Отчет по прохождению практики ПТ ООО "Сторк"

                             

                                     Введение

  Целью прохождения  практики является приобретение  профессиональных умений и навыков  по специальности бухгалтерский  учёт, анализ и контроль, закрепление,  углубление и систематизирование  знаний по специальным предметам,  изучение бухгалтерского учёта  организации, приобретение практического  опыта, развитие профессионального  мышления.

   Местом прохождения  практики является производственно-торговое  общество с ограниченной ответственностью "Сторк", расположенное по  адресу: г.Минск, пр-т победителей, д.89, корпу 2, помещение 4., зарегистрированное Минским горисполкомом решением от 24.06.2004г. №1256 в Едином государственном регистре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей за №100237049. Участниками общества являются:

-Сембур Юрий Иванович

-Сембур Павел Юрьевич

Общество имеет самостоятельный  баланс, расчётный счёт и иные счета  в учреждениях банков, вправе от своего имени заключать договоры. Общество имеет печать со своим наименованием  и другие печати, штампы, собственный  товарный знак и иные реквизиты.

  Основными целями  деятельности Общества являются:

-хозяйственная деятельность направленная на извлечение прибыли

-удовлетворение потребностей  потребителей, предприятий, организаций,  учреждений и граждан в производимых Обществом продукции,работах и услугах.

 Предметом деятельности  Общества являются следующие  виды экономической деятельности:

 в соответствии с  Общегосударственным классификатором  видов экономической деятельности:

-строительство

-аренда строительного  оборудования

-оптовая торговля автомобильными деталями, узлами и принадлежностями

-розничная торговля. кроме торговли автомобилями и мотоциклами; ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования

-предоставление услуг  ресторанами

-услуги по хранению  автотранспортных средств

-операции с собственным недвижимым имуществом

-рекламная деятельность

-деятельность автомобильного  грузового транспорта

-проведение расследований  и обеспечение безопасности

-чистка и уборка производственных  и жилых помещений, оборудования  и автотранспортных средств

-физкультурно-оздоровительная  деятельность

   основным видом,  согласно пояснительной записки(Приложение 14) к бухгалтерскому балансу за 2008 год, деятельности является строительство объектов промышленного и гражданского строительства на территории Республики Беларусь.

 Дополнительными видами  деятельности являются:

