Организация учёта кассовых операций

ФГОУ СПО «Константиновский сельскохозяйственный техникум»

КУРСОВАЯ  РАБОТА

На тему: «Организация учёта кассовых операций»

По дисциплине «Бухгалтерский учёт»

Специальности 080110 «Экономика и бухгалтерский учёт»

Работу выполнила

студентка 3 курса 1 группы

Филемонович Валентина Назаровна

Шифр

Проверила преподаватель

Анистратова Г.В.

г. Константиновск, 2011

Содержание работы

Введение

         Кассовые операции занимают одно из центральных мест в хозяйственной деятельности организации. Потребность в наличных денежных средствах возникает постоянно и связана с выплатой заработной платы, пособий, оплату услуг наличными и т.д. В то же время в кассу ежедневно поступают платежи наличными за услуги и т.д.

         Для хранения, поступления и выдачи наличных денежных средств наличными организация создаёт специальный участок бухгалтерии – касса. Ее возглавляет кассир – материально ответственное лицо. В помещении имеются все необходимые условия безопасного хранения наличных денежных средств. Особенно тщательно соблюдается безопасность во время проведения кассовых операций.

         В курсовой работе подробно рассмотрены операции, связанные с поступлением в кассу или выдачей из нее наличных денег. Также подробно разобраны вопросы оформления первичных документов по учету кассовых операций.

         Данная тема актуальна в настоящее время, так как на сегодняшний день даже в самой небольшой организации имеется касса, а следовательно и проходят кассовые операции, которые необходимо учитывать.

         Объектом исследования являются кассовые документы, операции по движению наличных денежных средств, предметом - учёт кассовых операций.

         Во всех учебных пособиях  по бухгалтерскому учёту (Пизенгольц Н. В, Богаченко В. М. Кирилова Н.А. Кондраков Н.П., Бычкова С. Н. и др.  ) тема раскрыта полно и доступно, но наибольшее количество информации взято из книг, авторами которых являются Пизенгольц Н. В и Бычкова С. Н.

         В ходе написания курсовой  ставились и достигнуты следующие задачи и цели:

-изучение нормативных материалов по теме работы;

-изучение порядка введения кассовых операций на основе учебной и специальной литературы;

-формирования умений применять теоретические знания при решении поставленных вопросов.

-развитие творческой инициативы, самостоятельности, организованности.

              1. Основные положения об учёте кассовых операций

1.1 Нормативно – правовая база

          Для качественного проведения учёта кассовых операций необходимо опираться на следующую нормативно-правовую документацию: 

          1.ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН   "О БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ» от 21.11.1996 N129-Ф определяет правовые основы бухгалтерского учета, основные направления бухгалтерской деятельности и составления отчетности, состав хозяйствующих субъектов, обязанных вести бухгалтерский учет и предоставлять финансовую отчетность, требования к составлению первичной кассовой документации и учетных регистров;

         2.Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный Решением совета директоров ЦБ РФ от 22 сентября 1993 года №40. В нём сказано, что в кассе могут находиться наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками по согласованию с руководителями предприятий и др. правила

          3.Учетная политика. В ней сказано о необходимости учёта кассовых операций и общие правила ведения кассовых операций и др;

          4.Гражданский кодекс РФ Части I-II. В данном документе описывается ответственность за нарушение правил заполнения кассовых документов, если таковое признанно умышленным;

         5. Налоговый кодекс РФ определяет необходимость уплаты налогов.

          6.План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и Инструкция по его применению. Утверждены Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н. Счёт 50 «Касса» активный, в дебет записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит - выбытие денежных средств из кассы.

1.2 Задачи  учёта наличных денежных средств и правила ведения кассовых операций

         Денежными средствами называются остатки на банковских счетах организации, а также денежные средства и приравненные к ним знаки, хранимые её администрацией самостоятельно в  кассе. Их коэффициент ликвидности  принимаются за единицу, т.е деньги абсолютно ликвидны.

         Все организации, независимо от организационно правовой формы, хранят свои свободные денежные средства в учреждениях банка на соответствующих счетах на договорных условиях. Наличные денежные средства, поступающие в кассы от организаций, подлежат в случае учреждения банков для последующего зачисления на счета этих организаций.

         Использование наличных денежных средств в организации в основном связано с осуществлением расчётов со своими работникам и прочими физическими лицами. Наличный оборот между предприятиями незначителен, т.к. основная часть расчетов совершается безналичным путём.

