Основы аудита

ж) участие  в обязательном аудите кредитных  организаций, банковских групп и  банковских холдингов не менее двух аудиторов, имеющих квалификационные аттестаты аудитора на право осуществления аудита кредитных организаций;

з) наличие у аудиторской организации при проведении обязательного аудита кредитных организаций стажа данной деятельности не менее 2 лет;

и) наличие  у аудиторской организации при  проведении обязательного аудита банковских групп и банковских холдингов  стажа аудиторской деятельности по проверкам кредитных организаций не менее двух лет.

За рассмотрение лицензирующим органом заявления  о предоставлении лицензии взимается лицензионный сбор в размере 300 рублей.

За предоставление лицензии взимается лицензионный сбор в размере 1000 рублей.

Лицензирующий орган принимает решение о  выдаче или об отказе в выдаче лицензии в срок, не превышающий 60 дней со дня  поступления заявления со всеми  необходимыми документами.

Более короткие сроки принятия решения о предоставлении или об отказе в предоставлении лицензии могут устанавливаться положениями  о лицензировании конкретных видов  деятельности.

Лицензирующий орган обязан в указанный срок уведомить соискателя лицензии о принятии решения о предоставлении или об отказе в предоставлении лицензии.

Уведомление о предоставлении лицензии направляется (вручается) соискателю лицензии в письменной форме с указанием реквизитов банковского счета и срока уплаты сбора за предоставление лицензии.

Уведомление об отказе в предоставлении лицензии направляется (вручается) соискателю в  письменной форме с указанием  причин отказа. В течение трех дней после представления соискателем  лицензии документа, подтверждающего уплату лицензионного сбора, лицензирующий орган бесплатно выдает лицензиату документ, подтверждающий наличие лицензии. Лицензиат имеет право на получение дубликатов указанного документа, которые предоставляются за плату, равную плате, установленной за предоставление информации, содержащейся в реестре лицензий. Основанием отказа в предоставлении лицензии является: наличие в документах недостоверной или искаженной информации; несоответствие соискателя лицензии, принадлежащих ему или используемых им объектов лицензионным требованиям и условиям. Не допускается отказ в выдаче лицензии на основании величины объема услуг, оказываемых или планируемых соискателем лицензии.

Лицензия  теряет юридическую силу в случае ликвидации юридического лица или прекращения его деятельности в результате реорганизации, за исключением его преобразования, либо прекращения действия свидетельства о регистрации гражданина в качестве предпринимателя.

Лицензирующие органы могут аннулировать лицензию без обращения в суд в случае неуплаты лицензиатом в течение трех месяцев лицензионного сбора за предоставление лицензии.

Лицензия  может быть аннулирована решением суда на основании заявления лицензирующего органа в случае, если нарушение лицензиатом лицензионных требований и условий повлекло за собой нанесение ущерба правам, законным интересам, здоровью граждан, обороне и безопасности государства, культурному наследию народов РФ и (или) в случае, предусмотренном абзацем вторым п. 1 ст. 13 Федерального закона «О лицензировании отдельных видов деятельности». Вместе с подачей заявления в суд лицензирующий орган вправе приостановить действие указанной лицензии на период до вступления в силу решения суда.

Ежегодно  до 15 апреля аудиторские организации  и индивидуальные аудиторы, получившие лицензию, представляют отчет об аудиторской деятельности за прошедший год в Министерство финансов РФ. В отчете отражаются:

• общие сведения об аудиторской организации или индивидуальном аудиторе (наименование, номер и дата государственной регистрации, вид, номер и дата выдачи лицензии, общая численность работников, сведения об аттестованных аудиторах, информация о повышении квалификации аудиторов, наличие дополнительный аудиторских стандартов, членство в отечественных и международных аудиторских организациях и объединениях);
• экономические показатели деятельности (объем реализации работ и услуг всего и в том числе по видам аудиторской деятельности); данные об аудиторских проверках организаций, подлежащих обязательному аудиту (общее количество, наименование, юридический адрес и виды деятельности проверенных организаций, количество выданных аудиторских заключений всего и по видам заключений).

 

 

Задание № 2.

 

Исходные данные.Требуется классифицировать перечисленные ниже аудиторские процедуры по существу на группы в соответствии с требованиями ФПСАД № 5 “Аудиторские доказательства”. Результаты оформите в таблице. Группу доказательств отмечайте знаком “+” в соответствующей графе таблицы.

Классификация процедур получения аудиторских  доказательств

Аудиторские процедуры	Группы процедур
	Инспектирование	Наблюдение	Запрос	Подтверждение	Пересчет	Аналит. процедуры
1. Контроль первичных документов  по формальным признакам	+
2. Проверка арифметических расчетов  в калькуляции себестоимости  готовой продукции					+
3. Наблюдение за проведением инвентаризации		+
4. Направление писем партнерам  аудируемого лица для получения информации о сальдо взаимных расчетов			+
5. Получение ответов от контрагентов  аудируемого лица				+
6. Сопоставление структуры бухгалтерского  баланса за отчетный и предыдущий  периоды						+
7. Анкетирование бухгалтеров аудируемого лица	+
8. Сверка данных синтетического  и аналитического учета					+

 

Задание № 3.

 

1. Аудиторские доказательства  получают в результате проведения:

а) необходимых процедур проверки по существу

б) комплекса тестов средств внутреннего  контроля

в) комплекса тестов средств внутреннего контроля и  необходимых процедур проверки по существу

2. Аудиторская проверка обязательна:

а) для закрытых акционерных обществ;

б) для индивидуальных предпринимателей;

в) для организаций с величиной  активов бухгалтерского баланса  по состоянию на конец года, предшествовавшего  отчетному, превышает 60 000 000 руб.

3. Содержание аудиторской   программы  устанавливается: 

а) аудиторскими стандартами;

б) самостоятельно аудиторской  фирмой;

в) клиентом, по заказу которого проводится аудиторская проверка.

4. При оценке существенности  выявленных искажений аудитором  должны приниматься во внимание  их:

а) значение (количество);

б) характер (качество);

в) как значение, так  и характер

5. Может ли аудитор  самостоятельно определять формы  и методы аудиторской проверки

а) ни в коем случае, это определяется нормативными актами РФ

б) формы и методы аудита определяет руководство аудиторской фирмы

в) да, это его право

6. Информация об отдельных активах, обязательствах, доходах и расходах, хозяйственных операциях, а также составляющих капитала считается существенной, если ее пропуск или искажение:

а) нарушает требования нормативно-правовых актов, действующих  в период аудиторской проверки;

б) может повлиять на экономические  решения пользователей, принятые на основе финансовой (бухгалтерской) отчетности;

в) противоречит интересам внутренних и внешних пользователей финансовой (бухгалтерской) отчетности

7. Рабочая документация аудитора должна храниться в архиве аудиторской фирмы не менее:

а) одного года;

б) трех лет;

в) пяти лет.

8. Одной из целей аудита клиент и аудитор определили оценку предприятия на способность продолжать свою деятельность в обозримом будущем. Какие процедуры будут наиболее  эффективны для достижения целей аудита?

а) финансовый анализ  баланса на ликвидность активов;

б) хронологический  анализ прироста дебиторской и кредиторской задолженности;

в) анализ объема продаж с  корректировкой на коэффициент инфляции.

9. В какой из следующих ситуаций аудитор обычно будет выбирать между представлением заключения с оговоркой (за исключением) и представлением заключения с выражением отрицательного мнения:

а) аудитор не присутствовал при  инвентаризации и не может доверять суммам, отраженным с помощью проведения других аудиторских процедур;

б) бухгалтерская  отчетность не раскрывает информации, требуемой общепринятыми бухгалтерскими принципами;

в) аудитор  назначен только для представления  отчета о балансе, но не об остальных  важнейших элементах бухгалтерской  отчетности;

г) данные, отраженные в бухгалтерской отчетности, вызывают у аудитора значительные сомнения в отношении способности предприятия  продолжать свою деятельность в будущем.

10. Сопутствующие аудиту услуги - это:

1. предпринимательская деятельность, осуществляемая аудиторской организацией помимо проведения аудита;
2. часть вспомогательных работ по осуществлению аудита;
3. услуги эксперта.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список  литературы

 

1. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30 декабря 2008 года N 307-ФЗ (ред. от 28.09.2010 №243-ФЗ)
2. Андреев В. Д. Ревизия и аудит: Учебное пособие – Мн.: Высшая шк.,2011
3. Белый И. Н., Сушкевич А. Н. Организация бухгалтерского учёта и внутреннего аудита на предприятиях и в организациях.–Мн.: Экаунт,–2011.