Особенности внутреннего аудита

Довольно близок к управленческому  аудиту аудит хозяйственной деятельности, т. е. систематический анализ хозяйственной  деятельности организации, проводимый для определенных целей. Этот вид  аудита иногда называют аудитом эффективности  работы или административного управления и организации. При аудите хозяйственной  деятельности предполагаются объективное  обследование и всесторонний анализ определенных видов деятельности.

Аудит на соответствие требованиям  заключается в анализе определенной финансовой или хозяйственной деятельности субъекта в целях определения  ее соответствия предписанным условиям, правилам или законам. Если такие  условия, например внутренние правила  контроля, установлены администрацией, то этот вид аудита осуществляется сотрудниками предприятия, которые  выполняют функцию внутренних аудиторов. Если же условия установлены кредиторами (например, требование поддержания определенного соотношения между оборотным капиталом и краткосрочными обязательствами), то поскольку выполнение этих условий часто находят отражение в финансовых отчетах компании, этот вид аудита проводится вместе с аудитом финансовых отчетов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.Функции и принципы  внутреннего аудита

2.1.Функции внутреннего аудита

Функции внутреннего аудита могут выполнять специальные  службы или отдельные аудиторы, состоящие  в штате экономического субъекта, ревизионные комиссии (ревизоры), привлекаемые для целей внутреннего аудита сторонние организации и (или) внешние  аудиторы.

В определенной мере функции  внутренних аудиторов выполняют  ревизорские группы при бухгалтериях крупных предприятий, подчиненные  главному бухгалтеру или финансовому  директору, однако функции внутренних аудиторов шире.

Как правило, к функциям внутреннего  аудита относятся:

-проверка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля, их мониторинг и разработка рекомендаций по улучшению этих систем;

-проверка бухгалтерской и оперативной информации, включая экспертизу средств и способов, используемых для идентификации, оценки, классификации такой информации и составления на ее основе отчетности, а также специальное изучение отдельных статей отчетности, включая детальные проверки операций, остатков по бухгалтерским счетам;

-проверка соблюдения законов и других нормативных актов, а также требований учетной политики, инструкций, решений и указаний руководства и (или) собственников;

-проверка деятельности различных звеньев управления;

-оценка эффективности механизма внутреннего контроля, изучение и оценка контрольных проверок в филиалах, структурных подразделениях экономического субъекта;

-проверка наличия, состояния и обеспечения сохранности имущества экономического субъекта;

-работа над специальными проектами и контроль за отдельными элементами структуры внутреннего контроля;

-оценка используемого экономическим субъектом программного обеспечения;

-специальные расследования отдельных случаев, например подозрений в злоупотреблениях;

-разработка и представление предложений по устранению выявленных недостатков и рекомендаций по повышению эффективности управления.

Внутренний аудит не только дает информацию о деятельности самой  организации, но и подтверждает правильность и достоверность отчетов менеджеров. Используя информацию внутреннего  аудита, руководство предприятия  может оперативно и своевременно осуществлять необходимые изменения  внутри предприятия.

Объективность внутреннего  аудита обеспечивается степенью независимости  в структуре управления экономического субъекта. Это требование к внутреннему  аудиту, как правило, обеспечивается тем, что он подчиняется и обязан представлять отчеты только назначившему его руководству и (или) собственникам  и независим от руководителей  проверяемых филиалов экономического субъекта, структурных подразделений, органов внутреннего контроля и  т.п.

Внутренний аудитор –  это сотрудник подразделения  внутреннего аудита, организованного  экономическим субъектом.

Внутренними аудиторами являются сотрудники, находящиеся в штате  предприятия и подчиненные его  руководству.

Внутренний аудитор выполняет  следующие функции:

проверка систем контроля в целях выработки политики компании в рамках законодательства;

оценка экономичности  и эффективности операций компании;

проверка уровней достижений программных целей;

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2.Принципы внутреннего аудита

Принципы представляют собой  основные,  исходные положения аудита как науки и составляющие его структуры как организованной системы.  Главными принципами внутреннего аудита в системе управления производством должны быть системность,  целостность,  законность,  регулярность, функциональная независимость,  объективность,  своевременность,  целенаправленность и результативность, рациональность.

Системность. Система внутреннего  аудита должна иметь организованную, устойчивую структуру. Она может быть относительно дифференцирована на взаимосвязанные подсистемы внутреннего управленческого аудита и внутреннего операционного аудита.  Дифференциация зависит от состояния и ступенчатости системы управления хозяйствующим субъектом,  необходимости степени систематизации и специализации  контрольно-аудиторской информации для принятия управленческих решений.

Целостность. Система внутреннего  аудита полностью должна отвечать задачам управления хозяйственными процессами и информационными потребностями эффективного функционирования составляющих элементов хозяйственного механизма (экономического) организации.

Законность. Должны соблюдаться  правовые нормы действующего законодательства, положения документов внутренней регламентации внутреннего аудита, регулирующих среду контроля.

Регулярность. Внутренний аудит  должен проводиться в строгом  соответствии с планом и детализированной программой контроля объектов наблюдения и познания.  Регулярно должны составляться и представляться отчеты, справки, акты, проекты управленческих решений по стратегии развития деятельности организации.

Функциональная и организационная  независимость. Этот принцип означает не обремененность служебной подчиненностью, а также организационной и финансовой независимостью.

Объективность. Результаты осуществления внутреннего аудита должны быть достоверны.

Своевременность. Проведение конкретных процедур и выявление  недостатков в деятельности организации для их немедленного устранения должны быть своевременными.

Целенаправленность и  результативность. Аудит должен быть направлен на выработку конкретных мер по устранению недостатков,  по предупреждению возможных убытков,  сбоев в системе финансового механизма.

Рациональность. Этот принцип  означает понимаемость,  простоту системы внутреннего аудита;  соизмеримость затрат на осуществление аудита с экономическими выгодами,  получаемыми от его проведения.

 

 

 

 

 

 

 

 

3.Важность, ценность и требования к внутреннему аудиту

3.1. Требования к внутреннему аудиту и аудитору

Понимание степени действительной реальности проверяемых объектов аудита зависит,  прежде всего,  от знания и понимания принципов,  с помощью  которых внутренние аудиторы эту  реальность формируют.

Большое значение имеет также  знание требований к внутреннему  аудиту,  а также требований, предъявляемых к внутренним аудиторам,  и последовательности осуществления основных процедур внутреннего аудита.

Требования, предъявляемые  к внутреннему аудиту:

• определение объектов контрольного наблюдения и специализации  в процессе аудита;

• высококвалифицированное  проведение аудиторских проверок;

• улучшение коммерческой деятельности сельскохозяйственной организации  и обеспечение роста

авторитета внутренних аудиторов;

• расширение сферы услуг  в системе управления организацией;

• оснащение работы аудиторов  и рабочих мест вычислительной и  организационной техникой;

• обеспечение полной информационной базы отдела внутреннего аудита;

•привлечение на работу в отдел внутреннего аудита высококвалифицированных аудиторов;

• вдумчивый, осторожный и  тщательный подход к проверке объектов контроля.

Требования, предъявляемые  к внутренним аудиторам: 

• независимость; 

• честность;

• объективность аудитора; 

• профессионализм; 

• компетентность и добросовестность; 

• ответственность аудитора.

Концепция развития внутреннего  аудита

Успешное выполнение требований к внутреннему аудиту,  целей  и задач аудита невозможно без строгого соблюдения последовательности основных процедур аудита:

• определение объема аудита;

• планирование аудита;

• оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля;

• сбор (получение) аудиторских  доказательств;

• ведение аудиторской  документации;

• составление аудиторского заключения и отчета аудитора,  разработка проектов управленческих решений.

 

 

 

 

3.2.Важность  и ценность внутреннего аудита в организации

Без сомнения, для организации  очень важен аудит качества. Но в первую очередь особое внимание следует уделять внутреннему  аудиту, потому что он предшествует внешнему. 

При внутреннем аудите организация  изучает свою собственную систему, процедуры и деятельность и определяет их адекватность или  соответствие.   Внутренний аудит  обеспечивает руководство организации информацией: об эффективности и продуктивности всей системы менеджмента,  является ли их политика удовлетворительной или нет; и какие изменения нужны. 

Значимость результатов  внутренних аудитов также в том, что они дают полезную информацию независимым экспертам при проведении внешнего аудита (сертификации).  

Основными преимуществами внутренних проверок перед внешними являются

• знание внутренними аудиторами особенностей предприятия;  

•отсутствие предубежденного отношения сотрудников проверяемых подразделений к внутренним аудиторам, которые не воспринимаются как посторонние для предприятия лица;  

• отсутствие дефицита времени  при аудите,  ограничивающем возможности

более детального изучения проверяемого подразделения;  

• сравнительно незначительные затраты на проведение внутреннего  аудита.  

Современные системы качества должны действенно реагировать на изменения, внутренние и внешние. Внутренний аудит  может гарантировать их реакцию

на эти изменения,  т. к. без постоянного наблюдения система  менеджмента теряет свое значение,  действенность и способность  изменять организацию к лучшему.

Периодичность проведения аудитов  устанавливается с учетом влияния  проверок на ход работы в организации  или результатов предыдущих аудитов. Следует четко представлять ожидаемый  результат каждого обнаруженного  несоответствия, чтобы правильно  выбрать корректирующее действие.

Если аудиты выполняются  должным образом,  всякий аудит  может служить мотивацией для персонала всех уровней и поможет создать и поддерживать настоящую среду качества.  Правильная организация процесса внутреннего аудита помогает каждому работнику на своем месте  определить, насколько верно он выполняет предписанные ему функции и свое взаимодействие в процессе. 

Поэтому независимо от класса и типа аудита или проверки, они  должны проводиться соответственно квалифицированным и обученным  персоналом,  состоящим из профессиональных аудиторов/проверяющих из штата  организации или нанятого. Важно, чтобы была получена информация, и  аудитор должен продемонстрировать надлежащий уровень достоверной  проверки. 

Ценность внутреннего  аудита зависит от того, как запланировано  его проведение, как он осуществляется и каковы его результаты. Для этого  в ходе аудита важно получить как  можно больше данных, при этом необходимо тщательно выбирать области для  проверок, определить приоритетные направления  и сосредоточиться на них. 

Практический опыт внутренних аудитов показывает, что для получения  объективной информации в программу  аудита следует включить следующее:

- контракты, т. к. в  них содержатся конкретные требования. Это лучшее подспорье для аудитора,  где он может проверить,  насколько  требования контракта выполняются;