Подотчетные лица

     Основными видами деятельности ЗАО «ОЗЭМИ»  является проектирование, конструирование, производство и пуско-наладка низковольтных  распределительных устройств, комплектных  трансформаторных подстанций внутренней и наружной установок мощностью  от 160 кВа до 2500 кВа высоковольтных устройств, а также товаров народного  потребления, оказание транспортных услуг, оказание платных услуг населению  и коммерческая деятельность.

     Вся выпускаемая продукция завода сертифицирована. Имеется сертификат соответствия системы  менеджмента качества применительно  к проектированию и производству электротехнического оборудования ГОСТ. 

     Таблица 2.1. Выполнение объемов производства в ЗАО «ОЗЭМИ»

№ п/п	Наименование  раздела	ед. изм.	год		изменение
			2006	2007	+ –	%
1.	Объем товарной продукции в действующих ценах с внутреннего оборота	т. руб.	199 107	228 564	+29 457	114,8
2.	Объем товарной продукции в сопоставимых ценах	т. руб.	207 583	228 564	+20 988	110,1
3.	Отгрузка продукции	т. руб.	199 882	226 842	+26 930	113,4

 

 

      Анализ таблицы показывает, что  за 2007 год по сравнению с 2006 годом  увеличился объем товарной продукции  на 29274 тысяч рублей, рост составил 114,7%. Отгрузка продукции увеличилась  на 26 758 тыс. рублей. Отметим, что остаток  готовой продукции на 01.01.2007 г. увеличился и составил 3 152 тыс. руб.

     Бухгалтерский учет на заводе ведется согласно Положения  по ведению бухучета и бухгалтерской  отчетности, утвержденной Приказом Минфина  РФ от 29.07.98 г. №34–11 и приказом завода по учетной политике на 2007 год №221 от 29.12.03 г. и №222 от 29.12.03 г.

     Расчет  зарплаты, учет материально-производственных запасов, книга продаж по реализации ведется на компьютерах. Осуществляется на компьютере работа с банком «Оренбургбанк» и «Орскиндустриябанк» по системе  «Банк-Клиент».

     Сдача отчетности в Инспекцию производится в электронном виде, по телекоммуникационным каналам связи.

     Контрольно-ревизионная  работа производится силами завода: внезапные  плановые проверки заводской кассы, продуктов в буфете и в столовой, на складах завода.

     Проведены камеральные проверки дали положительные  результаты:

     – по НДС ежемесячные;

     – по налогу на прибыль за 1 квартал, 1 полугодие и 9 месяцев 2007 г.;

     – по ЕСН за 1 кв. 2007 г. 

     2.2 Формы бухгалтерской  отчётности на  предприятии 

     Бухгалтерский баланс (форма №1) является способом группировки и обобщенного отражения  в денежном выражении хозяйственных  средств предприятия по составу  и размещению, а также по источникам их образования на определенную дату. Графически бухгалтерский баланс представляет собой таблицу, которая делится  по вертикали на две части для  раздельного отражения видов  средств и их источников. В левой  части таблицы показывают средства по составу и размещению, а в  правой – по источникам их образования. Левая часть называется актив, правая – пассив. Каждый отдельный вид  средств в активе и их источников в пассиве называется «статьей баланса». Итоги сумм статей актива и пассива  баланса всегда равны между собой, так как в них отражаются одни и те же средства.

     В подразделе «Нематериальные активы» (строка 110) показывается наличие нематериальных активов. Нематериальные активы могут быть внесены учредителями (собственниками) организации в счет их вкладов в уставный капитал организации, получены безвозмездно, приобретены организацией в процессе ее деятельности.

     Расшифровка нематериальных активов приводится в приложении к бухгалтерскому балансу (форма №5, стр. 010–040), начисленной амортизации – там же (форма №5, стр. 050–053).

     В нашем случае по строке 110 отражена сумма 192 тыс. руб. на начало периода, на конец периода сумма отсутствует, поставлен прочерк. Таким образом, отражены организационные расходы  по остаточной стоимости.

     В подразделе «Основные средства» (строка 120)

     Расшифровка движения основных средств в течение  отчетного года, а также их состава  на конец отчетного года приводится в приложении к бухгалтерскому балансу (форма №5, стр. 070–130), о начисленной амортизации по строкам 140–180 формы №5.

     По  строке 120 в балансе ЗАО «ОЗЭМИ»  отражена сумма 4747 тыс. тыс. руб., то есть отражены основные средства, а именно, здания, сооружения, машины и оборудование, транспортные средства, производственный и хозяйственный инвентарь и  другие виды основных средств по остаточной стоимости.

     По  статье «Незавершенное строительство» (строка 130) показываются затраты на строительно-монтажные работы (осуществляется как хозяйственным, так и подрядным способом), приобретение зданий, оборудования, транспортных средств, инструмента и иных материальных объектов длительного пользования, прочие капитальные работы и затраты (проектно- изыскательные, геологоразведочные и буровые работы и другие).

     По  строке 130 в балансе ЗАО «ОЗЭМИ»  отражена сумма 815 тыс. руб. на начало отчетного  периода и на конец отчетного  периода-815 тыс. тыс. руб.

     В разделе «Оборотные активы» по статьям группы «Запасы» по строке 211 показываются остатки запасов сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, запасных частей, тары и других материальных ценностей.

     По  строке 210 в балансе ЗАО «ОЗЭМИ»  отражена сумма 850 тыс. руб. на начало отчетного  года и на конец отчетного периода  – 4259 тыс. тыс. руб., то есть отражены сырье, материалы и другие аналогичные  ценности.

