Планирование аудиторской проверки

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 29 Ноября 2011 в 15:13, курсовая работа

Описание

Принцип комплексности планирования аудиторской проверки предполагает обеспечение взаимосвязанности и согласованности всех этапов планирования - от предварительного планирования до составления общего плана и программы проверки. Принцип непрерывности выражается в установлении сопряженных заданий группе аудиторов и увязке этапов планирования по срокам и по смежным хозяйствующим субъектам (структурным подразделениям, выделенным на отдельный баланс, филиалам, представительствам, дочерним организациям).

Содержание

Введение
Глава 1.
Цели и содержание планирования аудита
Предварительное планирование аудиторской проверки
Предварительное планирование
Сбор общих сведений о клиенте
Доказательная информация и правовые
обязательства клиента
Оценка уровня существенности
Ознакомление с системой внутрихозяйственного
контроля и оценка риска контроля
Понятие риска в аудиторской проверке и его компонентов
Глава 2. Разработка общего плана и программы аудиторской проверки
2.1. Общий план проведения аудиторской проверки
Программа аудиторской проверки
Заключение
Список литературы

Скачать (46.42 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Работа состоит из 1 файл

Планирование аудиторской проверки.doc

— 310.50 Кб (Скачать документ)

Из-за влияния непредвиденных факторов на проверяемые элементы даже хорошо составленный план должен содержать различные альтернативы, которые могут быть определены лишь при наличии информации о реальном положении дел в проверяемой компании.

2.2. Программа аудиторской проверки

Разработка программы проведения аудиторской проверки включает те же этапы, что и разработка общего плана аудита. Программа является развитием общего плана аудита и представляет собой детальный перечень аудиторских процедур, необходимых для практической реализации общего плана аудита (см. приложение). Программа необходима для наиболее эффективного распределения работы внутри аудиторской группы и для контроля за ходом аудиторской проверки со стороны руководства аудиторской фирмы.

Аудитор документально оформляет программу аудиторской проверки, присваивает код каждой проводимой аудиторской процедуре, чтобы иметь возможность в процессе работы делать ссылки ни них в рабочих документах.

Аудиторскую программу следует составлять в виде программы тестов средств контроля и в виде программы аудиторских процедур по существу.

Программа тестов средств контроля представляет собой совокупность действий, предназначенных для сбора информации о функционировании системы внутреннего контроля и учета. Ее цель- выявление существенных недостатков средств контроля экономического субъекта.

Программа аудиторских процедур по существу включает в себя перечень действий аудитора для детальной проверки верности отражения в бухгалтерском учете оборотов и сальдо по счетам. Аудитор должен составить программу аудиторской проверки по каждому разделу бухгалтерского учета, который он будет проверять. Программа может пересматриваться в процессе проверки в зависимости от изменений условий проведения проверки и результатов аудиторских процедур.

Выводы аудитора по каждому разделу аудиторской программы, документально отраженные в рабочих документах, являются фактическим материалом для составления аудиторского отчета и аудиторского заключения, а также основанием для формирования объективного мнения аудитора о бухгалтерской отчетности экономического субъекта.

По окончании процесса планирования аудита общий план и программа аудиторской проверки должны быть документально оформлены и завизированы в установленном порядке.

Заключение

Рассмотрены основные этапы планирования и составления программы аудиторской проверки.

С чего начинается аудиторская проверка? Не с заключения договора! Сначала аудиторская организация собирает подробную информацию о компании - возможном клиенте, ее руководстве, бизнесе, отрасли в целом и ее положении в отрасли. Источниками информации могут быть как юридические и физические лица, сотрудничающие с экономическим субъектом, так и руководство, и персонал самой организации. При этом информация должна быть реальной, уместной, беспристрастной и иметь доказательную базу.

На стадии планирования аудиторская группа с помощью различных аналитических процедур должна сделать предварительное заключение о величине существенных показателей, определить уровень существенности и эффективность внутрихозяйственного контроля, произвести оценку аудиторского риска. Если на основе анализа перечисленных показателей аудиторская фирма считает проведение аудита возможным, она готовит письмо-обязательство и отсылает его в адрес экономического субъекта. Затем формируется группа аудиторов для проведения проверки и заключается договор с экономическим субъектом.

Если аудиторская организация не считает возможным проведение аудита, в адрес экономического субъекта посылается отказ от его проведения.

Далее на основании предварительных данных и результатах проведенных аналитических процедур разрабатывается общий план и программа аудита.

Общий план должен служить руководством в осуществлении программы аудита.

В процессе проведения аудиторской проверки у аудиторской организации могут возникнуть основания для пересмотра отдельных положений общего плана.

В общем плане предусматриваются сроки проведения аудиторской проверки, график ее проведения, подготовки отчета и аудиторского заключения. В общем плане определяется способ проведения аудита на основании результатов предварительного анализа, оценки надежности системы внутреннего контроля и рисков аудита.

В случае решения провести выборочный аудит аудитор формирует аудиторскую выборку.

Программа аудиторской проверки должна включать перечень всех аудиторских процедур, необходимых для сбора достаточного количества достоверных свидетельств; подробные описание каждой процедуры.

На основании выводов аудитора по каждому разделу аудиторской программы составляется аудиторский отчет и аудиторское заключение, а также формируется объективное мнение аудитора о бухгалтерской отчетности экономического субъекта.

Приложение

Программа аудиторской проверки

№№	Разделы, темы и подтемы программы Аудиторской проверки	Отметка об исполнен им	Рабочие документы	Примечание
1	2	3	4	5
	Код экономического субъекта
1.	Цель аудиторской проверки
	1. Клиент нуждается в: • постановке учета, • восстановлении учета, • ведении учета, • составлении отчетности, • аудиторской проверке, • анализе хозяйственной деятельности, • консультировании.
	2. Экономический субъект подлежит обязательной ежегодной проверке как открытое АО, как предприятие с иностранными инвестициями, как кредитное учреждение, как фонд, как страховая организация, как биржа, при объеме выручки за год более 500 тыс. ММОТ, при сумме активов на конец года более 200 тыс. ММОТ
	3. Инициативная проверка вызвана: • недоверием собственников, • предстоящей налоговой проверкой, • получением кредита, • заключением контракта.
	4. Необходимость проверки связана: • с регистрацией проспекта эмиссии, • с получением лицензии, • по поручению государственных органов.
	5. Потенциальными пользователями отчета являются: • собственники, • администрация,

	• поставщики, • покупатели, клиенты, • заимодавцы, • государственные органы.
	6. Пользовался ли экономический субъект прежде аудиторскими услугами, указать, кто эти услуги оказывал, причину смены аудита.
	7. Взаимоотношения клиента с налоговыми органами (результаты последней проверки, когда она прошла, за какой период, основные вопросы).
	8. Взаимоотношения клиента с внебюджетными фондами страхования (результаты проверок, период, основные вопросы).
	9.Взаимоотношения клиента с акционерами (как часто проводились собрания за проверяемый период, повестки, объявлялись ли дивиденды, их суммы).
II.	Знание бизнеса клиента
II. 1	Учредительные документы экономического субъекта
	1. Полное наименование экономического субъекта
	2. Организационно-правовая форма
	3. Дата регистрации
	4. Уставный капитал, зарегистрированный и оплаченный, учредители (физические и юридические лица), число акций, их тип
II.2	*Хозяйственно-финансовая* *деятельность экономического* *субъекта*
	1. Руководитель предприятия-клиента (Ф.И.О., с какого периода работает).
	2. Главный бухгалтер (Ф.И.О., с какого периода работает).
	3. Юридический адрес предприятия, телефон

	4. Структура предприятия (наличие подразделений, филиалов, отделений, их месторасположение).
	5. Внешнеэкономическая деятельность (указать контракты с партнерами, наличие лицензии на валютные операции).
	6. Виды деятельности предприятия.
	7. Счета предприятия (где, когда, условия обслуживания, лимит кассы).
	8. Полученные кредиты, ссуды (кредитор, договор, цель, условия, срок, гарант, залог).
	9. Ссуды выданные (ссудополучатель, условия, срок).
	10. Долгосрочно арендуемые основные средства (основание, срок, условия).
	11. Основные средства, сданные в аренду (основание, срок, условия).
	12. Лизинговые операции (основание, условия).
	13. Основные поставщики (основание, название, объем поставок, срок договора, сумма оплаты, условия по договору).
	14. Основные покупатели (основание, название, срок договора, сумма).
	15. Финансовые вложения (наименование эмитента, вид ценной бумаги, получаемые проценты).
	16. Совместная деятельность (договор, отчеты о деятельности, доход).
	17. Долевое участие (договор, партнеры, условия).
_п.з	*Учетная политика предприятия*
	1. Когда принята, на основании чего.
	2. Критерий отнесения стоимости к основным средствам.
	3. Способ погашения стоимости МБП.
	4. Порядок начисления амортизации по основным средствам.
	5. Метод оценки производственных запасов.

Информация о работе Планирование аудиторской проверки