Отчет о финансовом положении по состоянию на начало самого раннего сравнительного периода

Сведения о публикации с приложением копии публикации, должны быть представлены в Национальный банк в течение 3-х рабочих дней после публикации.

Пользователи финансовой отчетности банка должны иметь возможность получать для изучения ежеквартальную финансовую отчетность банка в полном объеме, указанном в пункте 27 настоящего Положения, в связи с чем банк (головной офис, филиалы, сберегательные кассы) должен беспрепятственно предоставлять отчетность в полном объеме по первому требованию пользователей.

5. Общие требования к ежедневному пробному балансу

32. В ежедневном пробном балансе банк должен отразить:

- балансовые счета;

- итоги по группам балансовых счетов;

- итоги по классам балансовых счетов;

- в разделе "Нераспределенная прибыль" суммарный доход, суммарный процентный расход и суммарный операционный расход;

- итоги по элементам финансовой отчетности: капиталу, обязательствам и капиталу, а также активам банка;

- контрольную строку "разница", показывающую отсутствие расхождений между активами и суммой обязательств и капитала;

- сальдо доходов и расходов.

33. Ежедневный пробный баланс представляется в форме, приведенной в Приложении 1 к настоящему Положению.

Название формы ежедневного пробного баланса следует указывать в следующем виде: "Ежедневный пробный баланс на "___" _______________ 20___ года (включительно)". При этом следует указать дату на конец отчетного дня.

6. Отчет о финансовом положении

34. В Отчете о финансовом положении активы и пассивы группируются по их характеру в порядке, отражающем их относительную ликвидность (по степени убывания ликвидности или сроков погашения).

35. Статья актива не подлежит взаимозачету со статьей обязательств в Отчете о финансовом положении и, наоборот, за исключением случаев, когда это требуется или разрешается МСФО, с раскрытием этих фактов в примечаниях.

36. В Отчете о финансовом положении должны отдельно отражаться взаимоотношения с Национальным банком, другими банками, другими партнерами по денежному рынку и кредиторами, заемщиками, для того, чтобы дать правильное представление об их взаимозависимости.

37. По кредитам и финансовой аренде банкам и клиентам в Отчете о финансовом положении необходимо обязательно показывать номинальную сумму выданных банком кредитов, величину созданного по ним РППУ и чистую стоимость кредитов банка.

38. Банк должен в Отчете о финансовом положении или в Отчете об изменениях в собственном капитале, либо в Примечаниях к финансовой отчетности раскрыть следующую информацию:

а) для каждого класса акционерного капитала:

- количество акций, разрешенных к выпуску;

- количество выпущенных и полностью оплаченных акций, а также выпущенных, но оплаченных не полностью;

- номинальную стоимость акции, или указание на то, что акции не имеют номинальную стоимость;

- выверку количества акций в обращении на начало и на конец периода;

- права, привилегии и ограничения, связанные с соответствующим классом, в том числе ограничения на распределение дивидендов;

- акции банка, удерживаемые самим банком или ее дочерними или ассоциированными компаниями;

- акции, зарезервированные для выпуска по договорам опциона или продажи, включая условия и суммы.

б) описание характера и цели каждого резерва в рамках собственного капитала.

39. Банк должен раскрыть в Отчете о финансовом положении или в Примечаниях к нему дальнейшие подклассы каждой из представленных линейных статей, классифицированных в соответствии с операциями данного банка.

40. В Отчете о финансовом положении все активы, кроме кредитов и финансовой аренды банкам и клиентам, должны показываться на нетто-основе (за минусом соответствующего РППУ по ним). Кредиты и финансовая аренда показываются в номинале с указанием РППУ, созданных по этой группе активов.

Кредиты и финансовая аренда показываются в соответствии с пунктом 37 настоящего Положения.

41. Название формы "Отчета о финансовом положении" необходимо приводить в следующем виде: "Отчет о финансовом положении на "___" _____________ 20___ года (включительно)". При этом следует указать дату на конец месяца, квартала, года.

7. Отчет о совокупном доходе

42. Банки обязаны представлять все статьи доходов и расходов либо:

а) в одном отчете о совокупном доходе (комбинированный отчет); либо

б) в двух отдельных отчетах:

- в отчете о прибылях и убытках (который включает в себя компоненты прибыли и убытка);

- в отчете о совокупном доходе, который начинается с показателя прибыли и убытка и содержит компоненты прочего совокупного дохода.

