Отчет о движении денежных средств

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 16 Мая 2012 в 19:06, контрольная работа

Описание

Целью данной курсовой является изучение техники составления «Отчета о движении денежных средств» в Казахстане и международной практике.
Задача курсовой работы состоит в том, чтобы раскрыть целевое назначение отчета о движении денежных средств и методику составления этой формы.

Содержание

Введение
Казахстанская практика составления «Отчета о движении денежных средств»
Форма «Отчета о движении денежных средств»
Методы составления «Отчета о движении денежных средств»
Порядок составления «Отчета о движении денежных средств»
Особенности формирования показателей о движении иностранной валюты
Изменение формы отчета в целях раскрытия дополнительной информации
Анализ «Отчета о движении денежных средств»
Заключение
Список используемой литературы

Работа состоит из  1 файл

контрольная_фин.учет2.doc

— 119.50 Кб (Скачать документ)

Министерство  образования и науки Республики Казахстан

ВОСТОЧНО-КАЗАХСТАНСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ

ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ им. Д. СЕРИКБАЕВА 
 

Факультет ЭКОНОМИКИ И МЕНЕДЖМЕНТА 
 

Кафедра «Финансы, учет и налогообложение» 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА 

по дисциплине «Финансовый учет 2»

на тему: «Отчет о движении денежных средств» 
 
 
 
 
 
 

  Выполнил: студентка 3 курса специальности 050508

группы 09БУз-3

Семенова  М. А.

№ 090164


 
 
 
 
 
 
 
 
 

Усть-Каменогорск, 2011

Содержание

Введение 

  1. Казахстанская практика составления «Отчета о движении денежных средств»
  2. Форма «Отчета о движении денежных средств»
    1. Методы составления «Отчета о движении денежных средств»
    2. Порядок составления «Отчета о движении денежных средств»
    3. Особенности формирования показателей о движении иностранной валюты
  3. Изменение формы отчета в целях раскрытия дополнительной информации
  4. Анализ «Отчета о движении денежных средств»

Заключение 

Список  используемой литературы  
 
 

      
 
 
 
 

Введение

     Бухгалтерская отчетность - это особый вид учетных записей, являющийся извлечением из текущего учета и отражающий сводные данные о состоянии и результатах деятельности организации, ее  структурных подразделениях за отчетный период.

     Одной из составляющих бухгалтерской отчетности является форма №4 “Отчет о движении денежных средств”,  в которой суммируется информация о поступлении и выбытии денежных средств организации. Отчет о движении денежных средств дополняет балансовый отчет и отчет о прибылях и убытках. Балансовый отчет отражает финансовое положение организации на определенный момент времени (конец отчетного периода), а отчет о движении денежных средств поясняет изменения, произошедшие с одним из компонентов финансовой отчетности - денежными средствами - от одной даты балансового отчета до другой. Отчет о прибылях и убытках отражает результаты деятельности компании за определенный период; и эта деятельность является основным фактором, который изменяет состояние денежных средств, отражаемых в отчете о движении денежных средств. Информация о движении денежных средств полезна тем, что она предоставляет пользователям финансовой отчетности базу для оценки способности предприятия привлекать и использовать денежные средства и их эквиваленты.

     Целью данной курсовой  является изучение техники составления «Отчета  о движении денежных средств»  в  Казахстане и международной практике.

     Задача  курсовой работы состоит в том, чтобы  раскрыть целевое назначение отчета о движении денежных средств и  методику составления этой формы.

     Отчет о движении денежных средств, кроме  того, содержит информацию, которая  может быть полезна при оценке финансовой гибкости фирмы. Финансовая гибкость - это способность фирмы генерировать значительные суммы денежных средств, чтобы своевременно реагировать на неожиданно возникающие потребности и возможности. Информация о движении денежных средств за прошлые периоды, особенно о движении денежных средств от основной деятельности, помогает оценить финансовую гибкость. Оценка способности фирмы пережить, например, неожиданное падение спроса может включать в себя анализ движения денежных средств от основной деятельности за прошлые периоды. Чем значительнее потоки денежных средств, тем выше окажется способность фирмы выдержать неблагоприятные изменения экономических условий.

