Отчет о прибылях и убытках как информационная модель оценки финансового результата

Сравнив уровни произведенных в таблице показателей мы смогли получить всестороннюю характеристику состояния эффективности производства в ООО «Ак Барс Агро» Арского района РТ.

Проанализируем данные таблицы 2.6. Стоимость валовой продукции в целом в сопоставимых ценах 1994 года колеблется. Так, например, стоимость валовой продукции в расчете на 100 га пашни с 2008 года по 2009 год увеличилась на 18,71 тыс. руб. или на 8,87%, а с 2009 по 2010 гг. уменьшилась на 69,36 тыс. руб. (49,00%).

Сумма валового дохода на 100 га пашни с 2007 года по 2009 год колеблется: с 2008 года по 2009 год она увеличивается на 1166,04 тыс. руб. или 24,73%, а с 2009 по 2010 год уменьшается на 3309,87 тыс. руб. или 70,19%. Сумма валового дохода в расчете на 1 среднегодового работника и 100 руб. издержек производства также колеблется.

С 2008 года по 2010 год сумма прибыли в расчете на 100 га пашни уменьшается на 1380,01 тыс. руб. или на 94,24%. Этот показатель в расчете на 1 среднегодового работника, 100 руб. основных производственных фондов, 100 руб. издержек производства с 2009 по 2010 год также уменьшается.

Наибольший уровень рентабельности хозяйство достигло в 2008 году  и он составляет 40,63%.

Присутствуют резервы достижения более высоких результатов. Основными путями повышения экономической эффективности сельскохозяйственного производства являются рациональное использование имеющихся ресурсов, снижение себестоимости продукции, повышение качества производимой продукции, рост валового доход, совершенствование каналов реализации.

2.2. Анализ финансового состояния хозяйства

По мнению Г. В. Савицкой финансовое состояние предприятия – это экономическая категория, отражающая состояние капитала в процессе его кругооборота, и способность субъекта хозяйствования к саморазвитию на финансированный момент времени.

В зависимости от значений показателей, характеризующих финансовое состояние, оно может быть устойчивым, неустойчивым (предкризисным) и кризисным. 

Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в денежную форму стоимости соответствует  сроку погашения обязательств.

Активы организации (статьи актива баланса) в зависимости от скорости превращения их в денежные средства делятся на 4 группы:

А1 – наиболее ликвидные активы, то есть денежные средства и финансовые вложения (ценные бумаги);

А2 – быстрореализуемые активы, т.е. дебиторская задолженность и прочие активы;

А3 – медленно реализуемые активы (запасы, НДС и прочие оборотные активы);

А4 – труднореализуемые активы (внеоборотные активы).

Пассивы баланса группируются в зависимости от срочности их погашения и степени их оплаты также на 4 группы:

П1 – наиболее срочные обязательства, т.е. кредиторская задолженность;

П2 – краткосрочные пассивы, т.е. краткосрочные  кредиты и займы;

П3 – долгосрочные пассивы, т.е. долгосрочные кредиты и займы, доходы будущих периодов и резервы предстоящих расходов и платежей;

П4 – постоянные или устойчивые пассивы, т.е. капитал и резервы (собственный капитал организации).

Рассмотрим анализ ликвидности бухгалтерского баланса  ООО «Ак Барс Агро» Арского района за 2010 год с помощью таблицы 2.7. Исходные данные приведены в Приложении 3.

Таблица 2.7. Анализ ликвидности бухгалтерского баланса ООО «Ак Барс Агро» Арского района РТ за 2010 год

С целью оценки ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп активов и групп обязательств (пассивов).

Баланс считается ликвидным, если в результате сопоставления расчетных групп активов и пассивов получится следующая система неравенств:

А1 ≥ П1 ;

А2 ≥ П2;

А3 ≥ П3;

А4 ≤ П4.

Рассмотрим неравенства:

На начало года:

48835 ≥ 17631 – условие неравенства выполняется;

101143 ≥ 61693 - условие неравенства выполняется;

252863 ≤ 934054 – условие неравенства не выполняется;

1794511 ≥ 1183974 – условие неравенства не выполняется.

По условиям неравенств можно сказать, что в ООО «Ак Барс Агро» Арского района баланс на начало года частично ликвиден.

На конец года:

260272 ≥ 112610 – условие неравенства выполняется;

124081 ≤ 523486 – условие неравенства не выполняется;

249588  ≤ 686356 – условие неравенства не выполняется;

1881210 ≥ 1186198 – условие неравенства не выполняется.

По условиям неравенств можно сказать, что в ООО «Ак Барс Агро» Арского района баланс на конец 2010 года не является ликвидным.

Анализируя таблицу 2.7 нужно отметить, что увеличился платежный излишек быстро реализуемых и трудно реализуемых активов за 2010 год.

Платежеспособность – это внешнее проявление финансового состояния предприятия. Для анализа платежеспособности организации рассчитываются коэффициенты платежеспособности:

L1 – общий показатель платежеспособности;

L2 – общий показатель ликвидности;

L3 – коэффициент критической оценки;

L4 – коэффициент текущей ликвидности;

L5 – коэффициент маневренности функционирования капитала;

L6 – доля оборотных средств в активах;

L7 – коэффициент обеспеченности оборотными средствами.

Таблица 2.8. Коэффициенты платежеспособности ООО «Ак Барс Агро» Арского района РТ за 2010 год. Исходные данные в Приложении 4.

Как видно из таблицы 2.8 общий показатель платежеспособности должен быть ≥ 1. В нашем случае он не близок к нормальному ограничению и равен 0,53 – в начале года и 0,68 – в конце года. Рассмотрим второй показатель – это общий показатель ликвидности L2. В начале 2010 года он равен 0,61, что не входит в нормальное ограничение и в конце года наблюдается такая тенденция, то есть составляет 0,41.

Коэффициент критической оценки (L3). Его показатели в начале года равны 1,89, а в конце года 0,60. Эти показатели также не входят в нормальное ограничение. Коэффициент текущей ликвидности (L4) в начале 2010 года 5,08 – показатель превышает нормальное ограничение  1,5≤L4≤2. А в конце года 0,99 – показатель также не входит в ограничение.

  L5 – коэффициент маневренности функционирования капитала в начале года составляет 0,78, а в конце года – 28,8, т.е. за отчетный период он уменьшился, это отрицательный факт.

  L6 – доля оборотных средств в активах. В начале года составляет 0,18, а в конце года – 0,25, нормальное ограничение  L6 ≥0,5. Таким образом показатель за отчетный период не входит в нормальное ограничение.

  L7 - коэффициент обеспеченности собственными средствами равен  - 1,51 и     – 1,11. Так как этот показатель имеет отрицательное значение, он не входит в ограничение  L7 ≥0,1.

Оценка неудовлетворенности структуры баланса проводится по трем показателям:

- коэффициента текущей ликвидности;

- коэффициента обеспеченности собственными средствами;

- коэффициента утраты или восстановления платежеспособности.

Если коэффициент текущей ликвидности и доля собственного оборотного капитала в формировании оборотных активов меньше норматива, но наметилась тенденция роста этих показателей, то определяется коэффициент восстановления платежеспособности (Приложение 5).

L8= 1,52

L8>1 – нормальное ограничение. В нашем случае 1,52 > 1 – это означает, что у предприятия есть реальный шанс восстановить свою платежеспособность в ближайшее время.

Рассчитаем коэффициент утраты платежеспособности. (Приложение 5).

L9=2,03

L9>1 – нормальное ограничение. В нашем примере 2,03 >1 – это означает, что ООО «Ак Барс Агро» имеет реальную возможность сохранить свою платежеспособность в течении трех месяцев.

Экономическая сущность финансовой (рыночной) устойчивости организации заключается в обеспеченности имущества организации собственными источниками формирования. Финансовая устойчивость – это внутренняя сторона финансового состояния, отражающая сбалансированность денежных и товарных потоков, доходов и расходов, средств и источников их формирования.

Анализ финансовой устойчивости может проводиться с помощью абсолютных (излишки либо недостатки собственных средств), так и относительных показателей – финансовых коэффициентов финансовой устойчивости.

Рассмотрим эти коэффициенты:

U1 - коэффициент капитализации или плечо финансового рычага. Коэффициент показывает сколько заемных средств организация привлекла на 1 руб. вложенных в активы собственных средств.

U2 – коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования. Показывает какая часть оборотных активов финансируется за счет собственных средств.

U3 – коэффициент финансовой независимости (автономии). Показывает удельный вес собственных средств к общей сумме источников финансирования.

U4 – коэффициент финансирования. Показывает какая часть деятельности финансируется за счет собственных и заемных средств.

U5 – коэффициент финансовой устойчивости. Показывает какая часть активов финансируется за счет устойчивых источников.

Значения коэффициентов указаны в Приложении 6.

Таблица 2.9. Показатели финансовой устойчивости ООО «Ак Барс Агро» Арского района РТ за 2010 год.