необходимостью  переоформления  учредительных и  других документов  (расширение

организации, изменение  видов  деятельности, представление  образцов подписей

должностных лиц  и пр.), изготовления новых штампов, печатей и т. п., подлежат

учету по дебету счета 26 “Общехозяйственные расходы”.

В бухгалтерском  учете НМА используются счета: 04,05,91. В соответствии с учетной политикой для целей бухгалтерского учета амортизация НМА осуществляется линейным способом.

2.5.Учет  материальных ценностей.

Синтетический учет поступления материалов на предприятии  ООО «Камгэс РБЗ» ведут на счете 10 «Материалы» по фактической себестоимости. При этом оприходование материалов, полученных от поставщиков отражается записью по дебету счета 10 «Материалы» и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Вышеуказанные материалы принимают к бухгалтерскому учету на ООО «Камгэс РБЗ» по фактической себестоимости. Фактическая себестоимость материалов (сырье, топливо, тара, запчасти и т.п.) складывается из трех величин:

- договорной стоимости;

- транспортно-заготовительных расходов;

- расходов,   которые   необходимы,   чтобы  довести   материалы  до пригодного состояния.

Договорная  стоимость - это цена материалов, по которой они приобретены.

Серьезной проблемой ООО «Камгэс РБЗ» является обоснованное распределение транспортно-заготовительных расходов.

На предприятии  ООО «Камгэс РБЗ» доставка материальных ценностей осуществляется собственным автомобильным транспортом. Аналитический учет по материально- производственным запасам ведется в разрезе поставщиков .

К поставщикам  и подрядчикам относят организации, поставляющие сырье и другие товарно-материальные ценности, а также оказывающие различные виды услуг и выполняющие разные работы.

Поступление материалов от поставщиков производится на основании заключенных между  ООО «Камгэс РБЗ» и поставщиками договоров. В договорах оговариваются: вид поступивших материалов, коммерческие условия поставки, количественные и стоимостные показатели поступивших материальных ценностей, сроки отгрузки материалов, порядок расчетов между ООО «Камгэс РБЗ» и поставщиком. 

Расчеты с поставщиками осуществляются после  отгрузки ими материалов, либо одновременно с ними с согласия организации или по ее поручению.

В настоящее  время организации сами выбирают форму расчетов за поставленные материалы. Основными формами расчетов применяемые  для расчетов с поставщиками ООО  «Камгэс РБЗ» являются платежные поручениями. Применение этой формы расчетов предусматривается в договоре между сторонами (поставщиком и покупателем).

Расчеты предприятия за поступившие материалы  учитываются на счете 60 «Расчеты с  поставщиками и подрядчиками». Аналитический учет по счету 60 в ООО «Камгэс РБЗ» ведется по каждому поставщику и подрядчику. Это обеспечивает получение данных о задолженности поставщикам: по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; по не оплаченным в срок расчетным документам; по неотфактурованным поставкам; авансам выданным и др.

Отпуск  материалов в производство осуществляют на основании требования-накладной. Списание материалов  со счетов учета запасов может осуществляться в следующих случаях:

-пришедшие в негодность, по истечении сроков хранения;

-морально устаревшие;

- вследствие чрезвычайных обстоятельств (пожаров, стихийных бедствий).

 

Учётной политикой  ООО «Камгэс РБЗ» установлено, что сырьё и материалы списываются  в производство по средней себестоимости.

При списании этим способом бухгалтерия определяет среднюю себестоимость единицы  сырья и материалов.

Для учета  материально-производственных запасов (далее МПЗ) в организации используются унифицированные формы первичных  документов, представленные в таблице 2.

     Таблица 2

 Первичные  документы, используемые для учета материально-производственных запасов в ООО «Камгэс РБЗ» в 2011 г.

 

Для учета  МПЗ бухгалтерией применяются счета: 10,15,16,60,71,91. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.6. Учет  денежных средств.

Для учета  денежных средств в организации  используется унифицированные формы  первичных документов, представленных в таблице 3.

     Таблица 3.

 

Списание  денежных средств с расчетного счета  производится на основании платежного поручения и платежного требования-поручения  и подтверждается банковской выпиской.

Для учета  денежных средств бухгалтерией применяются  счета: 50, 51.  
 
 
 
 
 

      2.7. Учет расчетов с дебиторами  и кредиторами.

Расчёты с поставщиками и подрядчиками осуществляются после отгрузки ими товарно-материальных ценностей, выполнения работ или оказания услуг, либо одновременно с ними с согласия организации или по её поручению. В ООО «Камгэс РБЗ» с каждым поставщиком заключается договор на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг, который является основным документом, регулирующим отношения сторон, определяет их права и обязанности по поставке товаров.

Для облегчения и ускорения оформления договорных отношений применяется пролонгация, то есть продление сроков действия договоров. В ООО «Камгэс РБЗ» большей частью пролонгируются договоры на оказание коммунальных услуг, на аренду помещений, а также услуги связи.

На ООО  «Камгэс РБЗ» на счете 60 задолженность  отражают в пределах сумм акцепта. При обнаружении недостач попоступившим ТМЦ, несоответствия цен, обусловленных договором, и арифметических ошибок счет 60 кредитуют на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 63 «Расчеты по претензиям». Затраты на оплату процентов по кредитам поставщиков и подрядчиков за приобретенные ценности, выполненные работы и оказанные услуги отражаются по дебету счетов учета затрат на производство и кредиту счета 60.

Погашение задолженности перед поставщиками отражается по Д-ту счета 60 и К-ту счетов учета денежных средств (50, 51) . Порядок бухгалтерских записей при погашении задолженности перед поставщиками зависит от применяемых форм расчетов

Один раз в  квартал бухгалтером ООО «Камгэс  РБЗ» проводится сверка расчетов с  основными поставщиками и составляется акт сверки.

Учёт расчетов с покупателями и заказчиками  ведётся на счёте 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками», счёт активно-пассивный, может отражаться как в активе, так и в пассиве баланса. По дебету счёта отражается отпуск товаров, работ, услуг покупателям и заказчикам, по кредиту счёта отражается оплата за товар (работы, услуги). Аналитический учёт по счёту 62 ведут по каждому предъявленному покупателям счёту, а при расчётах в порядке плановых платежей – по каждому покупателю или заказчику. Построение аналитического учёта должно обеспечить получение данных по покупателям и заказчикам по расчётным документам, срок оплаты которых не наступил; покупателям и заказчикам по неоплаченным в срок документам; авансам полученным; векселям.

Выручка от реализации продукции и услуг предприятия является основным доходом от деятельности. Организациям разрешается определять выручку от продажи двумя методами: по методу оплаты, либо по методу начисления и предъявления документов для оплаты покупателю. В ООО «Камгэс РБЗ» в бухгалтерском учете товары, работы и услуги считаются реализованными в момент их отгрузки или предоставления, то есть в этот момент происходит переходит право собственности на товар к покупателю. Независимо от метода реализация отражается проводкой:

     Д 62  К 90/1 

При реализации товаров, работ, услуг, вся дебиторская  задолженность формируется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». На сумму реализованных товаров, работ, услуг, покупателям выписываются платежные документы: товарно-транспортная накладная.

2.8. Учет  расчетов с персоналом по оплате  труда

Для учета  расчетов с персоналом по оплате труда  в организации используются унифицированные фирмы первичных документов, представленные в таблице 4.

     Таблица 4 

       Первичные документы, используемые  для учета расчетов с персоналом по оплате труда в 2004г.