Отчет по ознакомительной практике по бух. учету

 
 
 
 
 
 
 

                   2.2 Учет операций по расчетному  счету 

     На  территории России большинство платежей осуществляется в безналичной форме. Для этого организации открывают в банках расчетные счета.

     Открытие  расчетного счета

     Чтобы открыть расчетный счет, нужно  представить в банк следующие  документы:

     -заявление  на открытие расчетного счета;

     -нотариально заверенные карточки с образцами подписей руководителя, главного бухгалтера и оттиском печати организации (2 экземпляра);

     -нотариально  заверенные копии учредительных  документов и свидетельства о  государственной регистрации организации;

     -нотариально  заверенную копию свидетельства о постановке организации на учет в налоговой инспекции;

     -копию  справки Госкомстата России о  присвоении организации статистических  кодов.

     Банк  может потребовать и некоторые  другие документы (например, копии приказов о назначении руководителя и главного бухгалтера фирмы). 

                             Счет 51 «Расчетные счета»

     Счет 51 «Расчетные счета» предназначен для  обобщения информации о наличии  и движении денежных средств в  валюте РФ на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.

     По  дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту счета 51 «Расчетные счета» отражается списание денежных средств  с расчетных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»).

     Операции  по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

     Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется  по каждому расчетному счету.

     Счет 51 «Расчетные счета»

     корреспондирует со счетами:

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                      2.3 Учет расчетов с подотчетными  лицами 

     Подотчетные лица - это работники организации, которым выданы из кассы наличные деньги с условием представления отчета об их использовании (отсюда и термин – «под отчет»).

     Чаще  всего наличные деньги под отчет выдают для оплаты:

     -командировочных  расходов;

     -расходов  на хозяйственные нужды (приобретение  канцелярских товаров, оплату  мелкого ремонта, представительских  расходов и т.п.).

     Выдавая деньги под отчет, помните о требованиях, установленных Порядком ведения кассовых операций.

     Так, пункт 11 Порядка запрещает:

     -выдавать  подотчетные суммы работнику,  не отчитавшемуся по ранее  полученным деньгам;

     -передавать  подотчетные суммы от одного работника другому.

     Как правило, деньги выдают на основании  заявления работника, подписанного руководителем организации или уполномоченным им сотрудником.

           

                 Счет 71 «Расчеты с подотчетными  лицами»

     Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»  предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно – хозяйственные и прочие расходы.

(в ред. Приказа  Минфина РФ от 18.09.2006 N 115н)

      На  выданные под отчет суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»  дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств. На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» кредитуется в корреспонденции со счетами, на которых учитываются затраты и приобретенные ценности, или другими счетами в зависимости от характера произведенных расходов.

      Подотчетные суммы, не возвращенные работниками  в установленные сроки, отражаются по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». В  дальнейшем эти суммы списываются  со счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (если они могут быть удержаны из оплаты труда работника) или 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (когда они не могут быть удержаны из оплаты труда работника).

      Аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется по каждой сумме, выданной под отчет.

                       Счет 71 «Расчеты с подотчетными  лицами»

                                   корреспондирует со счетами:

 
 
 
 
 
 

                   
 
 
 
 

                     2.4 Учет оплаты труда и расчетов с персоналом 

             Для контроля за соблюдением сотрудниками режима работы и начисления заработной платы (при повременной оплате труда) используют табель учета использования рабочего времени (по форме № Т-12 – если учет рабочего времени ведут вручную или № Т-13 – если учет рабочего времени ведут на компьютере).

     В табеле отмечают фактически отработанные часы и дни, указывают время болезни  и отпуска, а также причины  неявок на работу по каждому сотруднику, состоящему в штате организации.

     Если  же человек работает в организации  по гражданско-правовому договору (например, по договору подряда или поручения), учет его рабочего времени не ведут.

     Табель  учета использования рабочего времени  и расчета заработной платы (форма № Т-12)

     Для табеля учета использования рабочего времени предусмотрен типовой бланк. Его форма утверждена постановлением Госкомстата России от 6 апреля 2001 г. № 26.

     Начисление  и выдачу заработной платы отражают в ведомости по форме № Т-49 или в двух ведомостях (в ведомости по форме № Т-51 отражают начисление зарплаты, в ведомости по форме № Т-53 - выплату).

     Какие ведомости использовать, бухгалтерия  организации решает самостоятельно.

 

                  Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

     Счет  70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда (по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам), а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации.

     По  кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются суммы:

     оплаты  труда, причитающиеся работникам, - в корреспонденции со счетами  учета затрат на производство (расходов на продажу) и других источников;

     оплаты  труда, начисленные за счет образованного  в установленном порядке резерва  на оплату отпусков работникам и резерва  вознаграждений за выслугу лет, выплачиваемого один раз в год, - в корреспонденции  со счетом 96 «Резервы предстоящих расходов»;

     начисленных пособий по социальному страхованию  пенсий и других аналогичных сумм – в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению»;

     начисленных доходов от участия в капитале организации и т.п. – в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

     По  дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются выплаченные  суммы оплаты труда, премий, пособий, пенсий и т.п., доходов от участия  в капитале организации, а также  суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и других удержаний.

     Начисленные, но не выплаченные в установленный  срок (из-за неявки получателей) суммы  отражаются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и  кредиту счета «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по депонированным суммам»).

     Аналитический учет по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» ведется по каждому  работнику организации. 

           Счет 70 «Расчеты с персоналом  по оплате труда»

                            корреспондирует со счетами: