Основные этапы проведения аудита и их содержание

Необходимо осмотреть  предприятие, места хранения материальных ценностей.

Только в результате проведенного первоначального изучения предприятия можно определить примерный  объем предстоящей работы и ее продолжительность. В соответствии с объемом работы и ее сложностью определяется стоимость аудита и эта сумма согласовывается с клиентом. Согласованная сумма, включая НДС, указывается в договоре на время проведения аудиторской проверки. После сбора информации о деятельности предприятия и изучения аудитор составляет план работы и знакомит с ним руководство предприятия.

Третьим этапом аудита является планирование аудита. На этом этапе аудита выбирается стратегия, наиболее эффективно уменьшающая степень риска, присущего аудиторской проверке. Определяется необходимость проведения дополнительной проверки, средств контроля и возможности значительного уменьшения количества процедур по существу или, если дополнительные проверки средств контроля окажутся неэффективными, полагаться преимущественно на процедуры по существу. Решение принимается на основе оценки степени внутрихозяйственного риска и риска средств контроля, проведенных на этапе сбора информации о клиенте и оценки рисков.

В процессе планирования аудитор распределяет выполнение отдельных  этапов между участниками проверки. Использование результатов работы других аудиторов может сократить  время проверки.

На четвертом этапе аудита аудиторы проводят системное изучение предприятия. Оно позволяет определить потоки и объемы информации, пункт наибольшей загруженности сбором и обработанной информацией и на этой основе сделать вывод: кому предоставлены право принятия решения и ответственность за реализацию этих решений по интересующим аудитора аспектам деятельности предприятия, т.е. кто является центром ответственности; по каким направлениям идет поток указаний от центра ответственности, не искажается ли они в пути, как распределены основные функции между исполнителями приказов и решений, исходящих от центра ответственности, какова их ответственность за исполнение и указания руководства. Приведенные положения можно отнести к системе изучения исходящего (сверху вниз) потока информации.

Другой поток  информации идет "снизу вверх" и на своем пути подвержен деформации, т.к. подлежит обработке и переработке. Программа аудита описывает в  логической последовательности характеристику и степень работы, которая должна быть выполнена и, следовательно, служит для работы, которая завершается  выводами аудиторской проверки, облегчает  контроль за выполнением работы; организует работу аудиторов наиболее эффективным образом.

Этап пятый называется «Выполнение аудита». Этот этап и есть непосредственное проведение аудиторских процедур по существу.

По результатам  проведения аудита на заключительном этапе аудитор составляет аудиторское заключение.

На данном этапе  аудитор по результатом аудита составляет отчет и представляет его заказчику в срок, определенный договором.

Форма и содержание отчета основываются на следующих принципах:

• отчет должен иметь заголовок, отличающий его от других;
• под отчетом ставится соответствующая запись и дата;
• отчет должен ссылаться на цели и масштабы аудита, информировать о задачах и границах аудиторских процедур;
• если отчет-аудитора подлежит публикации, то он должен публиковаться совместно с теми финансовыми документами, на которых основываются;
• в отчете должны указываться финансовые документы;
• в отчете аудитора должны указываться законодательный акт или др. основания для аудита;
• отчет должен содержать сведения, из которых пользователь может понять, что аудит проводится в соответствии со стандартами и общепринятыми методами работы;
• отчет должен представляться пользователю в оговоренные сроки.

Основные элементы аудиторского заключения. Аудиторская  проверка завершается составлением заключения, в котором указывается, где и кем проводилась проверка, когда и за какой период, место  проведения проверки и дата составления  акта. Далее аудиторы отмечают, какие  участки учетной работы проверены  полностью, т.е. подвергнуты сплошной проверке, а какие выборочно. Заключение является конфиденциальным документом, составленным в 2-х экземплярах, один из которых передается клиенту, а  второй остается в аудиторской организации  с целью последовательного контроля. Таким образом, аудиторское заключение может быть (без замечаний и оговорок, с замечаниями и оговорками несущественными) отказным и отрицательным, в котором аудитор подтверждает, что на предприятии учет ведется с грубыми нарушениями общеустановленных принципов и что отчетность недостоверна. Составленное заключение подтверждается подписью и личной печатью аудитора и отдается руководству проверяемого объекта.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Аудиторская деятельность - явление достаточно новое для  России, которое является, однако, необходимым  элементом рыночной экономики. Эта  деятельность охватывает собственно аудит, т.е. заключение независимого профессионального  бухгалтера-аудитора о достоверности  публичной бухгалтерской (финансовой) отчетности, и предоставление услуг, сопутствующих аудиту, - весьма разнообразных, но непременно требующих высокой  квалификации профессионального бухгалтера.

Потребность в услугах  аудитора возникла в связи со следующими обстоятельствами: возможность необъективной  информации со стороны ее составителей (администрации) в случае конфликта  между ними и пользователями этой информации (собственниками, инвесторами, кредиторами); зависимость последствий  принимаемых решений (а они могут  быть весьма значительными) от качества информации; необходимость специальных  знаний для проверки информации; отсутствие у пользователей информации доступа  к ней для оценки ее качества.

Эти и ряд других причин привели к возникновению общественной потребности в услугах независимых  экспертов, имеющих соответствующую  подготовку, квалификацию, опыт и разрешение на право оказания такого рода услуг. Аудиторские услуги - это услуги посредников, устанавливающих достоверность  финансовой информации.

Аудиторские проверки необходимы государственным органам, судам, прокурорам и следователям для подтверждения  достоверности интересующей их финансовой отчетности.

Подводя итог сказанному, отметим, что признание и раскрытие  информации об оценочных значениях  необходимы не только для гармонизации российских правил бухгалтерского учета  с международной практикой, но и  для уменьшения информационного  риска в финансовой (бухгалтерской) отчетности, представляемой пользователям.

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Федеральный закон от 30.12.08 № 307-ФЗ «Об аудиторской  деятельности».

2. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Особенности аудита оценочных значений»: утв. Постановлением Правительства Российской Федерации № 228 от 16.04.2005.

3. Андреев В.Д. Практический аудит. Справочное пособие. – М.: Экономика, 2008.- 431 с.

4. Барышников Н.П. Организация  и методика проведения общего  аудита. – М.: Инфра, 2009. – 328 с.

5. Миронова О.А., Азарская М.А. Аудит: теория и методология. - М.:Омега-Л (1-е изд)

6. Шеремет В.П. Суйц В.П. Аудит. Учебник, 2-е издание. – М.: Инфра, 2008. – 257 с.