Отчет по прохождению практики ПТ ООО "Сторк"

 

 

 

В организации ПТ ООО «Сторк» по мимо расчётного счёта так же имеется валютный счёт. Для обобщения информации  о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах в банках на территории РБ используется активный счёт 52 «Валютный счёт». При отражении в бухгалтерском учёте операций иностранная валюта пересчитывается в рубли по официальному курсу Нацбанка РБ, действующему на дату выписки расчётно-денежных документов. Параллельно ведется учёт и в соответствующей иностранной валюте, необходимое для контроля за реальными движениями денежных средств в различных валютах. В октябре месяце 2009г. Были произведены следующие операции. (таблица 4)

 

 

                                                                                                Таблица 4

Журнал хозяйственных  операций по счёту 52 «Валютный счёт»  за октябрь 2009 г.(Приложение 13,22)

№	Содержание	Дебет	Кредит	Сумма	Приложения
1         2           3	Списание валюты с р/с, зачисление денежных средств после распределения выручки Списание валюты р/с, обязательная и добровольная продажи после распределения   Поступление на в/с платежей за аренду по арендному договору	52         57.3           52	52         52           62.4.2	52890355         75557650           7557650	13,22         13,22           13,22

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2)Учёт труда  и заработной платы

Заработная плата представляет собой совокупность вознаграждений в денежной форме и натуральной, получаемых работником за фактически выполненную работу, а также за периоды, включаемые в рабочее время. Действующими законами и нормативными актами по учёту заработной платы являются: Конституция РБ, Трудовой кодекс и другие акты трудового законодательства, коллективными договорами, соглашениями, иными локальными нормативными актами, принятыми в соответствии с законодательством. Для расчёта заработной платы в организации ПТ ООО «Сторк» ведется Табель учёта рабочего времени(Приложение 31 ), который утверждается генеральным директором  и заполняется ответственным лицом. Так же для расчёта заработной платы на ПТ ООО «Сторк» имеются   штатные расписания (Приложение 28), которые составляются отдельно на каждое подразделение, например в приложении 28 видно, что штатные расписания составлены отдельно на аппарат управления, на сотрудников ФОКа «Нон-стоп» (дополнительная деятельность предприятия ПТ ОО «Сторк», физкультурно-оздоровительный комплекс), а также штатное расписание на отдел обслуживания. В штатном расписании указаны квалификационные разряды, тарифные коэффициенты(кратные размерам ЕТС), месячные должностные оклады, месячный фонд заработной платы, проценты по ЕТС, суммы надбавок. И исходя из данных табеля учёта рабочего времени и штанного расписания производится начисление заработной платы. На предприятии ПТ ООО «Сторк» имеются следующие формы и системы оплаты труда: повременно-премиальная(премия в конце отчетного года в зависимости от результатов хозяйственной деятельности ), сдельная в зависимости от количества выполненных работ или оказанных услуг. Пример:

Рассмотрим расчёт заработной платы  коммерческому директору:

Из табеля учёта рабочего времени  видно, что коммерческий директор отработал 12 дней, а 12 дней находился в отпуске. На основании штанного расписания и табеля учёта рабочего времени рассчитаем заработную плату:

1. 1000000:22*12=545455руб.  –начисленная заработная плата за октябрь
2. Рассчитаем отпуск за октябрь 2009 года за 10 дней: (Приложение 32)

                       

з/п                                                                   С  учётом коэффициента

Октябрь 2008 -900,000 (отработано 23)     1080000

      Ноябрь 2008-900,000  (отработано 19 )      1080000

       Декабрь 2008-900,000 (отработано 22)      1080000

     Январь 2009-900,000 (отработано 20)          1080000

     Февраль 2009-900,000 (отработано 20)      1080000

    Март 2009-900,000 (отработано 22 )           1080000

   Апрель 2009-900,000(отработано 21)           1080000

   Май 2009-900,000 (отработано 20)                1080000

   Июнь 2009-450,000(отработано 22)                450000

    Июль 2009-450,000(отработано 22)              450000

     Август 2009-900,000 (отработано 21)           900000

   Сентябрь 2009-1,000,000 (отработано 22)    1000000

Заработная плата для расчета отпускных: (1080000*8)+(450000*2)+900000+1000000=11440000руб.