-Сдача в аренду имущества  и оборудования

-физкультурно-оздоровительная  деятельность, бытовые и медицинские  услуги

-транспортные услуги

Бухгалтерский учёт на ПТ ООО "Сторк" организуется централизованной бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером. Главный бухгалтер является ответственным лицом за хранение круглой печати ПТ ООО "Сторк". Бухгалтерия является самостоятельным структурным подразделением.(Согласно Положению об учётной политике) (приложение 1,15)  Первичные учётные документы создаются в организации исполнителями и поступают в бухгалтерию в соответствии с утверждённым графиком документооборота. ПТ ООО "Сторк" использует в своей финансово-хозяйственной деятельности бланки строгой отчётности. В ПТ ООО "Сторк" при ведении бухгалтерского учёта используется журнально-ордерная форма учёта с использованием автоматизированной формы ведения учёта на базе программы "1С:Предприятие 7,7" с использованием типовых проводок и типового плана счётов, предусмотренных в ней. В целях обеспечения контроля за сохранностью материальных ценностей и денежных средств путём сопоставления их фактического наличия с данными бухгалтерского учёта проводится периодические инвентаризации активов и пассивов баланса. Даты проведения инвентаризаций, перечень имущества и обязательств, подлежащих проверке, состав комиссий, порядок оформления, предоставления и рассмотрения результатов оговаривается в каждом конкретном случае приказом по предприятию.(Приложение 15,34)Нормативно-правовая информация является автоматизированной и используется на основе программы "Консультант плюс"В качестве основных средств учитывается имущество имеющее материально-вещественную  форму, срок службы превышает 12 месяцев и стоимость единицы на дату ввода в эксплуатацию больше 30 базовых величин. К предметам относятся предметы труда, инструменты приспособления, производственный инвентарь и хозяйственный инвентарь, средства защиты работающих  от вредных воздействий производственной среды. Осуществляется раздельный учёт операций (затрат, доходов), связанных с различными видами деятельности. Выручка от реализации продукции (работ, услуг) отражается по мере отгрузки товаров (выполненных работ, оказанных услуг) и предъявления покупателю расчётных документов. Резервы по сомнительным долгам не создаются, так же не создаются резервы предстоящих расходов и платежей. в связи с тем что резерв для оплаты предстоящих отпусков работников не формируется, начисленные суммы относятся на издержки производства в том месяце, в котором работник находится в отпуске. Курсовые разницы, учтённые на счете 97,98 списываются в размере 10% от фактической себестоимости реализованной продукции с отражением на счете 92 "Внереализационные доходы и расходы". Счет 99 "Прибыли и убытки" закрывается по окончании отчетного года заключительными записями декабря. Прибыль ПТ ООО "Сторк" не распределяет, а учитывает на счете 84 "нераспределенная прибыль", фонды потребления и накопления не формируются. Амортизационные фонды воспроизводства основных средств и нематериальных активов используются в совокупности. распределение прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, производится в соответствии с решениями учредителей, закрепленными в протоколе собрания учредителей. Управленческий и финансовый учёт ведется в рамках единой системы счетов. Формирование внутренних отчётов и анализа затрат на производство в оперативном порядке по мере необходимости в произвольной форме по заданию директора. Главный бухгалтер, согласно должностной инструкции(Приложение18), относится к категории руководителей, принимается на работу и увольняется с работы приказом генерального директора предприятия. Главный бухгалтер обязан: 1)осуществлять организацию бухгалтерского учёта и хозяйственно-финансовой деятельности  предприятия и контроль за экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов.2)  Обеспечивать рациональную организацию учёта и отчетности на предприятии. 3)Организовывать учёт поступающих денежных средств, товарно-материальных ценностей и основных средств, своевременное отражение на счетах бухгалтерского учёта операций, связанных с их движением. 4) Осуществлять контроль за соблюдением порядка оформления первичных документов, расчётов и платежных обязательств, проведением инвентаризаций. 5)Участвовать в проведении экономического анализа хозяйственно-финансовой деятельности по данным бухгалтерского учёта. 6)Принимать меры по предупреждению недостач, незаконного расходования денежных средств и товарно-материальных ценностей и другие обязательства. Бухгалтер относится к категории специалистов. В должностные обязанности бухгалтера, согласно инструкции(Приложение 17), входят: осуществление приема  и контроля первичной документации по существующим участкам бухгалтерского учета. Отражает на счетах бухгалтерского учёта операции. Составляет калькуляцию стоимости услуг и их регистрацию. Налоговый учёт(Приложение 2,16) ведется в соответствии с методическими основами и правилами, установленными Налоговым кодексом РБ от 19.12.2002г., Законом РБ от 13.11.2008 №450-з "О бюджете Республики Беларусь на 2009 год" и другими нормативно-правовыми актами. Проводимая в организации налоговая политика направлена на обоснование налоговых баз, необходимых для определения суммы налогов, подлежащих уплате в бюджет в соответствии с Законом РБ. Налоговый учёт ведется главным бухгалтером. Обобщение информации налогового учёта производится в 7 учётных регистрах, которые составляются за отчётный период и с начала года. Налоговый учёт расходов, которые включаются в состав затрат по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг) для целей налогообложения, производится путём их ограничения (нормирования, лимитирования, исключения и т.п.) Распределение налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость производится методом удельного веса. Процент удельного веса рассчитывается с точностью не менее четырёх знаков после запятой. Уплата периодических платежей по налогам производится при наступлении соответствующих событий по среднему проценту изъятия. 

                             

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

      1) Учёт  денежных средств предприятия

Для хранения наличных денежных средств и выполнения ими расчётов на предприятии создается касса. Кассовые операции осуществляет кассир, являющийся должностным лицом с  полной материальной ответственностью за сохранность принятых на хранение денег и ценных бумаг. В ПТ ООО «Сторк» имеется своя касса, учёт по которой ведется на активном счете 50 «Касса» и имеет 2 субсчета: 50/1-Касса организации для выплаты заработной платы и 50/2-Операционная касса, для расчётов с покупателями и заказчиками. При оформлении прихода денег в кассу заполняется приходный кассовый ордер, например в октябре, был оформлен приходный ордер на сумму 87600 белорусских рублей на хозяйственные нужды (Приложение 3), по расходу денежных средств в кассу заполняется расходный кассовый ордер, на примере октября месяца, был заполнен расходный кассовый ордер на сумму 200000 тыс. бел.руб, выплачена заработная плата Карповичу Ивану Ивановичу (Приложение 4). Т.к. учёт ведется на базе автоматизированной программы «1С: Предприятие 7,7» кассовая книга(Приложение9) заполняется автоматически за месяц. Так же автоматически формируется журнал регистрации  приходных и расходных ордеров за месяц  отдельно по приходным и расходным оредрам , например в октябре 2009года было зарегистрировано 7 приходных ордеров (Приложение 8)   За октябрь месяц по кассе были произведенные следующие операции. (таблица 1,2)

 

