Основы аудита

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по  дисциплине "Основы аудита"

 

 

СОДЕРЖАНИЕ 

Введение............................................................................................................3

1. Необходимость  возникновения аудита                                                      5

2. Различия внешнего  и внутреннего аудита                                                 8

3. Отличительные  черты внутреннего и внешнего  аудита                         12

4.Структура и  состав службы аудита                                                            13

Заключение                                                                                                      17

Список литературы                                                                                         18

Практическое  задание                                                                                     19

 

Введение

    В соответствии с Временными правилами  аудиторской деятельности в РФ аудит - представляет собой предпринимательскую деятельность аудиторов (аудиторских фирм) по осуществлению независимых вневедомственных проверок бухгалтерской (финансовой) отчетности, платежно-расчетной документации, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований экономических субъектов, а также оказанию иных аудиторских услуг.

    Слово «аудит» происходит от латинского «audio», что означает «он слышит», «слушатель». Это подчеркивает особую доверительность  во взаимоотношениях аудитора со своими клиентами, внимательность, доброжелательность, участливость, заинтересованность в делах клиента, обратившегося за услугами к аудитору. Задача аудитора - проверить состояние финансово-хозяйственной деятельности предприятия за определенный период, сформулировать объективные выводы, дать необходимые рекомендации.

    Цель  аудита - решение конкретной задачи, которая определяется законодательством, системой нормативного регулирования аудиторской деятельности, договорными обязательствами аудитора и клиента. В частности, целями аудита могут быть:

    =оценка состояния бухгалтерского учета;

    =проверка достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности;

    =подтверждение проспекта эмиссии ценных бумаг;

    =проведение анализа финансово-хозяйственной деятельности и подготовка рекомендаций по укреплению финансового состояния клиента;

    =оптимизация  затрат;

    =консультирование по вопросам бухгалтерского учета, налогообложения, хозяйственного права и др.

    С точки зрения классификационных  признаков различают следующие  виды аудита.

    Внешний аудит проводится независимой аудиторской фирмой (аудитором) на договорной основе с экономическим субъектом главным образом с целью объективной оценки достоверности бухгалтерского учета и финансовой отчетности, а также оказания консультационных услуг администрации.

    Внутренний  аудит выступает неотъемлемой частью системы управленческого контроля на предприятии. Его цель - оценка эффективности функционирования системы управления предприятием. Она достигается в процессе контроля со стороны специального органа, создаваемого на предприятии (службы внутреннего аудита), за достоверностью бухгалтерской отчетности, исполнением смет расходов, сохранностью имущества, а также путем разработки предложений по совершенствованию методов организации производства, взаимодействия различных подразделений.

    Аудит экономического субъекта может быть инициативным (добровольным) или обязательным. Инициативный аудит обычно проводится по решению администрации предприятия или его учредителей.

    Обязательный  аудит осуществляется в случаях, предусмотренных законодательством РФ. Обязательную проверку своей годовой бухгалтерской отчетности проводят:

    открытые  акционерные общества;

    банки и другие кредитные учреждения;

    страховые организации и общества взаимного  страхования;

    товарные  и фондовые биржи;

    инвестиционные  институты (инвестиционные и чековые  инвестиционные фонды, холдинговые компании);

    внебиржевые фонды, источниками образования  средств которых являются предусмотренные  законодательством РФ обязательные отчисления, производимые юридическими и физическими лицами;

    благотворительные и иные (не инвестиционные) фонды, источниками образования средств которых добровольное отчисления юридических и физических лиц;

    экономические субъекты, если в их уставном капитале имеется доля, принадлежащая иностранным  инвесторам.

1. Необходимость возникновения аудита

    Возникновение аудита связано с разделением интересов тех, кто непосредственно занимается управлением предприятием (администрация, менеджеры), и тех, кто вкладывает деньги в его деятельность (собственники, акционеры, инвесторы). Последние не могли и не хотели полагаться лишь на ту финансовую информацию, которую предоставляли управляющие и подчиненные им бухгалтеры предприятия. Достаточно частые банкротства предприятий, обман со стороны администрации существенно повышали риск финансовых вложений. Акционеры хотели быть уверенными в том, что их не обманывают, что отчетность, представленная администрацией, полностью отражает действительное финансовое положение предприятия. Для проверки правильности финансовой информации и подтверждения финансовой отчетности приглашались специальные люди - аудиторы, которым, по мнению акционеров, можно было доверять. Главными требованиями, предъявляемыми к аудитору, были его безупречная честность и независимость. Знание бухгалтерского учета сначала не было главным, однако по мере усложнения бухгалтерского учета необходимым требованием становится и хорошая профессиональная подготовка аудитора.

    В России звание аудитора было введено  Петром I. Должность аудитора совмещала  в себе некоторые обязанности  делопроизводителя, секретаря и  прокурора. Аудиторов в России называли присяжными бухгалтерами.

