Основный виды упрощенной системы налогообложения

Подольский  институт (филиал) ФГБОУ ВПО «Московский Государственный Открытый Университет имени В.С. Черномырдина»

 

 

 

 

Курсовая  работа

По дисциплине Бухгалтерский учёт

На тему: Основный виды упрощенной системы налогообложения.

 

 

 

 

Выполнил:

студентка 3 курса

группы № 8-33

Самсонова Ирина.

Проверил:

 Шартогашева Т.П.

 

 

Подольск 2012

Содержание.

Содержание                                                                                             2

Введение                                                                                                  3

История                                                                                                    3

Инки                                                                                                         3

Новое время                                                                                             3

Принцип двойной  записи                                                                       3

История принципа двойной записи                                                       4

Виды бухгалтерского учёта                                                                  4          

Финансовый  учёт                                                                                    5

Управленческий  учёт                                                                              5

Налоговый учёт                                                                                       6

Виды налогообложения                                                                          7

Основная  часть                                                                                      8

Виды упрощенки                                                                                     8

Упрощённая  система налогообложения (УСН)                                   8

Условия перехода на УСН                                                                   10

Упрощённая  система налогообложения на основе патента             12

Система налогообложения  для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)       12

Единый налог  на вмененный доход                                                    13

Изменения по уплате единого социального налога (ЕСН)               14

ЕНВД                                                                                                      15

Отчетность  ЕНВД                                                                                 16

Заключение                                                                                          18

Список литературы                                                                               20

Введение

История

Инки

Бухгалтерский учёт широко использовался  в Центральных Андах (Перу, Боливия) в государственных и общественных целях в I тысячелетии н. э. на основе узелковой письменности Инков — кипу, состоявшей как из числовых записей десятичной системы, так и не числовых записей в двоичной системе кодирования. В кипу применялись первичные и дополнительные ключи, позиционные числа, кодирование цветом и образование серий повторяющихся данных. Кипу впервые в истории человечества использовалось для применения такого способа ведения бухгалтерского учёта как двойная запись.

Новое время

В XVIII веке были сформулированы правила Баррема о дебете и кредите. В 1840 году Ванье выдвинул принцип, согласно которому бухгалтерский учёт ведётся от имени фирмы, а не её собственника.

Принцип двойной записи

Каждый учетный счет (регистр) состоит  из двух частей: дебета (левая сторона) счета и кредита (правая сторона). Основным принципом учета при этом является выполнение в любой момент времени равенства (уравнения баланса):

Активы = Пассивы (причем последние есть «Обязательства+Капитал»).

Активы — отражают информацию (состав и стоимость) имущества и имущественных прав организации на определенную дату. Пассивы — указывают на источники возникновения активов.

Для этого каждая двойная запись-проводка изменяет обе его части, обязательно сохраняя баланс. Увеличение активов отражается в дебете счетов, увеличение пассивов в их кредите. Действует закон сохранения: сумма дебетов всех счетов всегда равна сумме их кредитов (обеспечивая нулевое общее сальдо). Это позволяет легко контролировать правильность: если нет баланса, то где-то в учете была ошибка.

Например, когда учредитель внес в  Уставный капитал 10 тыс. руб., это означает, что у компании появились активы (денежные средства) и обязательства  перед учредителем. Будет сделана  такая (двойная) запись:

Дт «Денежные средства» — Кт «Уставный капитал» (по 10 тыс. руб.)

Главное: метод двойной записи позволяет  отследить источники получения  и направления расходования средств: например, расходование денежных средств (отражаемое по кредиту счета «Денежные  средства») сопровождается сокращением  кредиторской задолженности (в дебете счета «Кредиторская задолженность») или увеличением сумм выданных авансов (в дебете счета «Авансы выданные»). Также это позволяет через Бухгалтерский баланс показать сводное финансовое положение организации.

История принципа двойной записи.

Первое применение двойной записи в истории человечества зафиксировано  у инков: она применялась в кипу — универсальной и всеобъемлющей системе передачи и анализа статистической информации и принятия основанных на ней решений, охватывавшей всю их империю Тауантинсуйу.

Систематическое изложение принципа двойной записи в Европе связывают  с именем итальянского монаха и математика Луки Пачоли.

Виды  бухгалтерского учёта.

Есть 3 вида бухгалтерского учета это 

Финансовый  учет

Управленческий  учет

Налоговый учет

 

Финансовый  учёт.

Финансовый  учет предоставляет учетную информацию о результатах деятельности организации  ее внешним пользователям: акционерам, партнерам, кредиторам, налоговым, статистическим органам; финансирующим банкам и  т.п. С этих позиций данные финансового  учета не представляют коммерческой тайны, поскольку в нем отражаются наиболее общие показатели деятельности организации. Для финансового учета  характерно соблюдение общепринятых бухгалтерских  принципов, применение денежных единиц измерения, периодичность, объективность  и выделение в качестве главного объекта анализа деятельности организации  в целом.

 

Управленческий учёт.

  Под управленческим учетом понимается система сбора, обработки и предоставления учетной информации для нужд управления, а целью управленческого учета является создание и поддержание информационной системы в организации. Следовательно, основная задача управленческого учета - подготовка необходимой информации для принятия оптимальных управленческих решений по совершенствованию процесса производства и тем самым оптимизация самого процесса управления. 
Существенную часть управленческого учета составляет учет и анализ затрат (себестоимости). Управленческий учет связан с подготовкой информации для руководства предприятия (совершенствование производства, снижение затрат и т.п.), которая может быть использована при принятии решений при планировании и прогнозировании. Данные управленческого учета составляют коммерческую тайну и не подлежат оглашению. Информация управленческого учета должна быть более подробной, регулярной, четкой и ориентированной на будущее, чем данные финансового учета.

 

Налоговый учёт.

Налоговый учет - это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогам на основе данных первичных  документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Налоговым  кодексом РФ. Налоговый учет осуществляется для формирования полной и достоверной  информации о порядке учета для  целей налогообложения хозяйственных  операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, а также обеспечения  информацией внутренних и внешних  пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога. 
Порядок ведения налогового учета налогоплательщик устанавливает в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом (распоряжением) руководителя организации. 
Изменение порядка учета отдельных хозяйственных операций и (или) объектов в целях налогообложения осуществляется налогоплательщиком в случае изменения законодательства или применяемых методов учета. При этом решения о любых изменениях должны отражаться в учетной политике для целей налогообложения и применяться с начала нового налогового периода. 
Исходя из данных налогового учета, в соответствии с положениями главы 25 НК РФ налогоплательщик устанавливает порядок налогового учета доходов и расходов и составляет расчет налоговой базы.

 

 

 

 

Виды  налогообложения.

В настоящее  время в России применяются такие виды налогообложения:

 

1. Общий режим, при котором уплачиваются в бюджет все установленные налоги.
2. Специальные налоговые режимы;
3. Упрощенная система налогообложения;
4. Налогообложение единым налогом на вмененный доход для определенных видов деятельности.
5. Иные специальные налоговые режимы.

В моей курсовой работе речь пойдёт об одной системе налогообложения – упрощённой.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

          Основная часть

Виды упрощенки

Упрощенная система налогообложения (УСН) регулируется главой 26.2 Налогового кодекса РФ и применяется как организациями, так и индивидуальными предпринимателями.

Сущность упрощенной системы налогообложения  и ее привлекательность заключаются  в том, что уплата целого ряда налогов (НДС, налога на прибыль, налога на имущество, частично единого социального налога (ЕСН) –для организаций, НДС, НДФЛ, налога на имущество, частично ЕСН - для ИП) заменяется уплатой единого налога, который рассчитывается на основании результатов хозяйственной деятельности налогоплательщика за налоговый период.

Перейти на применение упрощенной системы  налогообложения или вернуться  к общей системе (общему режиму) зарегистрированные фирмы и предприниматели могут в добровольном порядке при соблюдении определенных условий.

Добровольный порядок перехода на упрощенную систему ограничен  рядом обязательных условий, при  несоблюдении которых предприниматели  не вправе применять упрощенную систему  налогообложения и, соответственно, не признаются плательщиками единого  налога.

Не могут применять упрощенную систему налогообложения индивидуальные предприниматели, перечисленные в  пп. 8, 9, 11, 13, 15 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ.

УСН дает дополнительные преимущества в виде возможности применять  кассовый метод учета доходов  и расходов, а также упрощенную форму бухгалтерского учета.

Кроме единого налога, организации  или индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему  налогообложения, должны платить взносы в Пенсионный фонд, страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также прочие налоги и сборы, например: земельный налог, транспортный налог, налог на добычу полезных ископаемых, налог за пользование недрами, сборы за пользование водными объектами, таможенные платежи и сборы, госпошлину и др.

Порядок перехода на УСН является заявительным. Это значит, что для  перехода на упрощенную систему налогообложения  необходимо представить в налоговые  органы заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения. Если вы хотите использовать "упрощенку" начиная  с 1 января 2011 года, вам необходимо было подать заявление в период с 1 октября  по 30 ноября 2010 года.

Несмотря на достоинства УСН, эта  система имеет ряд недостатков, которые в значительной степени  тормозят массовый переход на льготный режим налогообложения предприятий  производственного сектора экономики. Кроме того, недоступной она остается и для многих средних предприятий, что затрудняет хозяйственные отношения  между предприятиями разных размеров, ставя их в неодинаковые условия  налогообложения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Условия перехода на УСН 

Для организаций	Для индивидуальных предпринимателей
Доходы от реализации за девять месяцев  года, предшествовавшего году перехода на УСН, не должны превышать 15 млн руб. (с учетом коэффициентов-дефляторов в 2010 г. - 43 428 тыс. руб)	Среднесписочная численность работников за налоговый (отчетный) период не должна превышать 100 человек
Средняя численность работников за налоговый (отчетный) период не должна превышать 100 человек
Остаточная стоимость основных средств  и нематериальных активов не должна превышать 100 млн руб.
Доля участия других организаций  должна составлять не более 25%. Данное условие не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью  состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, численность  которых не менее 50%, а фонд оплаты труда — не менее 25%, а также  на некоммерческие организации, в том  числе на организации потребительской  кооперации