Особенности аудита в автотранспортном предприятии

     Audit Expert – аналитическая система  для диагностики, оценки и мониторинга  финансового состояния предприятия.

     Система Audit Expert позволяет менеджменту предприятия  осуществлять как внутренний финансовый анализ, так и взглянуть на себя извне – с позиции бюджета, контролирующих ведомств, кредиторов и акционеров. Базовой информацией  для проведения анализа служат финансовые отчеты предприятия: Баланс и Отчет о прибылях и убытках. Для проведения углубленного анализа Audit Expert позволяет использовать дополнительную информацию: сведения об использовании прибыли, имуществе и задолженности, другие данные бухгалтерской и управленческой отчетности, содержание и формат таблиц ввода которых вы можете определить самостоятельно.

     В основу работы системы Audit Expert положено приведение бухгалтерской отчетности за ряд периодов к единому сопоставимому  виду, соответствующему требованиям международных стандартов финансовой отчетности (IAS). Такой подход делает результаты работы Audit Expert понятными во всем мире и позволяет оценить на основании полученных данных финансовое состояние предприятия. 

 

Рис.1. Интерфейс программы Audit-Expert 
 

     Audit Expert преобразует полученные данные  Баланса и Отчета о прибылях  и убытках в аналитические  таблицы. Система позволяет провести  переоценку статей активов и  пассивов и перевести данные  в более устойчивую валюту. По  данным аналитических таблиц осуществляется расчет стандартных финансовых коэффициентов, проводится оценка рисков потери ликвидности, банкротства, оценивается стоимость чистых активов и структура баланса, проводится анализ безубыточности и факторный анализ рентабельности собственного капитала.

     Помимо  решений стандартных задач Audit Expert одновременно предоставляет вам  возможность реализации собственных  методик для решения любых  задач анализа, диагностики и  мониторинга финансового состояния. Базируясь на данных аналитических таблиц, вы можете легко реализовать дополнительные методики оценки анализа финансовой деятельности предприятия.

     По  результатам проведенного анализа  система позволяет вам автоматически  получить ряд экспертных заключений о финансовом состоянии. По результатам анализа Audit Expert предоставляет возможность подготовить отчеты с необходимыми графиками и диаграммами, отражающими динамику основных показателей.

     Экспресс-анализ финансового состояния предприятия  с применением системы Audit Expert дает возможность на основании Баланса и Отчета о финансовых результатах быстро получить заключение с оценкой своего состояния.

     Проведение  экспресс-анализа в системе Audit Expert включает следующие этапы:

     Создание  файла для предприятия.

     Ввод  финансовой информации (импорт из большинства бухгалтерских программ и текстовых файлов).

     Постатейная переоценка активов и пассивов баланса (в случае необходимости).

     Получение аналитических Баланса и Отчета о прибылях и убытках.

     Расчет  финансовых показателей.

     Оценка  финансового состояния предприятия.

     Получение экспертного заключения или подготовка отчета по результатам анализа.

     В ходе проведения и экспресс-оценки, и углубленного анализа система Audit Expert обеспечивает возможность проведения вертикального (структурного), горизонтального (временного) и трендового (относительно базового года) финансового анализа.

     Система Audit Expert позволяет на основании бухгалтерской  отчетности построить прогноз финансовых показателей – вы получаете прогнозные данные форм отчетности, а также  значения финансовых коэффициентов на ближайшие периоды времени.

     Реализованная в Audit Expert «Матрица финансовых стратегий» позволяет на основе данных бухгалтерской  отчетности выявить динамику изменения  результатов финансовой и хозяйственной  деятельности предприятия и получить заключение с анализом возможных вариантов дальнейшего развития финансово-хозяйственного состояния компании.

     Audit Expert позволит провести анализ  и подготовить отчетность в  соответствии с методиками, структура  и форма отчетов которых регламентированы различными нормативными актами:

     Приказом  Минфина РФ от 5 августа 1996 г. № 71 «О порядке оценки стоимости чистых активов акционерных обществ». Приказом Минфина РФ № 10н и Приказом Федеральной  комиссии по рынку ценных бумаг № 03-6/пз от 29 января 2003 года «Об утверждении порядка оценки стоимости чистых активов акционерных обществ».

     Постановлением  Правительства РФ от 4 октября 1999 г. № 1116 «Об утверждении порядка  отчетности руководителей федеральных  государственных унитарных предприятий  и представителей Российской Федерации в органах управления открытых акционерных обществ».

     Приказом  ФСФО РФ от 23 января 2001 г. № 16 «Об утверждении  «Методических указаний по проведению анализа финансового состояния  организаций».

     На  основе переданных из бухгалтерской системы данных в Audit Expert определяется общий объем оборотного капитала предприятия , проводится анализ себестоимости, основных фондов, финансовых вложений, вложений во внеоборотные активы, осуществляется анализ прочих доходов и расходов , а также управленческих расходов и финансовых результатов от продаж, анализируются расчеты по налогам и сборам, отслеживаются расчеты с поставщиками и подрядчиками, расчеты с покупателями и заказчиками.

     Все это позволяет определить качественные изменения показателей, выявить повлекшие их факторы и принять своевременные решения.

     Audit Expert поддерживает как ручной ввод  данных, так и прямой импорт  данных текстового формата из других систем - «1С», «Парус», «Инфо-Бухгалтер», «ИНФИН» и др., уже внесены в Audit Expert, и импорт данных из этих программ легко выполняется. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     2. Аудит автотранспортного предприятия

     2.1. Программа аудиторской проверки ООО «ЗабСпецАвто»

 
 

     1. Аудиторская проверка проводится  с целью выражения мнения о  достоверности финансовой (бухгалтерской) отчётности и соответствия порядка ведения бухгалтерского учёта законодательству РФ.

     2. Проверкой должны быть установлены:

     2.1. Наличие и соответствие законодательству  документов, подтверждающих право  осуществления деятельности транспортной компании;

     2.2. Наличие, правильность оформления и соблюдение принятой на год учетной политики;

     2.3. Правильность применения плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности;

     2.4. Правильность оформления, ведения и отражения в учете кассовых операций;

     2.5. Правильность учета движения денежных средств на расчетных счетах;

     2.6. Правильность формирования налогооблагаемых баз по налогам.

     2.2. Аудит расчетов с заказчиками

 

     1.Ознакомившись  с учредительными документами  ООО «ЗабСпецАвто» мы получили представление о видах деятельности предприятия. Основным видом деятельности является транспортно - экспедиционные услуги.

     2.В  учетной политике ООО «ЗабСпецАвто» проработаны основополагающие принципы ведения бухгалтерского учета. Применительно к расчетам с покупателями в учетной политике не предусмотрено создание Резерва по сомнительным долгам.

     3. План счетов соответствует «Плану  счетов бухгалтерского учета  финансово-хозяйственной деятельности  организаций и Инструкция по  его применению» (Приказ МФ РФ от 31.10.2001 № 94н)

     4.Оценка  системы внутреннего контроля  является низкой (см. Таблицу 2.1), следовательно мы не можем опираться на систему внутреннего контроля предприятия.

     5.Бухгалтерский  учет на предприятии автоматизирован  и ведется с применением системы 1С:Преприятие, версия 7.7. Проанализируем систему с помощью теста:

    Таблица 2.1 

 

     Тест  позволяет нам оценить программу, используемую при автоматизации  ведения бухгалтерского учета как  надежную. Следовательно, мы можем использовать распечатки документов данной программой.

     6.В  связи с небольшим объемом  документооборота мы можем сделать  100%-ю выборку документов по  расчетам с покупателями.

     7.Предоставленные  документы:

     а) учетная политика

     б) план счетов

     в) главная книга, оборотно-сальдовая ведомость по сч.62 (Приложение 1)

     г) бухгалтерский баланс (Приложение 2)

     д) реестры документов на оказание услуг (счета (Приложения 3), акты (Приложения 4), счета-фактуры (Приложения 5))

     е) журнал учета хозяйственных операций (Приложение 6)

     ж) банковские документы.

     8. Проверим соответствие данных  бухгалтерского баланса, Главной  книги и регистров синтетического  и аналитического учета по  счету 62: Бухгалтерский баланс (в  тысячах рублях) Раздел II Оборотные активы» стр.241 «Покупатели заказчики»  содержит показатель «57» (Приложение 2, Лист2), что соответствует данным Главной книги (Приложение 1).

     9.Проанализируем  счет 62.

     Аналитический учет на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведется по каждому предъявленному заказчику счету отдельно. На счете 62 отсутствует краткосрочная задолженность за заказчиками.

     А) Операции по оказанию предоставляемым  услугам заказчикам надлежащим образом  санкционированы. Этот вывод мы можем  сделать на основании того, что  все отгрузочные документы содержат подписи уполномоченных на то лиц, первичные документы правильно оформлены, содержат все предусмотренные формами реквизиты.

     Б) Суммы актов выполненных работ  заказчику отражены верно, т.к. сверив данные актов с данными счетов-фактур и данными бухгалтерских записей расхождений не обнаружено. Кроме того, анализ порядковых номеров документов позволяет нам убедится, что пропущенных (неучтенных) документов нет, т.к.  документами не предусмотрено другой порядок перехода права собственности, то факт подписания акта выполненных работ и предъявление счета-фактуры, т.е. все услуги верно отражены на счете 62.

     В) Сопоставив даты в актах и даты в счетах-фактурах с датами записей  в Журнале учета хозяйственных операций (Приложение 6), и не обнаружив расхождения, мы можем сделать вывод, что оказание услуг заказчикам отражены в учете своевременно.

     Г) Проверив отсутствие математических ошибок в первичных документах мы можем  сделать вывод, что документы, предъявленные  покупателю имеют правильную стоимостную оценку.

<