     Некоторые инвесторы и кредиторы считают  отчет о движении денежных средств полезным при оценке "качества" доходов фирмы. Определение доходов при учете по методу начислений требует множества бухгалтерских проводок, связанных с начислением, отражением сумм, относящихся к будущим отчетным периодам, распределением и оценкой. Такие корректировки и процедуры делают процесс определения дохода более субъективным, чем хотелось бы некоторым пользователям финансовой отчетности. Такие пользователи полагаются на более объективную оценку эффективности, чем чистая прибыль, - на движение денежных средств от основной деятельности. С точки зрения таких пользователей, чем выше этот показатель, тем выше “качество” дохода. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

  1. Казахстанская практика составления  «Отчета о движении денежных средств»
 

     В отличие от МСФО, в Казахстане до сих пор в качестве основных бухгалтерских отчетов признаются лишь два отчета, а именно, Бухгалтерский баланс и Отчет о прибылях и убытках. Отчет о движении денежных средств рассматривается лишь как приложение к годовой бухгалтерской отчетности и его не обязательно представлять в составе промежуточной бухгалтерской отчетности.

     Между тем в международной практике отчет о движении денежных средств  получил широкое применение. В  соответствии с МСФО он признается в качестве основного финансового  отчета и его следует представлять за каждый период, в котором представляется финансовая отчетность.

     Отчет о движении денежных средств раскрывает ее в разрезе движения денежных потоков  за период, получаемых от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Требования по раскрытию информации об изменениях в денежных средствах изложены в МСФО №7 «Отчет о движении денежных средств», который был введен в действие для финансовой отчетности, охватывающей периоды, начиная с 1 января 1994 года, и заменил предыдущий МСФО №7 «Отчет об изменении финансового положения».

     Денежные  эквиваленты представляют собой  краткосрочные, высоколиквидные инвестиции, легко обратимые в определенную сумму денежных средств, и подвергающиеся незначительному риску изменения  стоимости. Обычно такие инвестиции имеют короткий срок погашения (например, 3 месяца и меньше).

     При составлении отчета о движении денежных средств по правилам, предусмотренным  российскими нормативными актами и  методическими указаниями, денежные средства не объединяются с эквивалентами  денежных средств.

     Группировка потоков денежных средств по этим трем категориям позволяет отразить влияние каждого из трех основных направлений деятельности фирмы  на денежные средства. Комбинированное  воздействие всех трех категорий  на денежные средства определяет чистое изменение денежных средств за период. Затем чистое изменение денежных средств за период выверяется с начальным и конечным сальдо денежных средств.

     Текущая деятельность - это деятельность предприятия, приносящая ему основные доходы, а также прочие виды деятельности, не связанные с инвестициями и финансами.

     Как правило, основная деятельность фирмы  направлена на продажу продукции  или предоставление услуг. Движение денежных средств от основной деятельности включает в себя все операции компании, не подпадающие под определение инвестиционной или финансовой деятельности. Например, денежные средства, полученные в результате выигранного судебного иска или в качестве страховых выплат, а также благотворительные выплаты рассматриваются как движение денежных средств от основной деятельности фирмы.

     Для целей составления отчета о движении денежных средств  основная деятельность определяется как деятельность предприятия, преследующая извлечение прибыли в  качестве основной цели, либо не имеющая  извлечение прибыли в качестве такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности, например, производство, строительство, сельское хозяйство, торговля и т.д.

     Инвестиционная  деятельность заключается в приобретении и продаже внеоборотных активов и других объектов инвестиций, не относящихся к денежным эквивалентам.

     Операции  фирмы, включающие  приобретение и  продажу материальных внеоборотных активов и нематериальных внеоборотных активов,  приобретение и продажу  акций, облигаций и других ценных бумаг, и  выдачу ссуд и последующее получение средств, представляют собой основные компоненты ее инвестиционной деятельности. Соответствующие денежные поступления и выплаты отражаются в разделе инвестиционной деятельности отчета о движении денежных средств.

     Сведения  о движении денежных средств, связанных с инвестиционной деятельностью, важны, поскольку они отражают расходы, произведенные в отношении ресурсов, которые, как предполагается, создадут в будущем прибыль и движение денежных средств.

     Для целей составления отчета о движении денежных средств,   инвестиционная деятельность определяется, как деятельность предприятия, связанная с капитальными вложениями организации в связи с приобретением земельных участков, зданий и, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, а также их продажей; осуществлением долгосрочных финансовых вложений в другие организации, выпуском облигаций и других ценных бумаг долгосрочного характера и т.д.

     Финансовая  деятельность - это деятельность, результатом которой являются изменения в размере и составе собственного капитала и заемных средств организации.

     Считается, что фирма осуществляет финансовую деятельность, если она получает ресурсы  от акционеров, возвращает ресурсы  акционерам, берет ссуды у кредиторов, и выплачивает суммы, полученные в качестве ссуды. Движение денежных средств, возникающее в связи с такими операциями, отражается в разделе "Финансовая деятельность" отчета о движении денежных средств. Информация о движении денежных средств, связанных с финансовой деятельностью, важна потому, что она позволяет прогнозировать будущий объем денежных средств, на который будут иметь права поставщики капитала предприятия.

     Для целей составления отчета о движении денежных средств финансовая деятельность определяется как деятельность предприятия, связанная с осуществлением краткосрочных финансовых вложений, выпуском облигаций и других ценных бумаг краткосрочного характера, выбытием ранее приобретенных акций, облигаций и т.п. на срок до 12 месяцев.

     Неденежные  операции. Многие виды деятельности оказывают влияние на денежные средства и, следовательно, автоматически включаются в соответствующие разделы отчета о движении денежных средств. В то же время, отдельные значительные операции, связанные с основной, инвестиционной и финансовой деятельностью, не влияют на движение денежных средств. Примерами неденежных инвестиционных и финансовых операций могут служить выпуски акций или облигаций в обмен на материальные и нематериальные внеоборотные активы, или обмен внеоборотных активов на другие внеоборотные активы. В казахстанской деловой практике распространены крупные бартерные неденежные операции, относящиеся к основной деятельности. Информация о таких событиях должна быть представлена как приложение к отчету о движении денежных средств.

     В целом, неденежные инвестиционные и финансовые операции влияют на будущие потоки денежных средств. Выпуск облигаций требует денежных выплат основного долга и процентов по таким облигациям в будущем.

     Информация  по неденежным операциям должна быть представлена в таблице, отдельной от отчета о движении денежных средств. Такая отдельная таблица может быть включена в приложение к финансовой отчетности. 
 
 
 
 
 
 

  1. Форма «Отчета о движении денежных средств»
 

     Организации при разработке и принятии формы  отчета о движении денежных средств  могут использовать как образец форму, приведенную в приложении к Приказу Министерства финансов Республики Казахстан от 13 января 2000 года N 4н "О формах бухгалтерской отчетности организаций".

     Организации вправе при разработке и принятии формы отчета о движении денежных средств, принять в качестве определяющих показателей направления деятельности: текущая, инвестиционная, финансовая, а не движение потоков денежных средств, как это предложено в образце формы

N 4.

     Организациям  следует учесть, что в отчете о  движении денежных средств справочно должны быть приведены данные о поступлениях в отчетном периоде денежных средств по наличному расчету (за исключением поступлений денежных средств из кредитной организации в кассу организации).

     В случае,  если организацией в соответствующих разделах принятой формы отчета о движении денежных средств не будут выделены обособленно данные о суммах денежных средств, сданных организацией в кредитную организацию или полученных в кассу организации из кредитной организации, то эти данные должны быть справочно приведены в отчете о движении денежных средств. 

Информация о работе Отчет о движении денежных средств