Особености учета в торговле

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача 7.

По состоянию на 1-е число  месяца у оптовой фирмы ООО «Циркуль» числится остаток нереализованных товаров на сумму 100 000 руб.

В течение месяца закуплено  товаров на сумму 200 000 руб., продано на сумму 150 000 руб. Расходы на доставку выделены в товаросопроводи-тельных документах поставщика отдельно. В соответствии с принятой учетной политикой ООО «Циркуль» не включает транспортные расходы в стоимость товаров, а относит их к прямым издержкам обращения.

Транспортные издержки, которые  относятся к остатку нереализованных  на начало месяца товаров, составляют 5000 руб., расходы на доставку товаров ,приобретенных в течение месяца – 10 000 руб.

Часть проданных в декабре  товаров была реализована в режиме розничной торговли (переведена на уплату ЕНВД). Их стоимость – 100000 руб.

Рассчитайте сумму транспортных расходов ООО «Циркуль», которые  относятся к реализованным за месяц товарам. Как данные операции будут отражены в бухгалтерском  и налоговом учете? Составьте  бухгалтерские записи.

Решение.

 Рассчитаем сумму транспортных расходов ООО «Циркуль» по следующей схеме:

1. Определяем сумму остатка транспортных расходов на начало месяца и транспортных расходов, осуществленных в отчетном месяце:

5000+10000 = 15000 руб.;

2. Суммируем стоимость товаров, реализованных в отчетном месяце, и  остатка товаров на конец месяца:

150000+(100000+200000-150000) = 300000 руб.;

3. Рассчитаем средний процент транспортных расходов:

(15000/300000)·100 = 5 %;

4. Определяем сумму транспортных расходов, относящихся к нереализованным товарам:

(100000+200000-150000)·0,05 = 7500 руб.;

5. Определяем сумму транспортных расходов, которая относится к реализованным товарам:

5000+10000-7500 = 7500 руб.

Так как  часть проданных в декабре  товаров была реализована в режиме

розничной торговли (переведена на уплату ЕНВД) – 100000 руб., то, следовательно в рамках общего режима (оптом) было продано товаров на сумму 50000 руб.. Тогда в декабре включить в состав прямых налоговых издержек фирма сможет включить сумму транспортных расходов только в размере 50000·0,05 = 2500 руб., а оставшиеся 5000 (7500-2500) в налоговом учете не признаются.

В бухгалтерском  учете ООО «Циркуль» должны быть сделаны следующие записи:

Содержание операции	Корреспонденция счетов		Сумма, руб.
	дебет	кредит
1.Учтены транспортные расходы  за декабрь (субсчет 44.1 «Расходы, подлежащие распределению» )	44.1	76	10000
2.Отражены транспортные расходы  на оптовую продажу товаров  (44.2 «Расходы на продажу в оптовой  торговле»)	44.2	44.1	2500
3.Учтены транспортные расходы  в розничной торговле (44/3 «Расходы  на продажу в розничной торговле»)	44.3	44.1	5000
4.Списаны транспортные расходы  в оптовой торговле	90.2.1	44.2	2500
5. Списаны транспортные расходы  в розничной торговле	90.2.2	44.3	5000

 

 

 

 

 

Задача 8.

В марте 2011 г. ООО «Восток» (комитент) передал ООО «Запад» (комиссионер) партию товара на реализацию в рамках договора комиссии. Установленная договором  комиссии продажная цена партии товара – 1 180 000 руб., в т.ч. НДС – 180 000 руб. Сумма комиссионного вознаграждения – 15 % от продажной цены товара.

Фактические затраты (без  НДС) на приобретение товара комитентом – 500 000 руб. Доходы и расходы в целях налогообложения прибыли определяются методом начисления.

В марте вся партия товара реализована покупателю. Комитенту  предоставлен и принят им отчет комиссионера, денежные средства за реализованный  товар получены комитентом.

После принятия товара покупатель выявил несоответствие товара установленному договором качеству и предъявил  комиссионеру требование о снижении договорной цены на сумму 472 000 руб. (в т.ч. НДС – 72 000 руб.).

Комитент дал согласие на снижение цены в запрашиваемом  объеме. Охарактеризуйте данные операции с точки зрения налогового учета. Рассчитайте налоговые платежи. Охарактеризуйте порядок выставления  первичных сопроводительных документов. Составьте бухгалтерские записи, сделанные комитентом и комиссионером.

Решение.

При совершении операций по договору комиссии комитенту необходимо начислить и уплатить НДС со стоимости товаров, переданных комиссионеру на дату отгрузки

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача 9.

Аптечная организация  ООО «Мелодия» получила лекарственные  средства от поставщика на сумму 160 000 руб., в т.ч. НДС (10 %) – 14 545 руб. ,что отражено в сопроводительном документе (счете-фактуре).

При приемке товара выявлена недостача товара по отпускным ценам  на 13000 руб., в т.ч. 9000 руб. в пределах норм естественной убыли при перевозках, 4000 – по вине поставщика.

ООО «Мелодия» оприходовало реально поступивший товар. На недостачу  товаров по вине поставщика составлен  акт. Поставщику предъявлена претензия.

Рассчитайте задолженность  поставщика и недостачу лекарственных средств в пределах норм естественной убыли при транспортировке с НДС. Составьте бухгалтерские записи.

Решение.

Задолженность поставщика составляет 4000·1,1 = 4400 руб., в т.ч. НДС – 400 руб.

Недостача лекарственных  средств в пределах норм естественной убыли с НДС составляет 9000·1,1 = 9900 руб.

В бухгалтерском учете  ООО «Мелодия» должны быть проведены  следующие операции:

Содержание операции	Корреспонденция счетов		Сумма, руб.
	дебет	кредит
1 Оприходованы лекарственные средства (160000-14545-13000=132455)	41	60	132455
2 Учтен входящий НДС (132455·0,1 = 13246)	19	60	13246
3 НДС к вычету по оприходованным  лекарственным средствам	68	19	13246
4 Отражена недостача в пределах  норм естественной убыли	94	41	9000
5 Списана недостача  в пределах норм естественной  убыли	44	94	9000
6 Предъявлена  претензия поставщику	76	41	4000

 

Задача 10.

В апреле предприятие ООО  «Заря» продало продукцию ООО  «Должник 1» на сумму 118000 руб. В мае  был заключен трехсторонний договор  о переводе долга с ООО «Должник 1» на предприятие ООО «Должник 2». Составьте бухгалтерские записи, сделанные в ООО «Заря».

Решение.

В бухгалтерском учете  ООО «Заря» должны быть проведены  следующие операции:

Содержание операции	Корреспонденция счетов		Сумма, руб.
	дебет	кредит
В апреле:
1. Отражена выручка от реализации  товаров(62.1 – субсчет «Расчет  с предприятием Должник 1»)	62.1	90/1	118000
2.Отражен НДС с выручки	90/2.ндс	68/ндс	18000
В мае:
Отражена смена должника (62.2 – субсчет «Расчет с предприятием Должник 2»))	62.2	62.1	118000