Среднемесячный заработок: 11440000/12=953333

Среднедневной заработок: 953333/29,7=32099

Период отпуска: с 01.10.08 по 30.09.09 (14 дней)

Рассчитаем отпускные: 32099*14=449386

 

 Всего начислено: 994841 руб.

 

Удержания:

Подоходный налог: (994841-250000-70000)*12%=80981руб.

Пенсионный фонд: 994841*1%=9948руб.

  

Всего удержано:90929руб.

 

 

К выплате:994841-90929=903912руб.

 

 

 

Рассчитаем пособие по временной не трудоспособности Гончаровой Светланы Владимировны (начальник отдела обеспечения) (Приложение 23)

Период болезни: с 05.10.09 по 16.10.09 из них  рабочих дней:10

Заработная плата за 2 предыдущих месяца: 200000руб.. 43 рабочих дня

Среднедневной заработок: 2000000/43=46512руб.

1. (46512*5)*80%=186048руб.
2. (46512*5)*100%=232560руб.

Всего начислено:418608 руб.

 

После того как рассчитана заработная плата рабочих и подсчитана сумма  вычетов на каждого работника  составляется Расчётный листок(Приложение 29). В нём указывается: Оплата по окладу, другие начисления (отпускные, больничные и т.д.), все удержания из заработной платы и сумма к выдаче. Также составляется расчётно-платёжная ведомость (Приложение 30). В которой указывается: оклад, отработанное время, все виды начислений, все виды удержаний и сумма к выплате. За октябрь месяц по счёту 70.1 были произведены следующие операции: (таблица5).Учёт депонированной заработной платы не ведётся, за её не имением. Фонд заработной платы на предприятии ПТ ООО «Сторк» состоит из: заработная плата за выполненную работу, выплаты компенсирующего характера, денежные компенсации.

 

                                                                                                              Таблица  5

Журнал хозяйственных операций по счёту 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» за октябрь месяц. (Приложение 24,25,26)

№	Содержание	Дебет	Кредит	Сумма	Приложения
1   2     3   4   5   6   7 8   9     10     11   12	Начислена заработная плата по ремонту ФОКа Начислена заработная плата  рабочим основного производства Начислена заработная плата  работникам ФОКа «Нон-стоп» Начислена заработная плата  работникам администрации Выплачена из кассы заработная плата работникам Удержан подоходный налог Удержание в пенсионный фонд Начисленные пособия из пенсионного  фонда Перечислена заработной платы  на личный крт-счет сотрудника   Начислено за использование  личного автотранспорта в служебных  целях Удержания алиментов и  прочих удержаний   Начислены расходы будущих  периодов по договору подряда на обслуживание жилого дома.	08   20     25   26   70   70   70 69   70       73.1   70   97.1	70   70     70   70   50.1   68.4.1   69 70   73.1       70   76.1   70	4600000   45555901     4577273   12197113   32175620   7653730   759704 745638   919164       440000   475320   8600000	26,24,25   26,24,25     26,24,25   26,24,25   26,24,25   26,24,25   26,24,25 26,24,25   26,24,25       26,24,25   26,24,25   26.24,25

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Учёт производственных запасов

Поступление материалов в организацию  производится на основании ТТН (приложение 39). Например на основании приложения 39, мы видим поступление материалов на сумму с НДС 58457330бел.руб. В ТТН указываются транспорт на котором доставляется груз, в данном случает транспорт организации ПТ ООО «Сторк», указывается кто является грузоотправителем  и кто грузополучателем. Так же указывается пункт назначения, договор на основании которого поставляются материалы, какие материалы (наименование, единица измерения, цена, стоимость, ставка и сумма НДС). Далее указана общая сумма за материалы с учётом НДС и без учёта НДС. На самом предприятии при получении материалов заполняется приходный ордер (приложение 41). В нём указывается структурное подразделение куда поступаю материалы, указывается поставщик, номера сопроводительных документов, принятые материалы (их наименование, количество, сумма с ТЗР). Так же для проверки поступивших материалов в приходном ордере указывается сколько получено материалов и сколько их указанно по сопроводительных документам. Для нормирования расходов материалов составляется: Отчёт о расходе строительных материалов в сопоставлении с производственными нормами (Приложение 40), где указывается наименование материала, расход на единицу по нормам и расход на выполненный объем работ по нормам.  По использованным материальным ценностям составляется материальный отчёт (Приложение 42) где указано наименование материала. Единица измерения, количество израсходованного или получено материала и сумма этого материала. Материальный отчёт составляет материально-ответственное лицо, в данном случае Кричко Г.И. Материальные ценности хранятся на основном складе, по материальным ценностям имеется несколько ответственных лиц, которые составляют отчёты об использовании материалов и об их возврате. В конце отчётного месяца составляется журнал-оредер по субконто: Места хранения и ответственные лица (Приложение 38).  Где указывается остатки на начало месяца, поступление и оприходование материалов за месяц и остатки на конец месяца на складе и у материально ответственных лиц.

ТЗР распределяется между материалами  пропорционально, и при поступлении, в приходном ордере, указывается  цена материала с ТЗР.

Инвентаризации по материальным ценностям  проводится вместе с инвентаризацией  всего имущества и обязательств организации, согласно учётной политики, один раз в год, по состоянию на 1 ноября.

Начало проведения, состав комиссии и другие организационные аспекты  оформляются приказом по предприятию (Приложение 34). По итогам проведения инвентаризации составляется инвентаризационная опись (Приложение 35). Где указывается фактическое наличие и наличие по данным бухгалтерского учёта. После инвентаризационная опись предоставляется генеральному директору на рассмотрение. После рассмотрения результатов инвентаризации генеральный директор оформляет приказ (Приложение 33), в котором утверждает недостачи и приказывает на кого и в каком размере списывать.     Рассмотрим на примере инвентаризации за ноябрь 2008 года:

 

1)Составлен приказ на проведение.

2) По итогам составлена инвентаризационная  опись

3) Оформлен приказ на списание  сумм недостачи.

    Обнаружена недостача  на общую сумму 5351896 бел.руб. Согласно приказа, сумму в размере 4451896 списать за счёт средств общества. А недостачу в размере 900000 бел.руб. взыскать с начальника участка Моносова А.А. (таблица 6)

 

                                                                                                              Таблица 6

Журнал хозяйственных операций по результатам проведения годовой  инвентаризации материалов за ноябрь месяц 2008 года (Приложение 33)

№	Содержание	дебет	Кредит	Сумма	Приложение
1     2     3       4	Обнаружена недостача материальных ценностей   Отнесение части суммы недостачи  на МОЛ   Удержание суммы недостачи из заработной платы    Покрытие суммы недостачи за счёт средств предприятия	94       73.2     70       91	10       94     73.2       94	5351896       900000     900000       4451896	33       33     33       33

 

 

Таким образом в учёте отражаются результаты инвентаризации, на основании приказа.

За октябрь месяц по счёту 10.8 были произведены следующие операции. (таблица 7)

 

                                                                                                            Таблица 7

Журнал хозяйственных операции по счёту 10.8 «Материалы: строительные материалы» за октябрь месяц 2009 года. (приложения 37,37)

№	Содержание	дебет	кредит	Сумма	Приложения
1   2     3     4     5	Списание материалов на ремонт ФОКа   Внутреннее перемещение материалов   Списание материалов в основное производство   Поступление материалов от поставщиков   Поступление материалов от подотчетных  лиц	08.4.1     10.7     20     10.8     10.8	10.8     10.8     10.8     60.1.1     71.1.	37867752     3801694     49327544     69772921     20000	36.37     36,37     36,37     36,37     36,37