Отчет по практике для получения первичных профессиональных навыков

5. Учёт финансовых вложений в ООО «Евразия». 

    Финансовые  вложения представляют собой инвестиции в финансовые активы: государственные ценные бумаги, облигации, ценные бумаги других организаций, в Уставные капиталы других организаций, а также займы, предоставленные другим организациям с целью получения дохода, депозитные вклады в кредитных учреждениях, вклады по договору простого товарищества.

    Для принятия активов к учету в  качестве финансовых вложений в соответствии с ПБУ-19/02 «Учет финансовых вложений»  необходимо единовременное соблюдение следующих условий:

• наличие оформленных документов, подтверждающих существование права у организации на финансовые вложения и на получение доходов по ним;
• переход к организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями (риск изменения цены, риск неплатежеспособности должника, риск ликвидности и т.д.);
• способность приносить организации экономические выгоды в будущем.

    Доходами  от осуществления финансовых вложений являются получение дивидендов, проценты, а также разница, полученная от продажи ценных бумаг по стоимости, превышающей покупную цену.

    По  срокам отвлечения средств финансовые вложения подразделяются на долгосрочные и краткосрочные.

    К долгосрочным относятся финансовые вложения, срок возврата которых превышает один год. Затраты на приобретение акций других организаций, которые котируются на бирже, и вклады в уставные капиталы иных организаций во всех случаях относят к долгосрочным финансовым вложениям, что связано с трудностями перепродажи акций и возврата инвестированных средств.

    Вложения  в акции других организаций, котирующиеся на бирже, а также на депозитные счета  банков, в сберегательные сертификаты  являются краткосрочными финансовыми  вложениями, так как указанные объекты инвестиций без особых затруднений в любой момент могут быть реализованы или иным путем превращены в деньги.

    Финансовые  вложения принимаются к учету  по их первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на их приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов.

    К фактическим затратам на приобретение относятся:

• суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу;
• суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением;
• вознаграждения, выплачиваемые посредником.

    Первоначальной стоимостью финансовых вложений, внесенных в счет вклада в уставный капитал организации, признается их денежная оценка, согласованная учредителями организации, если иное не предусмотрено законодательством РФ.

    Первоначальной  стоимостью финансовых вложений, приобретенных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, признается стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией.

    Единица финансовых вложений устанавливается  организацией самостоятельно. Аналитический учет ведется по единицам финансовых вложений и по организациям, в которые осуществлены финансовые вложения.

    Для учета финансовых вложений используется счет 58 «Финансовые вложения». Счет 58  предназначен для обобщения информации о наличии и движении инвестиций организации в государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы. Финансовые вложения, осуществленные организацией, отражаются по дебету счета 58 «Финансовые вложения» и кредиту счетов, на которых учитываются ценности, подлежащие передаче в счет этих вложений.

    Учетными  регистрами являются журнал-ордер № 8 и ведомость № 7.

    Согласно  данным по строке 140 баланса по состоянию на 01.01.2010 г. ООО «Евразия» предоставила долгосрочные займы на сумму 970 196 руб. В 2009 году между ООО «Евразия» и ОАО «Строй Медиа» было заключено соглашение о предоставлении долгосрочных займов для целей финансирования инвестиций. В течение 2010 года ОАО «Строй Медиа» полностью и досрочно погасило задолженность по займу в сумме 970 196 руб.

    ООО «Евразия» может предоставлять  денежные средства в виде займов на длительные сроки или на срок не свыше одного года, а иногда и  на более короткий период. Следовательно, средства, переданные на основании договоров займа, достаточно четко подразделяются на краткосрочные и долгосрочные. Для их учета на счетах Долгосрочных финансовых вложений или Краткосрочных финансовых вложений открывают субсчета «Предоставленные займы» по заемщикам и срокам возврата займов.

    В бухгалтерском учете проценты по займу можно начислять независимо от того, оплачены они заемщиков или нет.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

РАЗДЕЛ 2. Учёт оплаты труда  в ООО «Евразия».

    Под оплатой труда принято понимать выраженную в денежной форме долю труда работников в общественном продукте, которая поступает в личное потребление. Оплата труда каждого работника зависит от его личного трудового вклада и качества труда.

    ООО «Евразия» предоставлено право самостоятельно устанавливать системы оплаты труда работников. При этом максимальный размер оплаты не ограничивается. В то же время месячная оплата труда работника, полностью отработавшего определенную на этот период норму рабочего времени и выполнившего свои трудовые обязанности, не может быть ниже установленного в централизованном государством порядке минимального месячного размера оплаты труда. Минимальный размер оплаты труда устанавливается одновременно на всей территории Российской Федерации федеральным законом и не может быть ниже величины прожиточного минимума трудоспособного населения. С 1 июня 2011 года сумма минимального размера оплаты труда составляет  4611 руб. (по статье 1 Федерального закона  от 01.06.2011 № 106-ФЗ).

    В ООО «Евразия» применяется повременная форма оплаты труда. При повременной оплате труда заработок начисляется за определенное количество отработанного времени независимо от объема выполненных работ. Он складывается из оплаты по тарифным ставкам и должностным окладам, доплат за условия труда и профессиональное мастерство.

    При повременной форме оплаты труда  в расчет принимается количество отработанных дней и часов. Для повышения  производительности и качества труда  работники премируются за определенные показатели.

    В фонд оплаты труда входят все начисленные ООО «Евразия» суммы оплаты труда независимо от источника финансирования, стимулирующие и компенсирующие выплаты, а также стоимость продукции, выдаваемой в порядке натуральной оплаты труда.

