Особености учета в торговле

Вариант № 10.

Задача 1.

«ТоргИнвест» приобрел программное обеспечение стоимостью 23 600 руб., в т.ч. НДС по ставке 18 %. Оплата произведена с расчетного счета. Производитель не ограничивает срок использования ПО, руководителем фирмы также не принято решение об установке определенного срока его использования. Кроме того, за возможность оперативного обновления программного обеспечения «ТоргИнвест» заплатил 5900 руб. (обновление предоставляется на 5 и 10 месяцев использования ПО), в т.ч. НДС 18 %. «ТоргИнвест» не является плательщиком НДС.

Составьте бухгалтерские  записи по приобретению и обновлению программного обеспечения.

Решение.

1. Так как руководитель фирмы не издал никаких распоряжений о сроках использования программного обеспечения, то его стоимость можно сразу отнести на расходы и в бухгалтерском, и в налоговом учете.
2. Затраты на процедуру обновления программного обеспечения в бухгалтерском учете списываются на общехозяйственные расходы, а в налоговом – на прочие. Но эти расходы можно признать в учете (и в бухгалтерском, и в налоговом) только после того, как программа будет фактически обновлена (обязателен подписанный акт о выполнении услуг).

3. Так как «ТоргИнвест» не является плательщиком НДС, то, значит, не имеет и права на вычет НДС.

5. В  бухгалтерском учете «ТоргИнвест» должны быть сделаны следующие записи:

 

 

 

 

 

 

Содержание операции	Корреспонденция счетов		Сумма, руб.
	дебет	кредит
Перечислены денежные средства производителю за программное обеспечение	60	51	23600
Отражено право пользования программным обеспечением	012		23600
Отражены расходы на установку системы	26	60	23600
Внесена предоплата за обновление программного обеспечения	60	51	5900
После  первого  обновления через 5 месяцев:
Отражены расходы на обновление программного обеспечения (5900/2 = 2950)	26	60	2950
Зачтена часть предоплаты, перечисленная производителю за обновление программного обеспечения	60	60	2950
После  второго обновления через 10  месяцев:
Отражены расходы на обновление программного обеспечения (5900/2 = 2950)	26	60	2950
Зачтена вторая часть предоплаты, перечисленная производителю за обновление программного обеспечения	60	60	2950
Списывается стоимость программного обеспечения		012	23600

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача 2.

По решению участников общества уставный капитал ООО «Торговый  дом» был уменьшен с 500 000 руб. до 400 000 руб. Сумму в 100 000 руб. перечислили учредителю.

Составьте бухгалтерские  записи.

Решение.

В бухгалтерском учете  ООО «Торговый дом» должны быть сделаны  записи:

Содержание операции	Корреспонденция счетов		Сумма, руб.
	дебет	кредит
1.Отражено уменьшение уставного капитала на дату государственной регистрации изменений в учредительных документах	80	75	100000
2.Выплачены учредителю денежные средства, на которые уменьшен уставный капитал	75	51	100000

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача 3.

В учетной политике для  целей налогообложения ООО «Петров» предусмотрено формирование резерва  по сомнительным долгам. Остаток неиспользованного  резерва на момент завершения реорганизации  составил 100 000 руб. ООО «Волков» резерва по сомнительным долгам не создавало.

Как должно поступить с  резервом по сомнительным долгам ООО  «Петров и Волков»?

Решение.

Если в учетной политике для целей налогообложения правопреемника ООО «Петров и Волков» предусмотрено  формирование резерва по сомнительным долгам, то сумма данного резерва, отражаемая в налоговом учете, равна 100000 руб. Тогда на последнее число  налогового периода (на конец года – 31 декабря), ООО «Петров и Волков»  должно будет провести инвентаризацию дебиторской задолженности и  при необходимости скорректировать  величину резерва на следующий год.

Если в учетной политике для целей налогообложения ООО  «Петров и Волков» не предусмотрено  создание резерва по сомнительным долгам, то на дату завершения реорганизации  сумма данного резерва (100000 руб.) должна быть включена в состав налогооблагаемых доходов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача 4.