         Для ведения кассовых операций в штате предприятия предусмотрена должность кассира, который несет материальную ответственность за сохранность всех принимаемых им ценностей. После издания приказа о назначении кассира руководитель предприятия обязан ознакомить его с правилами ведения кассовых операций и заключить с ним договор о полной материальной ответственности.

         Кассиру запрещается  передоверять кому бы то ни было выполнение своих обязанностей. При необходимости временной замены обязанности кассира возлагаются на другого работника, с которым в свою очередь заключают договор о полной материальной ответственности. В случае внезапного оставления кассиром работы  находящиеся у него под отчетом ценности передают другому кассиру в присутствии инвентаризационной комиссии с обязательным составлением акта (форма инв-15)

         В субъектах малого предпринимательства с незначительными оборотами наличных денежных средств разрешено вести кассовые операции непосредственно лицу, осуществляющему ведение учета на предприятии, бухгалтеру, главному бухгалтеру.

         Порядок ведения кассовых операций обязывает руководителей предприятий создавать условия, необходимые для обеспечения сохранности наличных денежных средств не только в помещении кассы, но и при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк.

         При этом привлечение охраны должно быть вызвано необходимостью соблюдения предприятиями требований, предусмотренных правилами технической эксплуатации организации, надзора и контроля за ее деятельностью. Помещение кассы должно быть изолированно, а двери заперты изнутри на момент совершения операций. Все ценности в кассе должны находиться в несгораемом сейфе, который по окончанию рабочего дня замыкается и опечатывается. Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данному предприятию, запрещается.

         Посредством Положения  о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ, утвержденного его приказом от 05.01.98 г. №14-П.., сверх установленных норм наличные деньги могут храниться в кассе только в дни выдачи заработной платы, пенсий, пособий и т.д.(не более трёх дней, в особенных случаях пять дней.) Лимит остатка кассы определяется исходя из объемов налично-денежного оборота предприятий с учетом особенностей режима его деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в учреждения банков, обеспечения сохранности и сокращения встречных перевозок ценностей. Лимит остатка кассы может пересматриваться в течение года в установленном порядке по обоснованной просьбе предприятия.

         Кассир в соответствии с действующим законодательством о материальной ответственности рабочих и служащих несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию в результате как умышленных действий, так и небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.

         Основными задачами ведения бухгалтерского учёта кассовых операций предприятия является:

-правильное документальное оформление операций с денежными средствами согласно установленным правилам ведения кассовых операций

-контроль за сохранностью денежных средств, документов в кассе и их целевом использовании

-своевременное и полное отражение  в учёте операций с денежными средствами при строгом соблюдении требований действующего законодательства.

         Далее перейдем непосредственно к организации учёта кассовых операций, рассмотрев следующую главу.

2.Организация учёта кассовых операций

2.1 Документация по ведению бухгалтерского учёта кассовых операций

         Основанием для отражения информации о совершенных хозяйственных операциях являются первичные документы. Положением о документах и документообороте в бухгалтерском учете, утвержденном Минфином СССР 29.07.1983 N 105, установлен ряд требований, обязательных при документальном оформлении кассовых операций.

         1. Не допускается применение бланков по устаревшим и произвольным формам.

  2. Записи в первичных документах производят чернилами, химическим карандашом, шариковыми ручками, при помощи средств механизации и другими средствами, обеспечивающими сохранность этих записей в течение периода, установленного для их хранения. Запрещается делать записи простым карандашом.

  3. Свободные строки в документах прочеркивают.

  4. Перечень лиц, имеющих право подписи первичных документов, утверждает руководитель по согласованию с главным бухгалтером.

  5. Первичные документы, прошедшие обработку, должны иметь отметку, исключающую возможность их повторного использования, - дату записи в учетном регистре и подпись бухгалтера.

         Все документы, приложенные к приходным и расходным кассовым ордерам, подлежат обязательному погашению штампом или надписью от руки "Получено" или "Оплачено" с указанием даты (число, месяц, год).

         Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации, утвержденными Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88.

         Для учета кассовых операций применяются следующие типовые межведомственные формы первичных документов и учетных регистров: приходный кассовый ордер (форма N КО-1), расходный кассовый ордер (форма N КО-2), журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма N КО-3), кассовая книга (форма N КО-4), книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма N КО-5). Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Подчистки, помарки и исправления, хотя бы и оговоренные, в этих документах не допускаются. Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления.

         Заработную плату, пенсии, пособия по временной нетрудоспособности, премии, стипендии выдают из кассы не по кассовым ордерам, а по платежным или расчетно-платежным ведомостям, подписанным руководителем организации и главным бухгалтером.