Отчет о прибылях и убытках

Согласно  новым правилам данные приводятся за отчетный период и за период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду, то есть ничего не изменилось.

Если  раньше в форме 2 было прямо указано, что выручка приводится без НДС  и акцизов, то теперь это указание из самой формы убрали, оно приводится в примечании к ней.

     Совокупный финансовый результат периода определяется как сумма строк "Чистая прибыль (убыток)", "Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода" и "Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) отчетного периода". Этот показатель заимствован из международных стандартов: принято в отчете о доходах показывать не только прибыли и убытки, но и все операции переоценочного характера, которые относятся на капитал. И появление этого показателя в форме 2 позволяет трансформировать ее в отчет о совокупном доходе по МСФО.

В целом  принцип существенности играет определяющую роль - организация сама может решать, какие показатели, кроме определенных Приказом N 66н она должна

     Принцип остался тот же раскрыть доходы, расходы и вывести чистую прибыль, дать достоверную информацию пользователям.  В зависимости от вида доходов и расходов и их влияния на конечный финансовый результат организации при составлении отчета предусмотрена определенная группировка и последовательность отражения показателей, характеризующих структуру доходов и расходов при расчете прибыли (убытка) отчетного года. Информация, представленная в отчете о прибылях и убытках, позволяет всем заинтересованным пользователям сделать вывод, насколько эффективна деятельность данной организации и насколько оправданы и выгодны вложения в его активы.

II

1. Краткая экономическая характеристика предприятия

     Организационно- правовая форма фирмы общество с  ограниченной ответственностью. Форма собственности - частная. Организация ООО «Гидроспецизоляция» была образована  15декабря 2000 года. Местонахождение: г. Москва, ул. Большая Грузинская, д.3, стр.1

     Фирма была организована двумя учредителями как самостоятельное предприятие, один из которых в настоящее время является директором фирмы. Сфера деятельности – ремонтные работы, гидроизоляция крыш. ООО «Гидроспецизоляция» создано без ограничения срока. Оно вправе в установленном порядке открывать банковские счета на территории Российской Федерации и за её пределами, а также может создавать филиалы и открывать представительства по решению общего собрания участников ООО «Гидроспецизоляция».

     ООО «Гидроспецизоляция» обладает самостоятельностью в осуществлении своей деятельности, оказании услуг, в распоряжении денежными средствами, оставшимися после уплаты налогов и иных обязательных платежей.  ООО «Гидроспецизоляция» руководствуется в своей деятельности законодательством Российской Федерации и учредительными документами. Для обеспечения деятельности ООО «Гидроспецизоляция» сформирован уставной капитал в размере 30000 (тридцати тысяч) рублей. ООО «Гидроспецизоляция» предоставляет в налоговые органы: Бухгалтерский баланс (форма №1), «Отчёт о прибылях и убытках» (форма №2). Бухгалтерский учет в ООО «Гидроспецизоляция» автоматизирован бухгалтерской программой 1.С – бухгалтерия  версия 7.7. В ООО  «Гидроспецизоляция» установлена информационно-правовая система «Консультант плюс», договор на установку данной системы заключен с ЗАО «Воробьевы Горы». Наиболее важными функциональными возможностями системы являются поиск и анализ информации, работа со списком документов и непосредственно с документами. Информационная система «Консультант плюс» обновляется еженедельно.

Бухгалтерский учет ведется в соответствии с  Законом «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, положениями по бухгалтерскому учету, Планом счетов финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года № 94н Предприятие ведет бухгалтерский учет с использованием компьютерной техники (ст. 10 Закона № 129- ФЗ). Хозяйственные операции оформляются документами установленной формы. Документы, по которым не предусмотрены типовые формы, разрабатываются организацией самостоятельно. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Техника формирования отчета о прибылях и убытках в ООО «Гидроспецизоляция»

     В основу построения отчета о прибылях и убытках положена классификация доходов и расходов, установленная ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации».

      В отчете указываются такие показатели, как валовая прибыль, прибыль (убыток) от продаж, прибыль до налогообложения  и чистая прибыль. Чтобы получить показатель валовой прибыли, нужно выручку от реализации работ, услуг уменьшить на себестоимость этих работ.: валовая прибыль = выручка от реализации продукции (товаров, работ, услуг) – себестоимость продукции (товаров, работ, услуг).

      В строке 2110 «Выручка» в ООО «Гидроспецизоляция» отражаются доходы предприятия от обычных видов деятельности. Для этого используют кредитовый оборот по счету 90 «Продаж» субсчет 1 «Выручка» за вычетом НДС. (приложение №1 Оборотно - сальдовая ведомость по счету 90.1)

      По  строке 2110 не указываются: авансы, полученные в счет предстоящих работ; - суммы залога или задатка; - суммы кредита или займа; - суммы, поступившие в погашение выданного кредита или займа; - средства целевого финансирования.

      По  строке 2120 «Себестоимость продаж» отражаются все расходы, которые относятся на себестоимость выполненных работ, реализованной исполнителем. Другими словами, это оборот по дебету счета 90 «Продажи» субсчет 2 «Себестоимость продаж» (приложение №2 Оборотно-сальдовая ведомость по счету 90.2) и кредит счета 20 «Основное производство» (приложение №3 Оборотно - сальдовая ведомость по счету 90.2). Показатель проводится в круглых скобках.

Строка 2120 = 122023 тыс.руб.

     В строке 2100 «Валовая прибыль (убыток)»  приводится разница между показателями, отраженными в двух первых строках (строка 2110 «Выручка» 124750 тыс.руб. - строка 2120 «Себестоимость продаж» 122023 тыс.руб.), таким образом мы получаем 2727 тыс.руб.

Строка 2100 = 2727 тыс.руб.

      По  строке 2200 «Прибыль (убыток) от продаж»  фиксирует финансовый результат  от выполненных работ. Показатель рассчитывается следующим образом:

  Строка 2200 (Прибыль (убыток) от продаж) = строка 2100 («Валовая прибыль/убыток») 2727 тыс.руб. - строка 2210 («Коммерческие расходы») - строка 2220 («Управленческие расходы»), таким образом мы получаем 2727 тыс.руб.

Строка 2200 = 2727 тыс.руб.

      По  строке 2320 «Проценты к получению» мы указываем сумму процентов, причитающих ООО «Гидроспецизоляция»: - за пользование денежными средствами, которые находятся на  счете организации банка и Суммы таких доходов отражаются по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 1 «Прочие доходы» в корреспонденции со счетом  76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» субсчет 5 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами в рублях» приложение №4 карточка счета по счету 91.1 

Строка 2320 = 73 тыс.руб.

      По  строке 2340 «Прочие доходы» учитываются  прочие доходы.

Начисление процентов  по договору займа;

Госпошлина

Отгрузка материалов на сторону (приложение № 5 карточки счета  по счету 91.1).

      В строке 2350 «Прочие расходы» отражаются расходы услуги банков,  коммунальные услуги. Показатели записываются в круглых скобках.

Приложение №6 карточка счета 91.2

По строке 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения» показывает финансовый результат (прибыль или убыток) деятельности организации за 2011 год. Он определяется по формуле:

     Строка 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения» = строка 2200 «Прибыль/убыток от продаж» 2727 тыс.руб. + строка 2320 «Проценты к получению» 73 тыс.руб. + строка 2310 «Доходы от участия в других организациях» + строка 2340 «Прочие доходы»167 тыс.руб. - строка 2330 «Проценты к уплате» - строка 2350 «Прочие расходы » 182 тыс.руб.

Строка 2300 = 2785 тыс.руб.

     Строка 2400 «Чистая прибыль (убыток)». Для того чтобы заполнить строку, необходимо прибыль (убыток) до налогообложения (строка 2300) увеличить на сумму отложенных налоговых активов ( строка 2430), а затем уменьшить на величину отложенных налоговых обязательств (строка 2450) и текущего налога на прибыль (строка 2410), таким образом получаем 2785 тыс.руб.-557тыс.руб.= 2228 тыс.руб.

строка 2400 =2228 тыс.руб. 
 
 
 
 
 
 

III Оценка финансового результата деятельности ООО «Гидроспецизоляция»

 

     Финансовый  результат от реализации товаров  является основным показателем, характеризующим уровень эффективности предприятия, и определяется путем сопоставления себестоимости продукции и выручки от ее реализации (без налога на добавленную стоимость). Конечным финансовым результатом работы предприятия является, как правило, прибыль.

     Прибыль — это часть чистого дохода, который непосредственно получает предприятие после реализации товаров. Только после продажи товаров чистый доход принимает форму прибыли.

     В процессе финансово-хозяйственной  деятельности у предприятия возникают не один, а сразу четыре показателя прибыли:

- валовая прибыль как разница между выручкой от продаж и себестоимостью проданных товаров;

- прибыль (убыток) от продаж, которая определяется в результате вычитания из валовой прибыли коммерческих расходов (важнейший показатель, используемый для расчета рентабельности продаж);

- прибыль (убыток) до налогообложения рассчитывается как сумма (разница) прибыли (убытка) от продаж и сальдо прочих доходов и расходов (именуется бухгалтерской прибылью);

- чистая прибыль (убыток) отчетного периода определяется как разница между прибылью (убытком) до налогообложения и отчислениями в бюджет по налогу на прибыль и иными аналогичными платежами (важнейший показатель для инвесторов; используется для расчета ряда показателей рентабельности; базовая величина для объявления дивидендов и иного распределения прибыли);

     Количественно прибыль представляет собой разность между чистой выручкой (после уплаты налога на добавленную стоимость, отчислений из выручки в бюджетные и внебюджетные фонды) и полной себестоимостью реализованного товара. Значит, чем больше предприятие реализует рентабельного товара, тем больше получит прибыли, тем лучше его финансовое состояние.

     Анализ  формирования финансовых результатов  проводится как в самой организации — для целей управления активами, так и внешними пользователями информации. Изучение динамики финансовых результатов по составляющим ее элементам позволит оценить:

- конкурентные  позиции организации, так, рост  прибыли от продаж свидетельствует о повышении конкурентоспособности организации и ее товаров;

- стратегию  управления активами организации  так, снижение прибыли от продаж при одновременном увеличении операционных доходов может означать сокращение основного вида деятельности наряду с увеличением других операций;

- качество  хозяйственно-правовой работы в организации.

  Приступая к анализу финансовых результатов, необходимо прежде всего выявить, в соответствии ли с установленным порядком рассчитаны экономическая прибыль, прибыль от обычной деятельности, нераспределенная прибыль (убыток) и все исходные составляющие для их формирования, в частности, такие, как выручка (нетто) от продаж товаров, себестоимость реализации товаров, расходы по продажам, прочие доходы и расходы, а также подтвердить достоверность данных ф. №2 «Отчет о прибылях и убытках». Далее на основе достоверных данных формы №2 следует оценить состав и динамику элементов формирования прибыли от продаж и чистой (нераспределенной) прибыли, т.е. конечные финансовые результаты деятельности предприятия. В данной работе на примере ООО «Табачный капитан». 
 
 
 

Таблица 3- данные формы №2 для  оценки финансовых результатов деятельности предприятия

Показатель	За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года	Изменение (+,-)	темп  роста(%)
Выручка	124750	58424	+66326	116,00%
Себестоимость	122023	56635	+65388	116,00%
Валовая прибыль	2727	1789	+936	118,00%
Прибыль (убыток) от продаж	2727	1789	+936	93,00%
Проценты  к получению	73	39	+34	119,00%
Прочие  доходы	167	958	-791	194,00%
Прочие  расходы	182	1083	-901	134,00%
Прибыль (убыток) до налогообложения	2785	1703	+1082	108,00%
Текущий налог на прибыль	557	341	+216	110,00%
Чистая  прибыль (убыток) отчетного периода	2228	1362	+866	110,00%
Чистая  прибыль на 1 руб. прибыли от Продаж %	0,89	0,75	+0,14	0,19%
Рентабельность валовой прибыли	0,031	0,030	+0,001
Рентабельность  прибыли от продаж	0,011	0,030	-0,019
Рентабельность  балансовой прибыли	0,012	0,013	-0,001
Рентабельность  чистой прибыли	0,009	0,010	-0,001