В случае представления отчета с использованием второго подхода (представления в отдельных отчетах) отчет о прибылях и убытках должен быть представлен непосредственно перед отчетом о совокупном доходе.

43. В Отчете о совокупном доходе доходы и расходы, возникающие в результате деятельности банка, должны быть сгруппированы по их характеру и показывать основные виды доходов и расходов.

44. Банк должен в обязательном порядке раскрывать в отчете о совокупном доходе статьи, касающиеся распределения прибыли или убытка за период:

а) прибыль или убыток за период, относящийся к:

- неконтрольной доле участия;

- владельцам материнской компании;

б) суммарный совокупный доход за период, относящийся к:

- неконтрольной доле участия;

- владельцам материнской компании.

45. Статьи доходов и расходов не подлежат взаимозачету, за исключением случаев когда:

а) МСФО требуют или разрешают это, или

б) если прибыли, убытки и сопутствующие расходы, возникающие в результате таких же или аналогичных событий, не являются существенными. Такие суммы должны объединяться и представляться в Отчете о совокупном доходе в соответствии с пунктом 15 настоящего Положения.

46. Если статьи доходов и расходов являются существенными, банк должен раскрывать их характер и величину отдельно в Отчете о совокупном доходе или в Примечаниях к финансовой отчетности.

47. Банк не должен представлять чрезвычайные статьи в статьях доходов и расходов, ни в отчете о совокупном доходе, ни в отдельном отчете о прибылях и убытках (если такое представляется), ни в Примечаниях к финансовой отчетности.

48. Банк должен в обязательном порядке представлять дополнительные линейные статьи, заголовки разделов и промежуточные суммы в Отчете о совокупном доходе и отдельном отчете и прибылях и убытках (если таковой представляется), когда такое представление значимо для понимания финансовых результатов деятельности банка.

49. Банк должен раскрывать величину налога на прибыль по каждому компоненту прочего совокупного дохода, включая корректировки по переклассификации, либо в Отчете о совокупном доходе, либо в Примечаниях к финансовой отчетности.

Корректировки по переклассификации, относящиеся к компонентам прочего совокупного дохода, также должны раскрываться в обязательном порядке.

50. Банк должен представлять в Отчете о совокупном доходе или в Примечаниях к финансовой отчетности анализ доходов, используя классификацию, основанную на характере доходов.

51. Банк должен представлять в Отчете о совокупном доходе или в Примечаниях к финансовой отчетности анализ расходов, признанных в прибыли или убытке, используя классификацию, основанную либо на характере расходов, либо на их назначении внутри банка, в зависимости от того, какое представление является надежным и дает более значимую информацию. Этот анализ представляется с использованием одного из двух методов:

- по характеру расходов;

- по назначению расходов или по себестоимости продаж.

Банк, классифицирующий расходы по назначению, обязан раскрывать дополнительную информацию о характере расходов, включая расходы на амортизацию и расходы на вознаграждения работникам.

52. В отдельном Отчете о прочем совокупном доходе также необходимо приводить анализ общего совокупного дохода за период, который приходится:

а) на неконтрольную долю участия;

б) на долю владельцев материнской компании.

53. В комбинированном отчете об общем совокупном доходе также необходимо представить аналогичный анализ прибыли и убытка, а также раскрыть информацию о прибыли на акцию. В случае представления двух отдельных отчетов эта информация должна раскрываться в Отчете о прибылях и убытках.

54. Банк должен показывать в Отчете о совокупном доходе или в Примечаниях к финансовой отчетности сумму дивидендов на акцию, объявленных или предложенных за период, охваченный финансовой отчетностью.

55. Название формы "Отчета о совокупном доходе" необходимо указывать в следующем виде: "Отчет о совокупном доходе на "___" ______________ 20___ года (включительно)". При этом следует указать дату на конец месяца, квартала, года.

8. Отчет о движении денежных средств

56. Отчет о движении денежных средств банка должен представлять данные о движении денежных средств и эквивалентов денежных средств за период, классифицируя их по операционной, инвестиционной или финансовой деятельности.

57. Банк должен определить состав денежных средств и эквивалентов денежных средств и раскрыть его в финансовой отчетности. Кроме того, банк должен представить сверку сумм в Отчете о движении денежных средств с эквивалентными статьями, представленными в Отчете о финансовом положении.

58. Для составления Отчета о движении денежных средств банку необходимо определить виды банковских операций, которые приводят к:

- движению денежных средств в результате операционной деятельности;

- движению денежных средств в результате инвестиционной деятельности;

- движению денежных средств в результате финансовой деятельности.

59. Банк может представлять движение денежных средств от операционной деятельности, используя прямой или косвенный метод.

Банкам рекомендуется использовать прямой метод для представления Отчета о движении денежных средств, как метод обеспечивающий информацией, необходимой для оценки будущих потоков денежных средств.

60. Банку рекомендуется представлять движение денежных средств от операционной, инвестиционной или финансовой деятельности в отчете по нетто-методу или в виде валовых денежных поступлений и платежей как это предусмотрено МСФО 7 "Отчет о движении денежных средств".

61. В Отчете о движении денежных средств должно раскрываться отдельно, движение денежных средств, связанное с:

а) выплаченными или полученными процентами и дивидендами;

б) поступлениями, связанными с налогом на прибыль;

в) инвестициями в дочерние, ассоциированные и совместные компании;

г) приобретением и продажей дочерних компаний и других структурных подразделений.

Каждое такое поступление или платеж должны классифицироваться в соответствии с требованиями МСФО 7 "Отчет о движении денежных средств".

62. Инвестиционные и финансовые операции, не требующие использования денежных средств и их эквивалентов при их осуществлении, должны быть представлены в Примечаниях к финансовой отчетности таким образом, чтобы это содержало всю уместную информацию о такой инвестиционной или финансовой деятельности.

63. Название формы "Отчет о движении денежных средств" необходимо излагать в следующем виде: "Отчет о движении денежных средств на "___" ___________________ 20___ года (включительно)". При этом следует указывать дату на конец квартала, года.

9. Отчет об изменениях в собственном капитале

64. Банк должен представлять Отчет об изменениях в собственном капитале в качестве отдельной формы финансовой отчетности и раскрывать в этом отчете следующее:

а) суммарный совокупный доход за период, с отражением раздельно итоговых сумм, относящихся к владельцам материнской компании и к неконтрольной доле участия;

б) каждый компонент собственного капитала – воздействие ретроспективного применения или ретроспективного пересчета. При этом необходимо раскрыть информацию по суммарной корректировке каждого компонента собственного капитала отдельно, по возникшим изменениям в учетной политике и вследствие исправления ошибок;

в) сумму операций с владельцами, выделяя отдельно взносы владельцев и распределения средств владельцам;

г) выверку между балансовой стоимостью каждого компонента собственного капитала на начало и конец периода, с отдельным раскрытием каждого изменения, обусловленных:

- прибылью или убытком;

- каждой статьей совокупного дохода;

- операциями с владельцами, выступающими в качестве таковых, отдельно показывая взносы владельцев, выплаты собственникам и изменения долей участия в дочерних компаниях, которые не приводят к потере контроля.

65. Банк должен представлять либо в Отчете об изменениях в собственном капитале, либо в Примечаниях к нему:

а) раскрытие операции капитального характера с владельцами и распределения им средств;

б) сумму дивидендов, признанных в качестве распределяемых владельцам в течение периода, и соответствующую сумму в пересчете на акцию;

в) сальдо накопленной прибыли или убытка на начало периода и на отчетную дату и изменение за период.

66. Название формы "Отчет об изменениях в собственном капитале" необходимо указывать в следующем виде: "Отчет об изменениях в собственном капитале на "___" ___________ 20___ года (включительно)". При этом следует указать дату на конец квартала, года.

10. Примечания к финансовой отчетности

67. Примечания к финансовой отчетности банка должны:

а) представлять информацию о принципах подготовки финансовой отчетности и конкретной учетной политики, выбранной и примененной банком для существенных операций и событий;

б) раскрывать информацию, требуемую каждым применимым в деятельности банка МСФО и Законом Кыргызской Республики "О банках и банковской деятельности в Кыргызской Республике", если эта информации не представлена еще где-либо в финансовой отчетности;