Особенности внутреннего аудита

Государственное казенное образовательное  учреждение высшего

профессионального образования

«РОССИЙСКАЯ ТАМОЖЕННАЯ АКАДЕМИЯ»

Кафедра финансового менеджмента

 

Курсовая работа

 

По дисциплине «Аудит ВЭД»

на тему «Особенности внутреннего аудита»

 

 

Выполнил : студент 5-го курса  заочной формы 

     обучения факультета таможенного

   дела, группа 085ЗСПВД Дубовицкая О.А.

 

                                                     Проверил:____________________________

                                                     ______________________________________

 

                                                     Оценка :______________________________

                                                     Подпись______________________________

 

«      » ___________________2012г.

 

 

 

 

 

 

 

Москва

2012

Содержание

Введение……………………………………………………………………………….3

1.Сущность и виды внутреннего  аудита……………………………………………..5

1.1.Определение внутреннего  аудита…………………………………………….....5

1.2.Виды аудита……………………………………………………………………….7

2.Функции и принципы  внутреннего аудита……………………………………......13

2.1.Функции внутреннего аудита……………………………………………………13

2.2.Принципы внутреннего  аудита…………………………………………………16

3.Важность, ценность и  требования к внутреннему аудиту……………………..18

3.1.Требования к внутреннему  аудиту и аудитору………………………………18

3.2.Важность и ценность  внутреннего аудита в организации……………………20

Заключение………………………………………………………………………......23

Список литературы………………………………………………………………….24

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Возникновение аудита связано  с разделением интересов тех, кто непосредственно занимается управлением экономическим субъектом (администрация предприятия), и тех, кто вкладывает в деятельность экономического субъекта личное имущество (собственники, акционеры, инвесторы). Администрация  создает финансовую отчетность экономического субъекта, а лица, имеющие имущественные  интересы в деятельности экономического субъекта, заинтересованы в достоверной  финансовой информации об экономическом  субъекте, так как рискуют вложенным  имуществом. Лица, заинтересованные в  финансовой информации об экономическом  субъекте, являются пользователями финансовой отчетности, созданной администрацией, но не могут самостоятельно убедиться, достоверна ли отчетность, поэтому  считают целесообразным прибегнуть к услугам специально приглашенных лиц, которым можно доверять –  аудиторов. Главные требования к  аудитору – безупречная честность, независимость, должная профессиональная подготовка. В России институт аудиторов  в современном понимании возник в начале ХХ века и просуществовал до конца 20-х годов. Аудитор именовался присяжным бухгалтером. Вновь институт аудиторов появляется в СССР в  конце 80-х годов прошлого века в  связи с образованием совместных предприятий.

Актуальность данной темы заключается в том, что внутренний аудит является важным элементом управленческого контроля, дает информацию о деятельности организации, подтверждает достоверность отчетов и необходим для предотвращения потери ресурсов и осуществления необходимых изменений внутри предприятия.

Цель данной работы заключается  в изучении сущности аудита.

Задачи курсовой работы изучить:

-сущность внутреннего аудита;

-виды, задачи, функции, принципы внутреннего аудита.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.Сущность и виды внутреннего аудита

1.1.Определение внутреннего аудита

В современных условиях экономической  неопределенности ощущается острая необходимость в анализе возможностей внутреннего аудита по снижению всех видов рисков коммерческой деятельности организаций: операционных, финансовых, информационных, рисков неправильных стратегий, не соблюдения законодательства и другие.

В настоящее время отсутствует  единая точка зрения относительно сущности внутреннего аудита и его места  в системе внутреннего контроля организаций, отсутствуют стандарты  внутреннего аудита, общие и детальные  методики. Неопределенны также и  принципы  организации внутреннего  аудита как гаранта стабильности  финансово-хозяйственных внешних  и внутренних взаимосвязей организаций. Сложность в реализации внутренних аудиторских процедур представляет и организация системы учетно-аналитической  информации, от надежности которой  зависят результаты контроля и принятие верных и своевременных управленческих решений. Подобные проблемы порождают  методологические трудности в организации  и деятельности службы внутреннего  аудита. Поэтому насущным вопросом является систематизация теоретико-методологических основ внутреннего аудита.