    Мировой экономический кризис 1929-1933 гг. усилил потребность в услугах бухгалтеров-аудиторов. В то время резко ужесточились требования к качеству аудиторской  проверки, она стала обязательной, увеличилась рыночная потребность в такого рода услугах. После окончания кризиса практически все страны начинают вводить обязательные требования к объему информации, содержащейся в годовых отчетах, обязательности публикации этих отчетов и заключений аудиторов. Аудит становится мощным оружием против мошенничества.

    Потребность в услугах аудитора возникла в  связи со следующими обстоятельствами:

    1) возможность необъективной информации  со стороны ее составителей (администрации)  в случае конфликта между ними  и пользователями этой информации (собственниками, инвесторами, кредиторами);

    2) зависимость последствий принимаемых  решений (а они могут быть  весьма значительными) от качества  информации;

    3) необходимость специальных знаний  для проверки информации;

    4) отсутствие у пользователей информации доступа к ней для оценки ее качества.

    Эти и ряд других причин привели к  возникновению общественной потребности  в услугах независимых экспертов, имеющих соответствующую подготовку, квалификацию, опыт и разрешение на право оказания такого рода услуг. Аудиторские услуги - это услуги посредников, устанавливающих достоверность финансовой информации.

    Наличие достоверной информации позволяет  повысить эффективность функционирования рынка капитала и дает возможность  оценивать и прогнозировать последствия различных экономических решений. Проведение аудиторской проверки даже в тех случаях, когда она не является обязательной, несомненно, имеет важное значение.

    Собственники, и прежде всего коллективные собственники - акционеры, пайщики, - а также кредиторы лишены возможности самостоятельно убедиться в том, что все многочисленные и зачастую очень сложные операции предприятия законны и правильно отражены в отчетности, так как обычно не имеют ни доступа к учетным записям, ни соответствующего опыта, и поэтому нуждаются в услугах аудиторов.

    Независимое подтверждение информации о результатах  деятельности предприятий и соблюдении ими законодательства необходимо государству  для принятия решений в области  экономики и налогообложения, судьям, прокурорам и следователям для подтверждения достоверности интересующей их финансовой отчетности.

    Правильные  данные нужны непосредственным инвесторам или акционерам, а также кредиторам для оценки надежности погашения  займов и выплаты процентов. Поставщиков  интересует информация о способности предприятия вовремя погасить кредиторскую задолженность; работников предприятия - стабильность и рентабельность его деятельности для оценки своих перспектив занятости, получения финансовых и других льгот и выплат. Правительство заинтересовано в информации, необходимой для разработки экономической политики, включая налоговые меры.

    Компании, в которых администрация и  собственники представлены одними и  теми же лицами (т.е. отсутствует традиционный для больших компаний конфликт интересов), проводят аудит потому, что это обеспечивает им целый ряд преимуществ:

    - возможность избежать споров  между партнерами, особенно в  ситуациях со сложным соглашением  о распределении прибыли, благодаря  тому, что счета подвергаются  объективному анализу со стороны  независимого аудитора;

    - упрощение процедуры привлечения  нового партнера благодаря предоставляющейся  возможности изучить выводы аудитора  о финансовом состоянии компании;

    - упрощение процедуры получения  финансовой помощи благодаря  представлению заверенных аудитором документов о финансовом положении компании;

    - упрощение отношений с налоговыми  органами, так как проверенные  аудитором счета вызывают большее  доверие;

    - возможность получить квалифицированную  помощь в решении различных  проблем: аудитора часто приглашают в качестве арбитра при разборе специфических спорных вопросов между партнерами.

 

     2. Различия внешнего и внутреннего аудита

    Внутренний  аудит - неотъемлемая часть управленческого контроля организации; он может быть и независимым, т. е. непосредственно подчиняться не исполнительному органу предприятия, а внешним учредителям.

    В Правилах (стандартах) аудиторской  деятельности Российской Федерации  дается следующее определение:

    Внутренний  аудит - организованная на экономическом  субъекте в интересах его собственников и регламентированная его внутренними документами система контроля над соблюдением установленного порядка ведения бухгалтерского учета и надежности функционирования системы внутреннего контроля.

    Внутренний  аудит - один из способов контроля за эффективностью деятельности звеньев структуры экономического субъекта.

    Проведение  внутреннего аудита имеет для  руководства и (или) собственников  экономического субъекта информационное и консультационное значение, поскольку  призвано содействовать оптимизации  деятельности экономического субъекта и выполнению обязанностей его руководства.

    Потребность во внутреннем аудите возникает на крупных предприятиях в связи  с тем, что высшее руководство  не занимается повседневным контролем  деятельности организации и низших управленческих структур. Внутренний аудит дает информацию об этой деятельности и подтверждает достоверность отчетов менеджеров. Внутренний аудит необходим главным образом для предотвращения потери ресурсов и осуществления необходимых изменений внутри предприятия.