Отчет по ознакомительной практике по бух. учету

 
 
 
 
 
 
 

               2.5 Учет основных средств и  нематериальных активов 

     К основным средствам относится имущество  фирмы, которое используется в производственных целях свыше года и не предназначено  для последующей перепродажи.

     При приемки одного объекта (кроме зданий, сооружений) оформляют акт о приеме-передаче объекта основных средств (форма № ОС-1), а при поступлении группы предметов – акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (форма № ОС-1б).

     Для учета зданий или сооружений предусмотрен специальный акт (форма № ОС-1а).

     Если  объект требует монтажа, то прием основного средства в монтаж оформляют актом о приеме (поступлении) оборудования (форма № ОС-14). К нему прилагают товаросопроводительные документы поставщика. После монтажа основное средство приходуют на основании акта о приеме-передаче (формы № ОС-2, ОС-1а, ОС-1б)

     Принятый  к учету объект основных средств  учитывают в инвентарной карточке (форма № ОС-6), а группу предметов  – в карточке группового учета (форма  № ОС-6а).

     Малые предприятия ведут единую инвентарную  книгу по форме № ОС-6б.

                         Счет 01 "Основные средства"

Счет 01 "Основные средства" предназначен для обобщения  информации о наличии и движении основных средств организации, находящихся  в эксплуатации, запасе, на консервации, в аренде, доверительном управлении. Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по счету 01 "Основные средства" по первоначальной стоимости.

Объект основных средств, находящийся в собственности  двух или нескольких организаций, отражается каждой организацией на счете 01 "Основные средства" в соответствующей доле.

Принятие к  бухгалтерскому учету основных средств, а также изменение первоначальной стоимости их при достройке, дооборудовании и реконструкции отражается по дебету счета 01 "Основные средства" в  корреспонденции со счетом 08 "Вложения во внеоборотные активы".

Изменение первоначальной стоимости при переоценке соответствующих  объектов отражается по счету 01 "Основные средства" в корреспонденции со счетом 83 "Добавочный капитал".

Для учета выбытия  объектов основных средств (продажи, списания, частичной ликвидации, передачи безвозмездно и др.) к счету 01 "Основные средства" может открываться субсчет "Выбытие основных средств". В дебет этого субсчета переносится стоимость выбывающего объекта, а в кредит - сумма накопленной амортизации. По окончании процедуры выбытия остаточная стоимость объекта списывается со счета 01 "Основные средства" на счет 91 "Прочие доходы и расходы".

Аналитический учет по счету 01 "Основные средства" ведется по отдельным инвентарным  объектам основных средств. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о наличии и движении основных средств, необходимых для составления бухгалтерской отчетности (по видам, местам нахождения и т.д.).

Корреспонденция счетов

Счет 01 «Основные  средства» корреспондирует со счетами:

по дебету

• 03 Доходные вложения в материальные ценности
• 08 Вложения во внеоборотные активы
• 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
• 79 Внутрихозяйственные расчеты
• 80 Уставный капитал
• 83 Добавочный капитал

по кредиту

• 02 Амортизация основных средств
• 11 Животные на выращивании и откорме
• 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
• 79 Внутрихозяйственные расчеты
• 80 Уставный капитал
• 83 Добавочный капитал
• 91 Прочие доходы и расходы
• 94 Недостачи и потери от порчи ценностей
• 99 Прибыли и убытки

 

     К нематериальным активам относятся:

     -исключительные  права на объекты интеллектуальной  собственности (изобретения, программное  обеспечение, товарные знаки и  т.п.), которые используются в производственной  деятельности организации более  1 года;

     -организационные  расходы, то есть затраты, связанные с образованием юридического лица (расходы по оплате консультационных и юридических услуг, по подготовке документации и другие расходы, понесенные до момента государственной регистрации организации), признанные в соответствии с учредительными документами вкладом учредителей в уставный капитал;

     -деловая  репутация организации, то есть  разница между покупной ценой  организации (как приобретенного  имущественного комплекса в целом)  и стоимостью по бухгалтерскому  балансу всех ее активов и  обязательств.

     Нематериальный  актив не имеет материально-вещественной структуры, но вы должны иметь документ, подтверждающий исключительное право  организации на этот актив (например, патент, исключительную лицензию и  т.д.). 

