Отчет по практике для получения первичных профессиональных навыков

    ООО «Евразия» имеет право открывать неограниченное количество счетов, в том числе валютные, рублевые, расчетные счета за рубежом, однако в установленный срок, предусмотренным статьей 23 Налогового Кодекса РФ (в течение 7 дней со дня открытия или закрытия таких счетов)  об этом должны подаваться сведения в налоговые органы.

    Для открытия расчетного счета ООО «Евразия»  должно представить в банк такие  документы, как:

• заявление на открытые счета;
• нотариально заверенные копии учредительных документов;
• справку из налоговой инспекции о постановке на учет в качестве налогоплательщика;
• карточку с образцами подписей и оттиском печати, заверенную работником банка.

    Документальное  оформление безналичных расчетов ведется в ООО «Евразия» в соответствии с Положением ЦБ «О безналичных расчетах в РФ» № 2-П от 03.02.2002 г.

    В безналичной форме рассчитываются за ценности по договорам поставки, за услуги различных организаций, с бюджетом, внебюджетными фондами и др.

    В ООО «Евразия» используют такую форму безналичных расчетов, как платежные поручения.

    Платежное поручение представляет собой поручение клиента обслуживающему банку о перечислении требуемой суммы с расчетного счета в адрес другой организации.

    Платежное поручение составляется в 3-4-х экземплярах, действительно в течение 10 дней и оформляется в соответствии с существующими требованиями.

    Для выдачи наличных с расчетного счета  применяется чек. Для сдачи наличных на расчетный счет используется объявление на взнос наличными, которое состоит  из 3-х частей: объявление, ордера и  квитанции. Квитанция передается кассиру  в момент их передачи и служит основанием для отчета кассира. Ордер возвращается вместе с выпиской банка и подшивается в папку банковских документов.

    Все операции по списанию средств банк осуществляет только на основании письменных поручений его владельца. Со счета списываются установленные суммы, так как с банком заключается договор на расчетно-кассовое обслуживание. В подтверждение произведенных операций банк представляет клиенту выписку с расчетного счета с указанием поступивших, списанных сумм и остатков на каждую дату совершения операций (ежедневно).

    На  основании выписок банка заполняются  журнал-ордер №2 и ведомость №2. В ООО «Евразия» для учета  операций по расчетным счетам используется счет 51 «Расчетные счета».

    Так же ООО «Евразия» имеет валютные счета на территории России и за рубежом. В банках организацией открыты валютные счета на каждый вид валюты, операции по которым учитывают на счете 52 «Валютные счета».

    Порядок учета операций по валютным счетам такой же, что и по расчетным  счетам (рублевые): основанием для записей по счету является выписка банка. При этом в аналитическом учете операции отражают в конкретной иностранной валюте и в российских рублях по курсу. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. Учёт расчетов с подотчетными лицами в ООО «Евразия».

    В процессе финансово-хозяйственной деятельности у организаций возникает потребность использовать наличные денежные средства для расчетов с работниками по командировкам, выдачи им средств на представительские цели, для покупки за наличный расчет товаров в других организациях или у физических лиц, для оплаты выполненных работ, оказания услуг, а также на иные хозяйственно - операционные цели. При этом работники организации, получающие денежные средства на указанные нужды, для целей бухгалтерского учета называются подотчетными лицами.

    В ООО «Евразия» порядок выдачи наличных под отчет регулируется решением № 40 «Порядок ведения кассовых операций в РФ» от 22.09.1993 года. Организация  выдает наличные деньги под отчет  на хозяйственно-операционные расходы  в размерах и на сроки, определяемые руководителем ООО «Евразия». Бухгалтерия следит за тем, чтобы подотчетное лицо осуществляло затраты в пределах лимитов, установленных для расчетов наличными между юридическими лицами.

    Наличные  денежные средства выдаются под отчет, как правило, на:

• хозяйственные нужды (покупка канцелярских товаров, хозяйственных товаров, горюче-смазочных материалов);
• командировочные расходы (покупка билетов, оплата проживания); представительские расходы.

    Выдача  наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели с учетом установленных норм суточных.

    Нормы суточных расходов для целей бухгалтерского учета устанавливаются приказом по организации. Расходы по проезду  к месту командировки и обратно возмещаются в пределах фактических расходов, подтвержденных соответствующими документами.

    Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3-х рабочих  дней по возвращении из командировки предъявить в бухгалтерию отчет  об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним. Подотчетное лицо при этом заполняет авансовый отчет (форма № АО-1). К авансовому отчету прилагаются подтверждающие документы; билеты, счета и квитанции, товарные чеки и т.д. Документы, приложенные к авансовому отчету, нумеруются подотчетным лицом в порядке их записи в отчете. Бухгалтером проверяются целевое расходование средств, наличие оправдательных документов, подтверждающих произведенные расходы, правильность их оформления и подсчета сумм, а также на оборотной стороне формы указываются суммы расходов, принятые к учету, и счета (субсчета), которые дебетуются на эти суммы. Авансовый отчет утверждается руководителем ООО «Евразия».

    Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные и операционные расходы. 
На выданные под отчет суммы счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств. На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" кредитуется в корреспонденции со счетами, на которых учитываются затраты и приобретенные ценности, или другими счетами в зависимости от характера произведенных расходов. На основе авансовых отчетов бухгалтер  ООО «Евразия» заполняет журнал-ордер № 7.

    Экономия  подотчетных сумм вносится в кассу  наличными по приходному кассовому  ордеру или удерживается из зарплаты; перерасход погашается из кассы по расходному кассовому ордеру.

    В настоящее время порядок осуществления  командировочных расходов установлен Постановлением Правительства РФ №749 "Об особенностях направления работников в служебные командировки" от 13.10. 2008 года.

    В командировку могут направляться только лица, состоящие с работодателем в трудовых отношениях.

    При поездках в командировку работнику  выдается командировочное удостоверение, в котором делаются отметки о  выбытии-прибытии, указывается количество дней пребывания и цель командировки в соответствии с приказом по организации. Фактическое количество дней суточных определяется также по дате отметки в проездных документах.

    Также составляется Приказ о направлении  работника в командировку, в котором  указывается работник, направленный в командировку, цель командировки и место назначения. Затем на основании Приказа и остальных документов создается отчет о командировке.

    Если  работник направлен в командировку в местность, откуда он может  каждый день возвращаться, то суточные в этом случае не выплачиваются. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

4. Учёт расчетов по кредитам в ООО «Евразия». 

    Если  у ООО «Евразия» недостаточно собственных средств, то организация  может воспользоваться кредитом банка. ООО «Евразия» ведет учет кредитов и займов для целей бухгалтерского учета в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» ПБУ 15/08 (утверждено Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 2 августа 2001 года № 60н).  В зависимости от целевого назначения кредиты могут быть долгосрочные и краткосрочные. Долгосрочные кредиты (срок свыше 1 года) предназначены для осуществления  инвестиций в основной капитал, т.е. для строительства, реконструкции, приобретения основных средств. Краткосрочные кредиты (срок до 1 года) обычно служат для пополнения оборотного капитала. Прежде чем обратиться в конкретный банк за ссудой, ООО «Евразия» должна тщательно взвесить целесообразность ее получения и возможности возврата, оценить и сопоставить условия предоставления и погашения кредита разными коммерческими банками с точки зрения сроков, на которые предоставляется кредит, размеров процентных ставок и других требований.

    В свою очередь банк тщательно анализирует  платежеспособность и ликвидность  организации, оценивая ее возможности  своевременно возвратить ссуду и уплатить проценты. Для этого он вправе запросить баланс и другую отчетность организации, осуществить проверку обеспечения кредита соответствующими товарно-материальными ценностями, ознакомиться с документами, отчетами и т.п.

    Для получения кредита ООО «Евразия» представляет в обслуживающий ее банк заявление на получение кредита, в котором указывает размер, срок и цель, обеспечение кредита с приложением следующих документов:

• балансы (годовой и на последнюю отчетную дату);
• технико-экономическое обоснование потребности в кредите;
• кредитный договор по принятой в данном банке форме;
• договор залога, договор гарантии или договор страхования ответственности – в зависимости от формы обеспечения кредита, выбранной организацией по согласованию с банком;
• срочное обязательство-поручение на погашение кредита в установленные сроки.

    В отдельных случаях к заявлению  могут прилагаться дополнительные документы: лицензия, складская справка  о наличии товара поставщика, сертификат на продукцию, справка о полученных заемных средств в других банках, бизнес-план и др.

    При получении кредита оформляют  кредитный договор. В нем устанавливаются  объекты кредитования, условия и  порядок предоставления кредита, сроки  его погашения, формы взаимного  обеспечения обязательств, процентные ставки, порядок их уплаты, права и ответственность сторон, перечень документов, периодичность их представления и др.

    Учет  кредитов ведут в соответствии с  ПБУ-15/08 «Учет займов и кредитов и  затрат по их обслуживанию». Для синтетического учета кредитов используют счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

    Проценты  по кредитам учитываются в составе внереализационных расходов в целях налогообложения, а в бухгалтерском учете – в составе прочих расходов.

    В соответствии с ПБУ-6/01 «Учет основных средств» проценты, связанные с приобретением  и строительством основных средств  до момента ввода их в эксплуатацию, представляют собой вложения в инвестиционные активы и могут увеличивать первоначальную стоимость основных средств.

    После ввода основных средств в эксплуатацию проценты по кредитам, связанным со строительством и приобретением  основных средств учитываются в  составе прочих расходов.

    Аналитический учет ведется по видам кредитов, а также по кредитным договорам. Учетным регистром является журнал-ордер № 4, информация из которого используется для составления формы № 5 «Приложение к балансу».

    Журнал-ордер  № 4 является линейным регистром, каждая строка в котором предназначена  для одной выписки банка, либо отчета кассира. Он содержит синтетические и аналитические данные к этим счетам, кроме того, в нем указываются данные о просроченных кредитах.

    Согласно  форме № 5 ООО «Евразия» сумма кредитов составляет 900 000 руб., что соответствует строке баланса 510 (на 01.01.2011). В том числе согласно данным журнала-ордера № 4 ООО «Евразия» имеет 3 кредитных договора. Из них 1 долгосрочный и 2 краткосрочных.