Внутренний аудит –  это независимая внутренняя функция, направленная на анализ и оценку деятельности организации на всех её уровнях, с  целью извлечения дополнительной пользы организацией.

Внутренний аудит —  это регламентированная внутренними  документами организации деятельность по контролю звеньев управления и  различных аспектов функционирования организации, осуществляемая представителями  специального контрольного органа в  рамках помощи органам управления организации (общему собранию участников хозяйственного товарищества или общества или членов производственного кооператива, наблюдательному совету, совету директоров, исполнительному органу).

Внутренний аудит - неотъемлемая часть управленческого контроля предприятия; он может быть и независимым, т. е. непосредственно подчиняться  не исполнительному органу предприятия, а внешним учредителям.

В Правилах (стандартах) аудиторской  деятельности Российской Федерации  дается следующее определение:

Внутренний аудит - организованная на экономическом субъекте в интересах  его собственников и регламентированная его внутренними документами  система контроля над соблюдением  установленного порядка ведения  бухгалтерского учета и надежности функционирования системы внутреннего  контроля*.

*Институт внутренних  аудиторов США (InstilutofInternalAuditors) разработал  следующее определение:

Внутренний аудит - это независимая деятельность в организации (на предприятии) по проверке и оценке ее работы в ее же интересах. Цель внутреннего аудита - помочь членам организации эффективно выполнять свои функции. Внутренние аудиторы предоставляют своей организации (предприятию) данные анализа и оценки, рекомендации и другую необходимую информацию, являющуюся результатом проверок.

 

 

 

 

 

1.2.Виды аудита

По стадии развития:

-подтверждающий аудит;

-системно-ориентированный  аудит;

-аудит, базирующийся на  риске.

Подтверждающий аудит-это  проверка и подтверждение достоверности  бухгалтерских документов и отчетности, подтверждение каждой учетной записи.

Системно - ориентированный аудит - аудиторская экспертиза па основе анализа системы внутреннего контроля. Доказано, что если система внутреннего контроля работает эффективно, то не нужно проводить детальную проверку, потому что в некоторой степени можно доверять системе внутреннего контроля в раскрытии ошибок и нарушений. Там, где контроль неэффективен, клиенту даются рекомендации, как улучшить систему;

Аудит, базирующийся на риске - это  концентрация работы аудиторов  в области учета, где риск возникновения  ошибок наиболее высок. Сконцентрировав  аудиторскую работу в областях, где  риски выше, можно сократить время, затрачиваемое на проверку областей с низким риском и тем самым  обеспечить более эффективную с  точки зрения затрат услугу.

 По характеру заказа:

-обязательный аудит;

-инициативный аудит.

Обязательная аудиторская  проверка проводится в случаях, установленных  непосредственно законодательством  или по поручению государственных  органов. Объем и порядок проведения обязательного аудита регламентируются законодательными нормами.

 Инициативный (добровольный) аудит осуществляется по решению экономического субъекта, на основе договора с аудитором (аудиторской фирмой). Характер и масштабы аудиторской проверки определяет клиент, однако разделяют две категории инициативного аудита: выборочный аудит и сплошная аудиторская проверка предприятия.

Выборочный аудит проводится по согласованной с заказчиком программе  проведения аудиторской проверки. Аудиторская  компания проверяет бухгалтерский  учет предприятия выборочно. Результатом  такого инициативного аудита является аудиторское заключение, отражающее общую ситуацию соответствия бухгалтерского учета предприятия нормам законодательства.  

