
Главная книга. Счет 01 «Основные средства»
| С кредита счета 08 | Оборот по кредиту | Сальдо дебет | Сальдо кредит |
Итого | 492000,00 | 1101800,00 | 7667200,00 |
|
Информация о работе Организация учета денежных средств. Документальное оформление