Особенности аудита в автотранспортном предприятии

p>     10.Проверим  учет операций по расчетам  с заказчиками.

     Проверив  первичные документы (акты выполненных  работ, счета-фактуры) мы можем сказать, что на счетах бухгалтерского учета  отражены все реально совершенные  сделки.

     В журнале учета хозяйственных операций проверим правильность бухгалтерских проводок при отгрузке товара покупателю:

     Д-т 62 К-т 90/1 

     Оплата  за оказанные услуги, поступившая  на расчетный счет правильно отражена проводкой:

     Д-т 51 К-т 62 

     Задолженность за оказание услуг ООО «Луксор» погашена путем проведения взаимозачета. Счет на оказание услуг был акцептован заказчиком. Взаимозачет задолженностей произведен на основании письменного уведомления одной стороны другой о производстве зачета взаимных обязательств. Согласно ст.410 ГК РФ обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования. Для зачета достаточно заявления одной стороны.

     Таким образом зачет взаимных требований правомерно отражен в бухгалтерском учете проводками:

     Д-т 62 К-т 60 «Расчеты с покупателями и  заказчиками» – на основании письменной договоренности.

     11.Остатки  и обороты Накопительной ведомости  по 62 счету совпадают с показателями  Главной книги по счету 62.

     12. Показатели счета 62 верно разнесены  в соответствующие формы Бухгалтерского  баланса.

     Переходим к составлению аудиторского заключения.

2.3. Аудит производственных запасов

 

      В процессе проведенной аудиторской  проверки должны быть установлены следующие моменты:

• реальность наличия и существования материально-произ-водственных запасов на предприятии;
• все ли операции с производственными запасами, которые должны быть отражены на счетах учета, действительно в них представлены;
• является ли организация собственником всех материально-производственных запасов, т.е. имеются ли на них имущественные права, а суммы, отражены как задолженность;
• правильность оценки материально-производственных запасов в учете и связанных с ними обязательств;
• правильно ли выбраны и применяются принципы учета материально-производственных запасов и закреплены ли они в Приказе по учетной политике предприятия.

     В качестве информационной базы для аудиторской  проверки материально-производственных запасов были использованы:

1. Нормативные документы, касающиеся приема, учета, хранения и отпуска материальных ценностей;
2. Приказ об учетной политике от 01.01.2008 года;
3. Первичные документы по оформлению операций с материально-производственными запасами на предприятии;
4. Организационно-правовые документы и материалы предприятия;
5. Бухгалтерская отчетность и бухгалтерские регистры по учету материально-производственных запасов.

      При аудиторской проверке были рассмотрены  следующие вопросы, касающиеся учета производственных запасов:

• оценка организации учета материальных ценностей;
• организация и порядок ведения складского хозяйства;
• изучение договоров на поставку материальных ценностей;
• проверка соблюдения предприятием налогового законодательства по операциям, связанным с приобретением, выбытием и переоценкой материальных ценностей.

      Аудиторская проверка операций с материально-производственными  запасами проводилась в следующей  последовательности:

1. Изучение положений учетной политики по направлениям данного участка проверки (Приказ предприятия).
2. Оценка степени надежности системы внутреннего контроля в отношении материально-производственных запасов.
3. Обследование складского хозяйства и состояния складских помещений на территории предприятия.
4. Изучение организации материальной ответственности и отчетности материально ответственных лиц.
5. Анализ состава производственных запасов на отчетную дату.
6. Определение объема выборки и позиции для проведения выборочной инвентаризации на складе.
7. Анализ движения материально-производственных запасов.
8. Проверка оценки материально-производственных запасов в учете.
9. Проверка состояния и организации синтетического и аналитического учета материально-производственных запасов.

      В процессе аудиторской проверки были обследованы склады, кладовые и другие места хранения производственных запасов  на предприятии, проверены условия их хранения, состояние противопожарной безопасности складских помещений, оснащенность складов оборудованием, техникой, приборами и правильность их эксплуатации, состояние охраны складских помещений.

      Также в ходе обследования особое внимание было уделено проверке организации материальной ответственности работников, связанных с приемкой, хранением и отпуском материальных ценностей. Одним из условий обеспечения сохранности материалов на предприятии, является разработка и вручение материально-ответственным лицам должностных инструкций, в которых определены обязанности и права работников, распорядок их работы, порядок приемки и выдачи ценностей, их документального оформления, ведения учета на складах в натуральных измерителях, сроки представления отчетов в бухгалтерию и другие условия.

      При осмотре мест хранения производственных запасов по имеющимся у материально  ответственных лиц документам было выявлено, что оформление приемки и отпуска материальных ценностей, а также записи в книги и карточки складского учета производятся своевременно. Запасы на предприятии хранятся на нескольких складах, и их инвентаризация проводится одновременно, чтобы исключить возможность переброски запасов с одного склада на другой.

      Обоснованность  операций по поступлению и оприходованию материально-производственных запасов была проверена на основе договоров с поставщиками и сопроводительных документов (товарно-транспортные накладные, счета-фактуры, спецификации, упаковочные ярлыки, качественные удостоверения, приемные квитанции и др.).

      Общим способом проверки приходных операций на складе явилось сопоставление  приходных документов склада с сопроводительными  документами поставщиков и документами на приобретение материалов в розничной торговле за наличный расчет.