Сплошной инициативный аудит  предполагает полноценную аудиторскую  проверку бухгалтерии заказчика, при которой требования, предъявляемые аудиторами существенно жестче требований налоговой инспекции при проведении выездной налоговой проверки. Помимо аудиторского отчета и аудиторского заключения, заказчик получает  рекомендации аудиторов по исправлению ошибок в бухгалтерском и налоговом учете. Следующим этапом будет восстановление бухгалтерского учета на основе результатов проведенной аудиторской проверки и подготовка уточняющих налоговых деклараций. 

По сфере деятельности:

-общий аудит(аудит коммерческих  организаций);

-банковский аудит;

-страховой аудит;

-аудит прочей деятельности (аудит товарных и фондовых  бирж и др.)

Круг проверяемых объектов по видам аудита различен. Наиболее четко очерчен страховой аудит  и аудит коммерческих банков. Группа организаций, выделенных по принципу привлечения  чужих денег, уже достаточно разнообразна, что часто требует дополнительной специализации аудиторских организаций. Такое деление связано с необходимостью знания специального законодательства и особенностей организации бухгалтерского учета. Наиболее разнообразны объекты  проверок в общем аудите - от торговли до крупнейших корпораций добывающей промышленности.

По периодичности проверки:

-первоначальный аудит;

-согласованный аудит.

Первоначальный аудит  проводится аудитором (аудиторской  фирмой) впервые для данного клиента. Это существенно увеличивает  риск и трудоемкость аудита, так  как аудиторы не располагают необходимой  информацией об особенностях деятельности клиента, его системе внутреннего  контроля и др.

Согласованный (повторяющийся) аудит осуществляется аудитором (аудиторской  фирмой) повторно или регулярно и  основан в этой связи на знании специфики бухгалтерского учета  клиента, его положительных и  отрицательных сторон в организации  бухгалтерского учета, результатах  длительного сотрудничества с клиентом (налоговое консультирование, помощь в организации системы внутреннего  контроля и др.).

По статусу аудитора:

-внешний аудит;

-внутренний аудит.

Внешний аудит осуществляют независимые специализированные аудиторские  фирмы либо внешние аудиторы, не имеющие на проверяемом предприятии  никаких интересов. Задачей внешнего аудита является подтверждение правильности учета, отчетности, оценка соответствия внутреннего контроля (аудита) политике и цели деятельности предприятия.

Внутренний аудит является неотъемлемым и важным элементом  управленческого контроля. Потребность  во внутреннем аудите возникает на крупных предприятиях в связи  с тем, что верхнее звено руководства  не занимается повседневным контролем  деятельности организации и низших управленческих структур. Внутренний аудит дает информацию об этой деятельности и подтверждает достоверность отчетов  менеджеров.

Необходимость во внутреннем аудите обусловлена:

· усложнением организационной структуры предприятий;

·разнообразием видов деятельности и возможностью их кооперирования;

· удаленностью подразделений, филиалов от головного предприятия; 

·стремлением администрации экономического субъекта получить достаточно объективную и независимую оценку действий менеджеров всех уровней управление;

·повышением степени доверия  к предприятию со стороны деловых  партнеров.

Внутренний аудит необходим, главным образом, для предотвращения потери ресурсов и осуществления  необходимых изменений внутри предприятия.

По объекту аудита:

-финансовый аудит;

-управленческий;

-аудит на соответствие.

Аудит финансовой отчетности представляет собой проверку отчетности субъекта с целью вынесения заключения о соответствии ее установленным  критериям и общепринятым правилам бухгалтерского учета. Этот аудит проводится сторонними аудиторами, приглашенными  компанией, отчеты которой проверяются. Результаты аудита финансовой отчетности публикуются и рассылаются широкому кругу пользователей - владельцам акций, кредиторам, органам государственного регулирования и др.

Основными задачами управленческого  аудита являются проверка и совершенствование  организации и управления предприятием, качественных сторон производственной деятельности, оценка эффективности  производства и финансовых вложений, производительности, рациональности использования  средств, их экономии. Управленческий аудит, выполняемый независимыми аудиторами, является одним из видов консультационных услуг клиенту для повышения  эффективности использования его  мощностей и ресурсов и достижения намеченных целей.