                                                                                      Таблица 1

Журнал регистрации хозяйственных  операций за октябрь месяц по счёту 50/1 «Касса организации»(Приложение 10,19)

                                                             

№ операции	Содержание	Дебет	Кредит	Сумма руб.	Приложения
1         2         3	Оприходованы денежные средства в кассу с расчётного счета   Выдана из кассы заработная плата работникам     Выданы денежные средства из кассы на командировочные и  хозяйственные расходу	50/1           70       71	51           50       50	32971190           32175620       795570	Приложение 10           Приложение 10   Приложение 10

 

                                                                                         Таблица 2

Журнал регистрации хозяйственных  операций за октябрь месяц по счёту 50/2 «Оперативная касса» (Приложение 11,20)

 

№	Содержание	Дебет	Кредит	Сумма руб.	Приложение
1       2	На расчетный счёт зачислены  деньги из кассы   Получены денежные средства в кассу от покупателей и заказчиков	51       50/2	50/2       62	13404590       13748040	Приложение 11,20     Приложение 11,20

 

 

 

По счёту 50/2 на конец месяца октября имелось сальдо на начало месяца в сумме 171570 бел.руб  и сальдо на конец месяца на сумму 515020 бел. Руб. (Приложение 11,20). Инвентаризация денежных средств в кассе оформляется, согласно учётной политики(Приложение 15), приказом(Приложение34) по предприятию.

Для хранения временно свободных  денег и безналичных расчётов предприятие открывает расчётный  счёт в избранном им банке. Для  этого предприятие предоставляет  в банк следующие документы: 1)Заявление на открытие счёта. (Приложение 92) 2)Копия документа о регистрации. 3)2 экземпляра учредительных документов. Предприятие, которому открыт расчётный счёт, является его владельцем. В ПТ ООО «Сторк» открыт расчётный с счёт в в Минском отделении №1 ОАО «Белвнешэкономбанке». УНН предприятия:100237049. Расчётный счёт:3012100482008. А так же открыт счёт в ЗАО «Альфа-банк»код 270, р/с 3012200430006. При внесении наличных денежных средств из кассы на расчётный счёт оформляется объявлении на взнос наличными, а при получении в кассу-чек. При расчётах с другими предприятиями, например при оплате поставщику через банк, заполняется платежное поручение(Приложение 6), на пример, в декабре месяце 2009 года была заполнено поручение на сумму 39506 бул. Руб. за размещение рекламы государственному предприятию «Минскреклама». В случае когда в соответствии с договором, предприятие само должно взыскивать с покупателей стоимость отпущенной продукции, выполненных раб, оказанных услуг составляется платежное требование-поручение. На предприятии ПТ ООО «Сторк», на пример в октябре, было заполнен платёжный акцепт(Приложение 5) на сумму 11295427 бел. Руб. в бухгалтерии предприятия учёт денежных средств на расчётном счете по данным выписок банка(Приложение 7) ведётся на активном счете 51 «Расчётный счёт». В октябре месяце по расчетному счету были произведены следующие операции: (Таблица 3)

 

 

                                                                             Таблица 3

Журнал хозяйственных  операций за октябрь месяц по счёту 51 «Расчётный счёт» (Приложение 12,21)

№	Содержание	Дебет	Кредит	Сумма	Приложение
1         2     3         4             5       6           7               8             9     10       11       12             13	Получены денежные средства с банка в кассу для выплаты  з/п   Сдача наличных из кассы  в банк   Списаны услуги банка, прочие материальные затраты   Списано с р/с комиссия, прочие материальные затраты, услуги банка   Перечислены денежные средства с р/с согласно договору займа   Оплата поставщикам с  р/с за поставленную продукцию и оказанные услуги   Оприходование денежных средств принятых от покупателей за оказанные услуги и выполненные работы   Погашение процентов за сентябрь 2009г. Согласно кредитного договора   Перечислены налоги в бюджет с р/с Уплачены страховые взносы с р/с   Перечислена с расчётного счета з/п   Перечислены взносы по обязательному  страхованию из отпускных за октябрь 2009г.   Зачислены средства от продажи  валюты. Зачисление рублёвого эквивалента	50/1         50/2     25         26             58.3.1       60           51               66.1.1             68     69       73.3       76.2             51	51         51     51         51             51       51           62               51             51     51       51       51             91.1.1	32971190         13404590     2869         715031             5500000       103123529           31583556               17121530             53826854     10630451       908400       105035             75585566	Приложение 12,21,87       Приложение 12,21,86   Приложение 12,21         Приложение 12,21             Приложение 12,21       Приложение 12,21           Приложение 12,21               Приложение 12,21             Приложение 12,21     Приложение 12,21       Приложение 12,21       Приложение 12,21             Приложение 12,21