      На  предприятии закупочные акты содержат обязательные реквизиты. Внутренними  документами, которыми оформляют поступившие  ценности, являются сопроводительные документы поставщиков, приемные акты, приходные накладные и некоторые другие документы.

      По  данным регистра синтетического учета по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», а также по приходным документам складов было определена правильность документального оформления приемки грузов – материалов со стороны. Для этого оплаченные платежные документы поставщиков сопоставлялись с приходными ордерами, приемными актами, а также с записями в карточках складского учета.

      Проверяя  полноту оприходования материальных ценностей, было обращено внимание на то, что кредиторская задолженность  поставщикам реальная и неучтенных счетов поставщиков выявлено не было. Для этого были сверены записи в регистрах бухгалтерского учета с данными предъявленных счетов, договоров, денежных документов об оплате поставщикам.

      В ходе документальной проверки операций по поступлению материально-производственных запасов было установлено, что на предприятии соблюдаются правила количественной и качественной приемки; правильно оформляются акты приемки; своевременно предоставляются в бухгалтерию Отчеты материально ответственных лиц. Расхождений не было выявлено.

      При проверке полноты оприходования  материальных ценностей внутренние документы были сверены с сопроводительными  документами поставщиков. Актов  на расхождение в количестве и  качестве поступивших материальных ценностей не обнаружено. Материально-производственных запасов, не принадлежащих организации, не обнаружено.

      Материальные  ценности отражены в бухгалтерском  учете и отчетности предприятия  по фактической себестоимости. Она  определена по затратам на их приобретение: (транспортно-заготовительные расходы), наценки (надбавки), комиссионные вознаграждения (стоимость услуг), уплаченные снабженческим, внешнеэкономическим и иным организациям; таможенные пошлины, расходы на транспортировку, хранение и доставку, осуществляемые сторонними организациями (без НДС). Этот аспект закреплен в Приказе по учетной политике предприятия на 2008 г.

      Было  проверено и выявлено, что учет производственных запасов ведется на счете 10 «Материалы» в разрезе субсчетов (сырье и материалы, конструкции и детали, топливо и другие однородные группы) и по каждому наименованию материальных ценностей в зависимости от их потребительских признаков (сорта, марки, кондиции и т.д.); на складе присваиваются материальным ценностям номенклатурные номера в зависимости от их потребительских признаков и указывают их в первичных документах и складском учете.

      Отпуск  материалов в производство был проверен по накопительным ведомостям расхода  материалов со складов, составляемым на основе расходных документов. Было установлена целесообразность таких операций, правильность оформления всех документов – договоров, доверенностей, товарно-транспортных накладных и других первичных документов.

      Кроме того, была проверена достоверность  записей в регистрах синтетического и аналитического учета (выборочным способом) на основании первичных документов. На предприятии существует система внутреннего контроля учета производственных запасов, проводится регулярный внутренний анализ, результаты оформляют в форме рабочих документов предприятия.

      По  результатам проведенной аудиторской проверки мнение о достоверности и объективности бухгалтерского учета производственных запасов оформляется аудиторским заключением. Информация, содержащаяся в аудиторском заключении, выражает мнение о достоверности и оценку бухгалтерского учета материально-производственных запасов на данном предприятии, соответствие во всех аспектах нормативным актам, регулирующим ведение бухгалтерского учета в Российской Федерации. 

     2.4. Аудиторское заключение

 

АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ

     Юридический адрес: г. Чита, ул. Трактовая, 3 офис №4

     В аудите принимали участие:

     1. Гл.бухгалтер ООО «ЗабСпецАвто» 

    ОТЧЕТ АУДИТОРСКОЙ ФИРМЫ ИСПОЛНИТЕЛЬНОМУ  ОРГАНУ

    ООО  «ЗабСпецАвто» 

     1. Нами проведен аудит расчетов  с заказчикам ООО «ЗабСпецАвто» за 1 полугодие 2008 года.

     2. При планировании и проведении аудита, указанной в параграфе 1 настоящей части, нами рассмотрено состояние внутреннего контроля у ООО «ЗабСпецАвто».

     3. Мы рассмотрели состояние внутреннего  контроля исключительно для того, чтобы определить объем работ,  необходимых для формирования аудиторского заключения о достоверности бухгалтерской отчетности. Проделанная в процессе аудита работа не означает проведения полной и всеобъемлющей проверки системы внутреннего контроля ООО «ЗабСпецАвто» в целях выявления всех возможных недостатков.

     4. В процессе аудита нами были  обнаружены факты, позволяющие  сделать вывод о ненадежности  системы внутреннего контроля  ООО «ЗабСпецАвто».

     5. Наше мнение о достоверности  отчетности, указанной в параграфе  1 настоящей части, приведено в  следующей части Аудиторского заключения. Нами не обнаружены никакие серьезные нарушения установленного порядка ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности, которые могли бы существенно повлиять на достоверность бухгалтерской отчетности.

     6. При проведении аудита отчетности, указанной в параграфе 1 настоящей части, нами рассмотрено соблюдение ООО «ЗабСпецАвто» применимого законодательства Российской Федерации при совершении финансово-хозяйственных операций.  Ответственность за соблюдение применимого законодательства Российской Федерации при совершении финансово-хозяйственных операций несет исполнительный орган ООО «ЗабСпецАвто».