Отчет по производственной практике по бухгалтерскому учету хозяйственной деятельности

      Начисление  амортизационных отчислений по всем группам однородных основных средств  производится линейным способом в течение  всего срока полезного использования  основных средств, входящих в эту группу с помощью ведомости амортизационных отчислений по разделу и подразделу основных средств (ф. 2-ОС).

      Начисление  амортизационных отчислений по основным средствам, находящимся в процессе частичного восстановления (без полной остановки объекта либо полного  прекращения его использования), не приостанавливается.

При этом выделение части основного средства, подлежащей восстановлению, в отдельный инвентарный объект не производится. 

3. Учет материалов

 

      Принятие  к бухгалтерскому учету материально-производственных запасов в виде материалов и товаров  осуществляется с использованием счета учета заготовления и приобретения материальных ценностей и счета учета отклонений в стоимости материальных ценностей.

    По Забайкальской региональной дирекции железнодорожных вокзалов с 01.06.2008г. устанавливается следующий порядок отпуска и списания товарно-материальных ценностей. 

    1. Кладовщик центрального склада при отпуске ТМЦ на вокзалы выписывает требование на материально-ответственного лицо (в данном случае - начальника вокзала);

    2. бухгалтер списывает по требованию  материалы с центрального склада и ставит в подотчет на материально-ответственное лицо по табельному номеру (вид движения 311);

    3.   ЛВОК при получении ТМЦ, приходуют полученные материалы;

    4. по мере расходования материалов  на местах, составляются акты  на списание, в которых указываются наименование, количество, учетная цена и сумма по каждому наименованию;

    5. в конце месяца материально  ответственные лица (ЛВОК) сдают  в технический отдел материальные  отчеты формы №ФМУ-54 для проверки  соответствия фактического расхода  материалов установленным нормам;

    6. материальный отчет №ФМУ-54 составляется  в количественном выражении в  одном экземпляре по первичным  документам прихода-расхода в  кладовой вокзала;

    7. после проверки материальный отчет визируется работником технического отдела, утверждается руководителем Дирекции (заместителем или главным инженером), затем передается в бухгалтерию;

    8. в бухгалтерии проверяются приложенные  к материальному отчету документы,  правильность их внесения  в  отчет и правильности остатков, исчисленных по каждому наименованию материала;

    9. в материальный отчет включаются  все имеющиеся у материально  ответственного лица материалы  независимо от того, было или  нет по ним движение в отчетном  месяце;

    10. вместе с материальным отчетом  в бухгалтерию сдаются все первичные документы на приход и расход материалов с указанием количества документов и их номеров;

    11. форма №ФМУ-54 заполняется в электронном  виде, в Дирекцию отправляется  на бумажном носителе, подписанная  материально- ответственным лицом.

      В бухгалтерском учете материалы и товары отражаются по учетным ценам на отдельных счетах учета материалов и учета товаров соответственно.

      В качестве учетных цен на материалы  и товары, приобретенные за плату,

применяются установленные договором на их приобретение цены без учета транспортно-заготовительных расходов. Другие затраты, отдельно указанные в договоре на приобретение материалов и товаров, а также иные затраты, непосредственно связанные с приобретением материалов и товаров, формирующие их фактическую себестоимость, относятся к транспортно- заготовительным расходам и отражаются на счете учета отклонений в стоимости материальных ценностей.

      В качестве учетной цены на материалы  при их изготовлении применяется нормативная (плановая) себестоимость изготовления. Разница между фактической и нормативной (плановой) себестоимостью изготовления материалов отражается на счете учета отклонений в стоимости материальных ценностей.

      Определение доли списания суммы отклонений в  стоимости материально-производственных запасов по отдельным видам или группам производится пропорционально их учетной стоимости исходя из отношения суммы остатка величины отклонения на начало месяца и текущих отклонений за месяц к сумме остатка этих материально-производственных запасов на начало месяца и всех поступлений за месяц по учетной стоимости.

      Полученное  в результате значение, умноженное на 100, дает процент, который следует  использовать при списании отклонения на увеличение (уменьшение) учетной  стоимости использованных материально-производственных запасов.

      Накопленные на счете учета отклонений в стоимости материальных ценностей, а также на отдельном субсчете счета учета готовой продукции суммы отклонений списываются на соответствующие счета бухгалтерского учета в доле, исчисляемой в вышеуказанном порядке.

      Инвентаризация товарно-материальных ценностей проводиться в порядке расположения ценностей в данном помещении. Товарно-материальные ценности (производственные запасы, готовая продукция, товары, прочие запасы) заносятся в описи по каждому отдельному наименованию с указанием вида, группы, количества и других необходимых данных (артикула, сорта и др.).

      Комиссия  в присутствии заведующего складом (кладовой) и других материально  ответственных лиц проверяет фактическое наличие товарно-материальных ценностей путем обязательного их пересчета, перевешивания или перемеривания. Не допускается вносить в описи, данные об остатках ценностей со слов материально ответственных лиц или по данным учета без проверки их фактического наличия.

      Товарно-материальные ценности, поступающие во время проведения инвентаризации, принимаются материально ответственными лицами в присутствии членов инвентаризационной комиссии и приходуются по реестру или товарному отчету после инвентаризации.

      Малоценные  и быстроизнашивающиеся предметы, находящиеся  в эксплуатации, инвентаризируются по местам их нахождения и материально ответственным лицам, на хранении у которых они находятся.

      Инвентаризация  проводится путем осмотра каждого  предмета. В описи малоценные и  быстроизнашивающиеся предметы заносятся  по наименованиям в соответствии с номенклатурой, принятой в бухгалтерском учете.

      Тара  заносится в описи по видам, целевому назначению и качественному состоянию (новая, бывшая в употреблении, требующая  ремонта и т.д.).

      На  тару, пришедшую в негодность, инвентаризационной комиссией составляется акт на списание с указанием причин порчи.

        

4. Учет труда и его оплаты

 

      Оплата  труда работников регулируется Положением о корпоративной системе оплаты труда работников филиалов и структурных  подразделений открытого акционерного общества «Российские железные дороги», утвержденным решением Правления ОАО  «РЖД».

      Виды  выплат работникам организации, установленные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами и коллективным договором, локальными нормативными актами поименованы в Номенклатуре наименований и кодов видов выплат и удержаний из них работников ОАО «РЖД».

      Начисление  заработной платы работникам производится два раза в месяц и отражается в бухгалтерском учете в последний рабочий день месяца, за который начислена заработная плата.

      Порядок и условия выплаты выходного  пособия и компенсаций работнику  при увольнении установлены Трудовым кодексом РФ. Выплата всех причитающихся работнику сумм производится в день его увольнения. Если работник в этот день не работал, то соответствующие суммы должны быть выплачены не позднее следующего дня после того, как работник потребовал расчет.

      Оплата  труда выплачивается не реже чем  каждые полмесяца в день, установленный  правилами внутреннего трудового  распорядка, коллективным договором, трудовым договором.

      В организации применяется авансовый порядок расчетов заработной платы. Работникам выдается аванс, а окончательный расчет производится при выплате заработной платы за вторую половину месяца. Размер аванса определяется соглашением с профсоюзной организацией при заключении коллективного договора. Выплату заработной платы за первую половину месяца производят в размере 40 процентов тарифной ставки (оклада) с учетом отработанного времени (при не полностью отработанном времени сумма заработной платы корректируется исходя из фактически отработанного времени). Заработную плату выдают из кассы, в течение пяти дней, считая день получения денег в банке.

      Выдача  заработной платы производится кассиром по платежным ведомостям на выдачу аванса, заработной платы с составлением одного расходно-кассового ордера на общую сумму выданных денежных средств по каждой платежной ведомости. Выдача денег производится непосредственно работнику под личную подпись, либо другому лицу на основании выданной ему доверенности.

      Для всех случаев определения среднего заработка работника независимо от режима его работы расчет производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно.  

1.5 Учет затрат  на производство и реализации  продукции, работ и услуг 

      Организация ведет учет расходов в соответствии с Классификатором расходов Номенклатуры доходов и расходов по видам деятельности ОАО «РЖД» (Приложение № 1 к Порядку ведения раздельного учета доходов, расходов и финансовых результатов по видам деятельности, тарифным составляющим и укрупненным видам работ ОАО «РЖД», утвержденному приказом Минтранса России от 17 августа 2007 г. №124).

      Расходы по обычным видам деятельности организации формируются по следующим видам деятельности:

      грузовые  перевозки;

      предоставление  услуг инфраструктуры;

      предоставление  услуг локомотивной тяги;

      пассажирские  перевозки в дальнем следовании;

      пассажирские перевозки в пригородном сообщении;

      ремонт  подвижного состава;

      строительство объектов инфраструктуры;

      научно-исследовательские  и опытно-конструкторские работы;

      предоставление  услуг социальной сферы;

      прочие  виды деятельности.

      Расходы по грузовым перевозкам, по предоставлению услуг инфраструктуры и локомотивной тяги, по пассажирским перевозкам в  дальнем следовании и пассажирским перевозкам в пригородном сообщении, учтенные на счетах учета затрат, подлежат передаче на отчетную дату (последний календарный день месяца) в вышестоящее подразделение.

      С учетом специфики организации производственного  и технологического процесса незавершенное  производство по грузовым перевозкам, по предоставлению услуг инфраструктуры и локомотивной тяги, по пассажирским перевозкам в дальнем следовании и пассажирским перевозкам в пригородном сообщении на отчетную дату не определяется.

      Расходы по ремонту подвижного состава, строительству объектов инфраструктуры, научно-исследовательским и опытно-конструкторским работам, предоставлению услуг социальной сферы, прочим видам деятельности, списанные на счет учета продаж, подлежат передаче на отчетную дату (последний календарный день месяца) в вышестоящее подразделение.