                      Счет 04 «Нематериальные активы» 

Счет 04 «Нематериальные  активы» предназначен для обобщения  информации о наличии и движении нематериальных активов организации, а также о расходах организации  на научно-исследовательские, опытно-конструкторские  и технологические работы.

Нематериальные активы принимаются к бухгалтерскому учету на счете 04 «Нематериальные активы» по первоначальной стоимости.

По объектам нематериальных активов, по которым  амортизация учитывается без  использования счета 05 «Амортизация нематериальных активов», начисленные суммы амортизационных отчислений списываются непосредственно в кредит счета 04 «Нематериальные активы».

Принятие к  бухгалтерскому учету нематериальных активов отражается по дебету счета 04 «Нематериальные активы» в корреспонденции со счетом 08 «Вложения во внеоборотные активы».

При выбытии  объектов нематериальных активов (продаже, списании, передаче безвозмездно и  др.) их стоимость, учтенная на счете 04 «Нематериальные активы», уменьшается на сумму начисленной за время использования амортизации (с дебета счета 05 «Амортизация нематериальных активов»). Остаточная стоимость выбывших объектов списывается со счета 04 «Нематериальные активы» на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Расходы организации  на научно-исследовательские, опытно-конструкторские  и технологические работы, результаты которых используются для производственных либо управленческих нужд организации, учитываются на счете 04 «Нематериальные активы» обособленно.

Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические  работы принимаются к бухгалтерскому учету на счете 04 «Нематериальные  активы» в сумме фактических затрат, при этом дебетуется счет 04 «Нематериальные активы» в корреспонденции с кредитом счета 08 «Вложения во внеоборотные активы».

При списании в  установленном порядке расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы, результаты которых используются для производственных либо управленческих нужд организации, на расходы по обычным видам деятельности кредитуется счет 04 «Нематериальные активы» в корреспонденции с дебетом счетов учета затрат (20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы» и т.д.).

При прекращении  использования результатов научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) либо для управленческих нужд суммы расходов, не отнесенные на расходы по обычным видам деятельности, списываются в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» в корреспонденции с кредитом счета 04 «Нематериальные активы».

Аналитический учет по счету 04 «Нематериальные активы»  ведется по отдельным объектам нематериальных активов, а также по видам расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы. При этом ведение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения данных о наличии и движении нематериальных активов, а также суммах расходов по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам. 

                            Счет 04 «Нематериальные активы»

                              корреспондирует со счетами: 

 
 
 
 

                                     2.6 Учет материалов

                                         Счет 10 "Материалы"

     Счет 10 "Материалы" предназначен для  обобщения информации о наличии  и движении сырья, материалов, топлива, запасных частей, инвентаря и хозяйственных  принадлежностей, тары и т.п. ценностей  организации (в том числе находящихся в пути и переработке).

     Материалы учитываются на счете 10 "Материалы" по фактической себестоимости их приобретения (заготовления) или учетным  ценам.

     При учете материалов по учетным ценам (плановая себестоимость приобретения (заготовления), средние покупные цены и др.) разница между стоимостью ценностей по этим ценам и фактической себестоимостью приобретения (заготовления) ценностей отражается на счете 16 "Отклонение в стоимости материалов".

     К счету 10 "Материалы" могут быть открыты субсчета:

     10-1 "Сырье и материалы";

     10-2 "Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали";

     10-3 "Топливо";

     10-4 "Тара и тарные материалы";

     10-5 "Запасные части";

     10-6 "Прочие материалы";

     10-7 "Материалы, переданные в переработку  на сторону";

     10-8 "Строительные материалы";

     10-9 "Инвентарь и хозяйственные  принадлежности";

     10-10 "Специальная оснастка и специальная  одежда на складе";

     10-11 "Специальная оснастка и специальная  одежда в эксплуатации" и др.".

     Стоимость материалов, оставшихся на конец месяца в пути или не вывезенных со складов поставщиков, в конце месяца отражается по дебету счета 10 "Материалы" и кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (без оприходования этих ценностей на склад). Фактический расход материалов в производстве или для других хозяйственных целей отражается по кредиту счета 10 "Материалы" в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) или другими соответствующими счетами.

     При выбытии материалов (продаже, списании, передаче безвозмездно и др.) их стоимость списывается в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы".