Завдання 1.  Планування внутрішнього аудиту. 

   Ви працюєте у відділі внутрішнього  аудиту ВАТ “Укрнафта”, що включає  Головний офіс у м. Києві,  а також 22 структурні підрозділи  без статусу юридичної особи  в інших містах України. 

  Структурнi одиницi, що входять до складу Товариства, створені за виробничим принципом:                                                                                           -нафтогазовидобувнi управлiння (надалi НГВУ), якi здiйснюють видобуток нафти i газу;                                                                                                               -газопереробнi заводи (надалi ГПЗ), якi здiйснюють пiдготовку i переробку нафти та газу;                                                                                                             -управлiння бурових робiт (надалi УБР), якi забезпечують будiвництво та експлуатацiю свердловин;                                                                                         -тампонажнi управлiння (надалi ТУ), що виконують тампонажнi роботи в процесi пiдготовки свердловин;                                                                              -бази (ЦБВО) та iншi пiдроздiли, що забезпечують виробничу дiяльнiсть iнших структурних одиниць.                                                                                                               В свою чергу структурнi одиницi складаються з цехiв, вiддiлень, дiльниць, бригад, бюро, лабораторiй та iнших пiдроздiлiв.                                        Апарат управлiння ВАТ “Укрнафта” функцiонує, як центральний координуючий, керiвний та контролюючий орган Товариства.  

У році, що закінчився, ВАТ “Укрнафта” отримала наступні результати діяльності:

 

   Штат працівників відділу внутрішнього  аудиту дозволяє здійснити протягом  року аудит 6-ти підрозділів  ВАТ “Укрнафта”.

   Завдання:

1) розрахувати  показники рейтингової оцінки роботи ВАТ “Укрнафта”:

  - рентабельність  підрозділу;

- дохід на  одного працівника; 

2) на  підставі показників визначити  рейтинги ризикованості діяльності  структурних підрозділів за наступною  шкалою:

1. можливо проблем не існує;
2. можливо проблеми існують;
3. вірогідність проблем висока;

 

3) визначити  об’єкти майбутніх аудиторських перевірок з урахуванням наступних коефіциентів давності:

   1,0 - попередня перевірка проводилась  протягом останього року;

   1,25 - попередня перевірка проводилась протягом останніх 2-х років;

   1,5 - попередня перевірка проводилась  протягом останніх 4-х років;

   2,0 - попередня перевірка проводилась  більше 4-х років тому;

Результати  розрахунків оформити у вигляді  таблиці: 

 
 

4) скласти  план роботи відділу внутрішнього  аудиту ВАТ “Укрнафта” на 2008 рік. 
 

Завдання 2. Аналітичні процедури  в аудиті. 

    Ви  працюєте внутрішнім аудитором  спортивно-оздоровчого холдінгу  “Ватра”, до складу якого входить мережа спортивних магазинів, стадіонів, саун, масажних салонів, тощо. В структурі холдінгу знаходяться також професійні футбольна, баскетбольна і бейсбольна команди.

    Гонорари гравців і тренерів команд холдінгу залежать частково від доходів з матчів. Продаж білетів на матчі всіх трьох команд здійснюється спеціалізованим підрозділом холдінгу, який розподіляє доходи між командами іноді досить умовно. Відповідно, звіти бухгалтерів команд в сумі перевищують загальну суму доходу від проведення матчів, що дає підстави для суперечок між адміністраціями команд щодо доплат членам команд за ефективність.

   Ваше  завдання полягає у перевірці і підтвердженні суми доходу від продажу білетів на матчі бейсбольної команди. Таку перевірку можна здійснити або шляхом багатоденного перерахунку корінців від проданих білетів або застосувавши аналітичні процедури. Вихідні дані для застосування аналітичних процедур наступні: 

а) загальна кількість  вболівальників:

2007 рік                    390105 осіб

2008 рік                    434348 осіб 

б) кількість матчів у 2008 році:

- матчі, що  проводились у робочі дні тиждня                 43

- матчі, що  проводились у вихідні дні  тиждня                29

Примітка: середньостатистична відвідуваність у вихідні дні на 25% вища ніж у робочі дні тиждня. 

в) ціни на білети на один матч у 2008 році:

- клубні місця                                  10 євро

- місця в ложі                                   6 євро

- загальне місце  для дорослого      4 євро

- дитяче місце  (пильгове)               2 євро

Примітка: ціни на білети у 2008 році порівняно з 2007 роком зросли в середньому на 10%. 

г) структура вболівальників у 2008 році наведена у таблиці:

Примітка: структура категорій проданих білетів залишалась незмінною протягом останніх 4-5 років. 

д) кількість проведених рекламних акцій  наматчах:

- у робочі  дні тиждня                        7

- у вихідні  дні тиждня                       10

Примітка: відвідуваність матчів зростала в середньому на 10% в ті дні, коли проводились рекламні акції (безкоштова роздача бейсбольних кашкетів, плакатів або виступи групи підтримки команди). 

е) сума доходу від проданих білетів на матчі  бейсбольної команди:

- 2007 рік (перевірено внутрішнім аудитором)                        1 899 765 євро

- 2008 рік (згідно  звіту бухгалтера команди)                           2 493 076 євро. 
 

Завдання:

1.На підставі  наданої інформації розробити  аналітичну модель і провести    розрахунок доходів від реалізації білетів на матчі бейсбольної команди в 2008 році.                                                                                                2.Визначити та обґрунтувати ступінь адекватності аналітичної моделі. 

    

Завдання 3.  Складання робочих програм аудиту. 

   На підставі розробленого плану аудиту та аналітичного огляду діяльності підприємства складаються програми аудиту. Програми, як правило, складаються за окремими сегментами фінансової звітності і містять:

а) опис критичних зон сегментів звітності, що містять можливі помилки;

б) характер перевірки  сегменту або показника звітності (суцільна або вибіркова, а також  щільність вибірки);

в) методи перевірки  сегменту або показника звітності (документальна  перевірка, фізичне  обстеження, спостереження, запит, аналітичні процедури).

   Типова  програма аудиту за кожним  сегментом звітності повинна  складатися з тестів контролю  та процедур перевірки по суті.

   Критеріями отримання аудиторських  доказів щодо надійності засобів  контролю є:

а) критерій існування  – засіб контролю впроваджено;

б) критерій ефективності – засіб контролю діє ефективно;

в) критерій безперервності – засіб контролю діє безперервно.

   Критеріями  отримання аудиторських доказів  щодо достовірності фінансової  звітності (за її сегментом) є:

а) критерій наявності  – операції та події, що відображені  у звітності, відбулися та стосуються суб’єкта господарювання;

б) критерій повноти  – відображені всі операції та події, які мають бути відображені  у звітності;

в) критерій точності – суми та інші дані, які стосуються відображених у звітності операцій та подій, відображені належним чином;

г) критерій відсічення – операції та події відображені  у відповідному звітному періоді;

д) критерій відображення – операції та події відображені на відповідних рахунках.  

   Прикладом розробки програми  аудиту сегменту “Розрахунки  з оплати праці” в частині  тестування засобів контролю  може бути наступний документ:

Контрольний лист

тестування  засобів контролю сегменту “Розрахунки з оплати праці”