ЗАО «Жук» приобретает автомобиль для перепродажи у поставщика за 354 000 руб. (в т.ч. НДС – 54 000). ЗАО «Жук» дооборудует автомобиль у специализированной фирмы, с которой заключен соответствующий договор. Полная стоимость дооборудования составляет 118 000 руб. (в т.ч. НДС – 18 000 руб.). Оплата за автомобиль и расходы по дооборудованию оплачены с расчетного счета. После дооборудования новый паспорт транспортного средства не оформляется.

Дооборудованный автомобиль продан покупателю за 708 000 руб. (в т.ч. НДС – 108 000 руб.). Оплата поступила на расчетный счет.

Составьте бухгалтерские  записи.

Решение.

В бухгалтерском учете  ЗАО «Жук» должны быть сделаны следующие проводки:

Содержание операции	Корреспонденция счетов		Сумма, руб.
	дебет	кредит
1.Перечислена оплата поставщику	60	51	354000
2.Выделен НДС, предъявленный поставщиком	19	60	54000
3.Принят к вычету НДС	68/НДС	19	54000
4.Отражены затраты  на приобретение автомобиля по  договорной стоимости (354000-54000=300000)	41/1*	60	300000
*К счету 41 можно открыть субсчета: - 41/1«Автомобили, не прошедшие  дооборудование и доукомплектацию»; - 41/2 «Автомобили, переданные для  дооборудования» -41/3 «Автомобили, готовые к продаже»
5.Автомобиль передан на дооборудование  специализированной фирме	41/2	41/1	300000
6. Возвращен автомобиль после дооборудования	41/3	41/2	300000
7. Перечислена оплата поставщику  услуг по дооборудованию	60	51	118000
8.Стоимость дооборудования автомобиля включена в его фактическую себестоимость (118000-18000)	41/3	60	100000
9.Выделен НДС, предъявленный специализированной  организацией	19	68/ндс	18000
10.Принят к вычету НДС	68/ндс	19	18000
11.Отражена выручка от реализации  автомобиля	90/1	62	708000
12.Списана фактическая себестоимость  реализованного автомобиля (300000+100000)	90/2	41/3	400000
13.Начислен НДС	90/НДС	68/НДС	108000

 

В целях налогообложения прибыли  выручка от реализации товаров (без  учета НДС) признается доходом от реализации (п. 1 ст. 249, п. 1 ст. 248, п. 3 ст. 271 НК РФ).

Организация вправе уменьшить доход  от реализации товаров на стоимость  приобретения этих товаров (пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ).

 Согласно п. 1 ст. 268 НК РФ при  реализации покупных товаров  расходы, связанные с их покупкой  и реализацией, формируются с  учетом положений ст. 320 НК РФ, в которой указано, что налогоплательщик  имеет право сформировать стоимость  приобретения товаров с учетом  расходов, связанных с приобретением  этих товаров. При этом порядок  формирования стоимости приобретения  товаров определяется налогоплательщиком  в учетной политике для целей  налогообложения и применяется  в течение не менее двух  налоговых периодов.

В данной ситуации в налоговом учете  организация может включить стоимость  дооборудования автомобиля (без НДС) в стоимость приобретения автомобиля в том же порядке, что и в  бухгалтерском учете. 

 

 

 

 

 

 

Задача 5.

Оптовая фирма ООО «Конфета» заказала у рекламно-полиграфической фирмы следующую продукцию:

1) рекламные буклеты в  количестве 1000 штук по цене 11,8 руб. за единицу (включая НДС – 1,8 руб.);

2) блокноты с логотипом  компании - 1000 штук по цене 236 руб. за единицу (включая НДС – 36 руб.).

Цены на рекламную продукцию  соответствуют их рыночной стоимости. Все блокноты и буклеты были розданы  на выставке, которая проходила в  сентябре 2011 г.

Составьте бухгалтерские  записи, сделанные ООО «Конфета».

Решение.

В бухгалтерском учете  ООО «Конфета» должны быть сделаны  следующие записи:

Содержание операции	Корреспонденция счетов		Сумма, руб.
	дебет	кредит
1. Оприходованы рекламные буклеты  ((11,8 – 1,8)·1000)	10	60	10000
2.Учтен входной НДС	10*	60	1800
*К счету 10 в торговле сожжет  быть открыт субсчет «Рекламные  материалы, при передаче которых  не начисляется НДС»
3.Оприходованы блокноты ((236 – 136)·1000)	10	60	200000
4.Учтен входной НДС по блокнотам	19	68/НДС	36000
5.Принят к вычету НДС по блокнотам	68/ндс	19	36000
6.Списана себестоимость розданных буклетов	44	10*	11800
7.Списана себестоимость блокнотов	44	10	200000
8.Отражена передача буклетов	91/2	44	11800
9.Отражена передача блокнотов	91/2	44	200000
10.Начислен НДС со стоимости розданных блокнотов	91/2	68/ндс	3600

 

Таким образом, в ходе выставочных  мероприятий компания может понести расходы, которые по общему правилу в налоговом учете нормируются (то есть признаются в пределах определенного лимита). Например, стоимость розданных сувениров (календарей, ручек, блокнотов и т.п.) или продукции для дегустации. Однако в данной ситуации ценности передаются покупателям в рамках выставки. Следовательно, это можно расценивать как затраты на участие в выставке, а такие расходы принимаются в полном объеме. Поэтому важно грамотно оформить документы, подтверждающие, что сувенирная продукция изготовлена исключительно для распространения на выставке. Кроме того, при передаче в рекламных целях товаров, единица которых стоит дороже 100 руб., необходимо начислить НДС.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача 6.

У ООО «Торговля оптом» два участника. ООО «Торговля оптом» выплачивает дивиденды своим участникам – ЗАО «Марта» и ЗАО «Ландыш», применяющим упрощенную систему налогообложения. Сумма дивидендов, причитающихся ЗАО «Марта», составляет 50 400 руб., а ЗАО «Ландыш» - 69 600 руб. ООО «Торговля оптом» не получало доходов в виде дивидендов в 2010 г. и 2011 гг.

ЗАО «Марта» и ЗАО «Ландыш» являются плательщиками налога на прибыль  в отношении доходов в виде дивидендов (п.2 ст.346.11 НК РФ).

Рассчитайте налоги, подлежащие уплате ЗАО «Марта» и ЗАО «Ландыш». Составьте бухгалтерские проводки для трех фирм.

Решение.

Ставка налога на прибыль  в отношении доходов в виде дивидендов – 9%.

Общая сумма дивидендов составляет 50400+69600 = 120000 руб. Доля в них ЗАО  «Марта» - 0,42 (50400/120000), доля ЗАО «Ландыш» - 0,58.

Налог на прибыль для ЗАО  «Марта» равен 0,42·0,09·120000 = 4536 руб.

Налог на прибыль  для ЗАО «Ландыш равен 0,58·0,09·120000 = 6264 руб.

Таким образом, ЗАО «Марта» получит дивиденды  с учетом удержанного налога в  сумме 50400-4536 = 45864 руб., а ЗАО «Ландыш» - 69600-6264 = 63336 руб.

Общую сумму  налога на прибыль 10800 руб.(4536+6264) ООО  «Торговля оптом» должно будет перечислить  в бюджет

В бухгалтерском  учете ООО «Торговля оптом» необходимо сделать следующие проводки:

 

 

 

 

 

Содержание операции	Корреспонденция счетов		Сумма, руб.
	дебет	кредит
При получении прибыли по итогам года начисленную сумму дивидендов необходимо отразить в качестве нераспределенной прибыли
1. Отражена сумма начисленных дивидендов	99	84	120000
2.Начислены дивиденды за счет  чистой прибыли ЗАО «Марта»	84	75/1	50400
3. Начислены дивиденды за счет  чистой прибыли ЗАО «Ландыш»	84	75/2	69600
4.Начислен налог на прибыль  организаций с суммы дивидендов  ЗАО «Марта»	75/1	68	4536
5. Начислен налог  на прибыль организаций с суммы  дивидендов ЗАО «Ландыш»	75/1	68	6264
6. Перечислена  в бюджет сумма налога на  прибыль с дивидендов	68	51	10800
7. Выплачена сумма  дивидендов ЗАО «Марта»	75/1	51	45864
8. Выплачена сумма  дивидендов ЗАО «Ландыш»	75/2	51	63336