     По  статье «Налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям» отражается сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным материальным ресурсам, малоценным и быстроизнашивающимся предметам, основным средствам, нематериальным активам и другим ценностям, работам и услугам, подлежащая отнесению в установленном порядке в следующих отчетных периодах в уменьшение сумм налога для перечисления в бюджет или уменьшение соответствующих источников их покрытия (финансирования).

     По  строке 220 ЗАО «ОЗЭМИ» отражена сумма 245 тыс. руб. на начало периода и на конец периода -8 тыс. тыс. руб.

     По  статье «Денежные средства» (строка 260) показывается остаток денежных средств в кассе, на расчетных и валютных счетах в банках.

     Сумма, показанная по строке 260 гр. 3 баланса, должна совпадать с суммой, отраженной в стр. 010 гр. 3 формы №4 «Отчет о движении денежных средств», а сумма, отраженная по строке 260 гр. 4 баланса, должна совпадать с суммой, отраженной в стр. 450 гр. 3 формы №4 «Отчет о движении денежных средств».

     По  строке 260 в балансе ЗАО «ОЗЭМИ»  отражена сумма 219 тыс. руб. на начало отчетного  периода и на конец отчетного  периода – 69 тыс. руб.

     В разделе III «Капитал и резервы» по статье «Уставный капитал» (строка 410) показывается уставный капитал организации, образованный за счет вкладов ее учредителей (участников) в соответствии с учредительными документами, а по государственным и муниципальным унитарным предприятиям – величина уставного фонда.

     Увеличение  и уменьшение уставного капитала производится по результатам рассмотрения итогов деятельности организации за предыдущий год и после внесения соответствующих изменений в  учредительные документы организации.

     По  строке 410 в балансе ЗАО «ОЗЭМИ»  отражена сумма 21 тыс. тыс. руб. на начало и на конец отчетного периода.

     В разделе V «Краткосрочные обязательства» отражаются суммы кредиторской задолженности, подлежащей погашению в течении 12 месяцев после отчетной даты.

     По  строке 620 в балансе ЗАО «ОЗЭМИ»  отражена сумма 29550 тыс. руб. на начало отчетного периода и на конец  отчетного периода – 30322. тыс. руб.

     В группе статей «Кредиторская задолженность»:

• по статье 621 «поставщики и подрядчики» показывается сумма задолженности поставщикам и подрядчикам за поступившие материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги. По этой статье также отражается задолженность поставщикам по неотфактурованным поставкам.
• по строке 621 в балансе ЗАО «ОЗЭМИ» отражена сумма 2328 тыс. руб. на начало отчетного периода и на конец отчетного периода – 1603 тыс. руб.
• по статье 622 «задолженность перед персоналом организации» показываются начисленные, но еще не выплаченные суммы оплаты труда.
• По строке 622 в балансе ЗАО «ОЗЭМИ» отражена сумма 865 тыс. руб. на начало отчетного периода и на конец отчетного периода – 140 тыс. руб.
• по статье 623 «задолженность перед государственными внебюджетными фондами» отражается сумма задолженности по отчислениям на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование работников организации, а также в фонд занятости.
• По строке 623 в балансе ЗАО «ОЗЭМИ» отражена сумма 765 тыс. руб. на начало отчетного периода и на конец отчетного периода – 823 тыс. руб.
• по статье 624 «задолженность по налогам и сборам» отражается сумма задолженности по всем видам платежей в бюджет.

     По  строке 624 в балансе ЗАО «ОЗЭМИ»  отражена сумма 25030 тыс. руб. на начало отчетного периода и на конец  отчетного периода – 27242 тыс. руб.

     Бухгалтерская прибыль: 45 000 – 35 560 +6 060 = 15 500 руб.

     Условный  расход по налогу на прибыль: 15 500*24% = 3 720 руб.

     Отражение финансового результата:

     Дт 90.9 Кт 99  6 060 руб. прибыль от продажи

     Дт 91.9 Кт 99  9 440 руб. прибыль от операционных и внереализационных доходов.

     Текущий налог на прибыль: 3 720 + 2 000 – 3 500 = 2 220 руб.

     Дт 99  Кт 68  12 526 руб.

     Чистая  прибыль: 15 500 – 3 720 + 2 000 – 3 500 = 10 280 руб.

     Дт 99  Кт 84  10 280 руб.

     Валовая прибыль (строка 029) – показатель определяется как разница между выручкой от продажи продукции (работы, услуг) и  величиной себестоимости.

     Строка 029 = строка 010 – строка 020.

     Коммерческие  расходы (строка 030) – затраты организации, связанные с продажей продукции  и учтенные на счете 44 «Расходы на продажу». Коммерческие расходы могут признаваться в бухгалтерском учете полностью  в году их признания или распределяться между проданной и не проданной  продукцией. Способ признания должен быть оговорен в учетной политике.

     В случае отнесения управленческих расходов на себестоимость продукции (Дт 20 Кт 26), их величина будет включена в  показатель «Себестоимость продукции, работ, услуг» по строке 020 отчета о  прибылях и убытках.

     Во  втором разделе отчета о прибылях и убытках раскрывается информация о прочих доходах и расходах.

     Проценты  к получению (строка 060) – сумма  процентов, которые организация  должна получить по облигациям, депозитам, государственным ценным бумагам, предоставленным  займам, а также за хранение денежных средств на счетах в банках. Доходы организации в виде процентов  отражаются записью:

     Дт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кт 91 «Прочие доходы и расходы».

     Проценты  начисляются за каждый истекший отчетный период исходя из условий договора.

     Проценты  к уплате (строка 070) – проценты, которые  организация должна уплатить по собственным  долговым ценным бумагам, кредитам и  займам. Расходы в виде процентов  отражаются записью: