Отчет о финансовом положении по состоянию на начало самого раннего сравнительного периода

Содержание

1. Общие положения

2. Общие требования к финансовой отчетности и ее компонентам

3. Порядок и сроки представления и публикации финансовой отчетности

4. Ежедневная, ежемесячная и ежеквартальная финансовые отчетности, порядок и сроки их предоставления

5. Общие требования к ежедневному пробному балансу

6. Отчет о финансовом положении

7. Отчет о совокупном доходе

8. Отчет о движении денежных средств

9. Отчет об изменениях в собственном капитале

10. Примечания к финансовой отчетности

11. Отчет о финансовом положении по состоянию на начало самого раннего сравнительного периода

12. Заключительные положения

1. Общие положения

1. Настоящее Положение разработано в соответствии с Законами Кыргызской Республики "О Национальном банке Кыргызской Республики", "О банках и банковской деятельности в Кыргызской Республике", "О бухгалтерском учете" и определяет компоненты, содержание и основные правила составления и представления финансовой отчетности коммерческими банками, Финансовой компанией по поддержке и развитию кредитных союзов, Специальный фонд рефинансирования банков (далее по тексту – банк) в Национальный банк Кыргызской Республики (далее по тексту – Национальный банк).

Банк, находящийся в режиме консервации, временного руководства, также представляет финансовую отчетность в соответствии с настоящим Положением.

2. Финансовая отчетность банков должна объективно представлять финансовое положение, финансовые результаты деятельности, движение денежных средств банка и соответствовать Международным стандартам финансовой отчетности (далее по тексту – МСФО).

3. Финансовая отчетность банка представляет собой структурированное представление финансового положения и финансовых результатов деятельности, осуществленной банком за отчетный период.

Настоящее Положение не распространяется на банки, находящиеся в процессе ликвидации и банкротства.

4. Целью финансовой отчетности банков является:

- структурированное представление информации о финансовом положении, финансовых результатах деятельности и движении денежных средств банка, полезной для широкого круга пользователей при принятии ими экономических решений;

- представление результатов управления ресурсами, доверенными банку.

Для достижения этой цели финансовая отчетность должна представлять информацию о следующих показателях банка:

а) активах;

б) обязательствах;

в) собственном капитале;

г) доходах и расходах, включая прибыль и убытки;

д) взносах владельцев и распределениях средств владельцам;

е) движении денежных средств.

5. Учетная политика банка, утвержденная Советом Директоров банка, должна включать Порядок формирования финансовой отчетности банка.

6. Руководство банка должно обеспечить своевременную и достоверную подготовку и представление финансовой отчетности банка в Национальный банк в установленные сроки. В случае нарушения банками порядка и сроков представления финансовой отчетности, представления недостоверной информации, а также публикации отчетов без соблюдения установленных законодательством требований, к банку и его руководству применяются меры воздействия, предусмотренные законодательством Кыргызской Республики.

2. Общие требования к финансовой отчетности и ее компонентам

7. Финансовая отчетность банка состоит из следующих компонентов:

1) отчет о финансовом положении ;

2) отчет о совокупном доходе;

3) отчет об изменениях в собственном капитале;

4) отчет о движении денежных средств;

5) примечания к финансовой отчетности;

6) отчет о финансовом положении по состоянию на начало самого раннего сравнительного периода.

8. При публикации финансовой отчетности каждая форма финансовой отчетности должна быть выделена среди прочей информации.

9. Каждый компонент финансовой отчетности должен быть четко определен. В финансовой отчетности должна быть отражена и, если это необходимо для должного понимания представленной информации, повторяться следующая информация:

- наименование отчитывающегося банка и иные идентификационные признаки;

- охватывает ли представленная финансовая отчетность отдельный банк или группу компаний;

- дата завершения отчетного периода или период, охватываемый данным комплектом финансовых отчетов или примечаний;

- валюта представления;

- уровень округления, используемый при представлении сумм в финансовой отчетности.

10. При составлении финансовой отчетности руководство банка должно оценивать способность банка продолжать свою деятельность. Банк обязан составлять финансовую отчетность на основе допущения о непрерывности деятельности, за исключением случаев, когда предполагается ликвидация банка или прекращение ее деятельности. В случае, если руководство в процессе формирования мнения осведомлено о существенных неопределенностях, связанных с событиями или условиями, которые могут вызвать значительные сомнения в способности банка осуществлять свою деятельность в будущем, эти неопределенности должны раскрываться (в компонентах) в финансовой отчетности.

Если финансовая отчетность составляется не на основе допущения о непрерывности деятельности, этот факт должен раскрываться так же, как и та основа, на которой составлена отчетность и причина, почему банк не считается непрерывно действующим.

11. Банк должен составлять финансовую отчетность, используя метод начисления за исключением составления отчета о движении денежных средств.

12. В целях финансовой отчетности отчетным периодом для банков является период с 1 января по 31 декабря календарного года, включительно.

Для вновь созданного до 1 октября банка первым отчетным годом считается период со дня его государственной регистрации по 31 декабря, включительно.

Для банка, созданного после 1 октября, первым отчетным годом считается период со дня его государственной регистрации по 31 декабря следующего года, включительно.

13. В исключительных случаях, когда отчетный период банка изменяется и финансовая отчетность представляется за период продолжительнее или короче одного года, банк должен раскрыть в дополнение к периоду, охваченному финансовой отчетностью:

- причину использования более продолжительного или более короткого периода, отличающегося от отчетного периода;

- факт того, что суммы, представленные в финансовой отчетности, не в полной мере сопоставимы.

14. Каждый существенный класс сходных статей должен быть представлен в финансовой отчетности отдельно. Банк обязан отдельно представлять статьи неаналогичного характера или назначения, если только они являются существенными. Если какая-либо линейная статья не является существенной, она объединяется с другими статьями либо в финансовых отчетах, либо в примечаниях. Статья, которая недостаточно существенна для ее отдельного представления в финансовых отчетах, отражается в Примечания к финансовой отчетности.

Существенность статей в целях формирования финансовой отчетности определяется банком самостоятельно в Учетной политике банка и раскрывается в Примечаниях к финансовой отчетности.

15. Содержание и формы финансовой отчетности применяются последовательно от одного отчетного периода к другому (принцип последовательности).

16. Классификация и представление статей в финансовых отчетах должны сохраняться из периода в период, за исключением случаев, когда:

- вследствие значительного изменения характера деятельности банка или пересмотра его финансовой отчетности, более приемлемым оказывается другое представление информации или другая классификация с учетом критериев выбора и применения учетной политики;

- стандарты МСФО требуют изменения в представлении.

17. По каждому числовому показателю финансовой отчетности должны быть приведены сравнительные показатели предыдущего отчетного года, если только иное не разрешается или не требуется МСФО. Сравнительная информация должна включаться в повествовательную и описательную часть, когда это уместно для понимания финансовой отчетности за текущий период.

18. Если представление или классификация статей в финансовой отчетности изменены, сравнительные суммы должны быть переклассифицированы (если только это не является практически неосуществимым), чтобы обеспечить сопоставимость с текущим периодом. Кроме того, раскрытию подлежат характер, сумма каждой статьи или класса тех статей, которые были переклассифицированы, а также причина проведения переклассификации. Если переклассификация сравнительных сумм является практически невозможной, банк должен раскрывать причину, по которой не проведена переклассификация соответствующих сумм, и характер корректировок, которые были бы произведены в случае переклассификации сумм.

19. Финансовая отчетность должна быть подписана Председателем Правления банка, Главным бухгалтером банка и заверена печатью банка.

20. В формах финансовой отчетности, в статьях, по которым ко дню составления отчетности не проводились операции, указывается числовое значение "ноль".

21. Финансовая отчетность банка должна быть составлена в национальной валюте Кыргызской Республики, если иное не оговорено ратифицированными в установленном порядке международными договорами.

22. Исправление ошибок в финансовой отчетности подтверждается подписью лиц, указанных в пункте 19, с указанием даты исправления.

3. Порядок и сроки представления и публикации

финансовой отчетности

23. Публикация и дополнительная публикация финансовой отчетности вместе с аудиторским заключением осуществляется после завершения аудиторской проверки и утверждения финансовой отчетности не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.

Финансовая отчетность банка, включая все компоненты, Примечания к финансовой отчетности и аудиторское заключение должна быть опубликована в виде брошюры.

24. Один экземпляр финансовой отчетности банка, вместе с копией аудиторского заключения представляется в Национальный банк в течение 10 рабочих дней после его утверждения, но не позднее 15 апреля следующего за отчетным года.

25. Финансовая отчетность должна быть доступна в банке (головной офис, филиалы, сберегательные кассы) для пользователей в полном объеме и должна быть предоставлена по их первому требованию для ознакомления.

26. Дополнительная публикация компонентов финансовой отчетности (Отчета о финансовом положении на конец дня 31 декабря отчетного года, Отчета о совокупном доходе за период, Отчета о движении денежных средств и Отчета об изменениях в собственном капитале) вместе с аудиторским заключением должна быть осуществлена в средствах массовой информации на государственном и/или официальном языках. Банк осуществляет выбор средств массовой информации для публикации форм финансовой отчетности вместе с аудиторским заключением с тем, чтобы обеспечить ее широкое распространение и доступность пользователям. Публикация осуществляется в сроки и в порядке, определенные настоящим Положением.

При этом обязательно должна быть ссылка на то, что с финансовой отчетностью и пояснениями к ней полном объеме можно ознакомиться в головном офисе банка, его филиалах и сберегательных кассах.

Сведения о публикации с приложением копии публикации, должны быть представлены в Национальный банк в течение 3-х рабочих дней после публикации.

4. Ежедневная, ежемесячная и ежеквартальная

финансовые отчетности, порядок

и сроки их представления

27. Кроме представления и публикации финансовой отчетности банки должны также представлять в Национальный банк:

- ежедневный пробный баланс;

- ежемесячные отчет о финансовом положении, отчет о совокупном доходе (ежемесячная финансовая отчетность);

- ежеквартальные отчет о финансовом положении, отчет о совокупном доходе, отчет о движении денежных средств и отчет об изменениях в собственном капитале (ежеквартальная финансовая отчетность).

28. Ежемесячная и ежеквартальная финансовые отчеты должны составляться по следующим промежуточным периодам:

- отчет о финансовом положении на конец текущего промежуточного периода и за аналогичный период финансового года, предшествовавшего отчетному, и по состоянию на конец предыдущего отчетного финансового года;

- отчет о совокупных доходах за текущий промежуточный период нарастающим итогом за текущий финансовый год в сравнении с аналогичным промежуточным периодом года, непосредственно предшествующего отчетному;

- отчет о движении денежных средств за прошедший период текущего финансового года в сравнении с отчетом за аналогичный период финансового года, непосредственно предшествовавшего отчетному;

- отчет об изменениях в собственном капитале нарастающим итогом, за прошедший период текущего финансового года в сравнении с отчетом за аналогичный период финансового года, непосредственно предшествующего отчетному.

29. Ежедневный пробный баланс представляется банками в Национальный банк на следующий рабочий день в период с 8:00 до 9:00 часов в электроном виде, подтвержденная электронно-цифровой подписью.

30. Ежемесячные отчеты о финансовом положении и о совокупном доходе (ежемесячная финансовая отчетность) не позднее 10 числа следующего месяца должны быть размещены на информационном стенде банка (в головном офисе, филиалах, сберегательных кассах) для клиентов.

Если в течение месяца произошли операции, которые существенно повлияли или могут повлиять на финансовое состояние банка, то банку необходимо осуществить раскрытие этих событий.

31. Ежеквартальные отчеты о финансовом положении, о совокупном доходе, о движении денежных средств и об изменениях в собственном капитале должны быть опубликованы на веб-сайте банка и в средствах массовой информации, на государственном и/или официальном языках не позже 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

При этом в публикации обязательно должна быть ссылка на то, что с ежеквартальной финансовой отчетностью в полном объеме, указанном в пункте 27 настоящего Положения, можно ознакомиться в головном офисе банка, филиалах и его сберегательных кассах.

Банк осуществляет выбор средств массовой информации для публикации ежеквартальной отчетности с тем, чтобы обеспечить ее широкое распространение и доступность пользователям.

Если в течение квартала произошли операции, которые существенно повлияли или могут повлиять на финансовое состояние банка, то банку в полной ежеквартальной финансовой отчетности необходимо раскрыть данные события.