    К общей сумме оплаты труда принято  относить:

• Заработную плату за фактически выполненную работу, начисленную в соответствии с принятыми в организации формами и системами оплаты труда;
• Выплаты стимулирующего характера по системным положениям (премии, надбавки и т.д.);
• Выплаты компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда (за вредные, тяжелые условия и т.п.);
• Оплату неотработанного времени в соответствии с законодательством о труде и коллективными договорами;
• Стоимость продукции, выдаваемой работникам в порядке натуральной оплаты и др.

    Для учета рабочего времени ООО «Евразия»  использует табель, который ведется  непосредственно в цехах и  службах. С его помощью получают сведения об отработанном времени и  не отработанных по разным причинам часах  и днях, обеспечивается текущее наблюдение за выходами на работу, соблюдением правил прихода и ухода, состоянием трудовой дисциплины.

    Неявки  или опоздания на работу по уважительным причинам оформляются документами: листами временной нетрудоспособности, справками о выполнении государственных и общественных обязанностей и др. Эти документы сдаются табельщикам и после отметки в табеле передаются в бухгалтерию ООО «Евразия» для расчетов с работниками.

    Учет  выработки призван обеспечить получение  данных о движении готовой продукции  и забракованных изделий. Система учета выработки зависит от организации производства и нормирования труда, технологического процесса, от системы  оплаты труда и способа приемки работ. В ООО «Евразия» для учета выработки применяют месячные накопительные документы в виде лицевых счетов выработки. 

    Под основной заработной платой подразумеваются  выплаты за отработанное время, за количество и качество выполненных работ  при повременной, сдельной и прогрессивной  оплате; доплаты; премии и премиальные  надбавки и др.

    Расчет  заработной платы в ООО «Евразия» ведут в расчетно-платежной ведомости. Расчетно-платежные ведомости  выполняют двойную функцию: во-первых, по ним производят расчеты с работниками, во-вторых, они являются формой аналитического учета к счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», показатели которого используются также для составления справок и отчетов по труду.

    Основанием  для начисления заработной платы является табель учета рабочего времени, лицевые счета работников, а также приказы по предприятию.

    Лицевой счет открывают на каждого работника, в него вносят сведения о стаже работника, о присвоенных разрядах, окладах, доплатах, ежемесячных премиях, наличии детей, исполнительных документах, а также о суммах ежемесячно начисляемой заработной платы и удержаниях (НДФЛ, авансы и прочие).

    Кроме того, на каждого работника открывается  налоговая карточка, которая служит основанием для заполнения налоговых  деклараций.

    Заработную  плату начисляют по истечении  месяца, когда оформлен табель, а  выдают в день, установленный обслуживающим банком для выдачи средств на оплату труда. Для получения денег выписывают чек на ту сумму, которая подлежит выплате на руки по организации в целом. Одновременно в банк должно быть представлены платежные поручения на перечисление страховых взносов во внебюджетные фонды и налога с доходов физических  лиц.

    Полученные  деньги приходуют, т.е. оформляют приходный  кассовый ордер, делают запись в графе  «приход» в кассовой книге.

    Заработная  плата должна быть выдана в течении 3-х рабочих дней, считая день получения ее в банке. Выплату денег производят при наличии подписи руководителя и главного бухгалтера в ведомости.

    После выдачи денег кассир проверяет наличие  подписей всех работников, ставятся штампы «погашено», выписывается расходный  кассовый ордер, на сумму выданной заработной платы, указанной в ведомости.

    В настоящие время ООО «Евразия»  зачисляет заработную плату сотрудников  на пластиковые карты.

    Синтетический учет заработной платы ведут на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». На основании данных аналитического учета заполняются лицевые счета и налоговые карточки. Учетными регистрами являются журнал-ордер № 10 и ведомость № 8. 

Порядок расчета среднего заработка.

    Расчет  среднего заработка производят в соответствии со статьей 139 ТК РФ «Исчисление средней заработной платы».

    Для расчета средней заработной платы  учитываются все предусмотренные  системой оплаты труда виды выплат, применяемые в ООО «Евразия», независимо от источников выплат.

    При любом режиме работы расчет средней  зарплаты производится исходя из начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 месяцев, предшествующих моменту выплаты.

    Законодательством предусмотрены случаи, когда оплата производится по-среднему, например:

1. За время пребывания в командировках, выполнения государственных и общественных обязанностей, за время простоя не по вине работника, за время вынужденного прогула, для оплаты дней донорам за сдачу крови и дней отдыха, для оплаты дней повышения квалификации, для выплаты выходных пособий. Для этого среднюю зарплату за 12 последних календарных месяцев умножают на количество календарных дней, подлежащих оплате.

Среднедневную зарплату определяют путем деления  начисленной суммы зарплаты на количество календарных дней в данном периоде. Начисления производят за счет фонда зарплаты.

2. За время пребывания в очередных, учебных и дополнительных оплачиваемых отпусках, при начислении компенсаций за неиспользованный отпуск, выходного пособия при увольнении. Согласно ТК РФ минимальная продолжительность отпуска – 28 календарных дней, вновь принятым на работу отпуск предоставляется через 6 месяцев, выплата компенсаций производится при увольнении и в тех случаях, если имеется неиспользованный отпуск свыше 28 календарных дней. Для расчета отпускных среднедневной заработок за этот период умножается на продолжительность отпуска в календарных днях.