Подотчетные лица

     Дт 91 «Прочие доходы и расходы»

     Кт 66 «Расчеты по краткосрочным займам», 67 «Расчеты по долгосрочным займам и  кредитам».

     Прочие  операционные доходы (строка 090) – раскрывается величина расходов, признаваемая в  составе операционных в соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организаций».

     Прибыль (убыток) до налогообложения (строка 140) – определяется расчетным путем: «Прибыль (убыток) от продкаж» плюс прочие доходы минус прочие расходы: 

     Строка 140 = строка 050 + строка 060 – строка 070 + строка 080 + строка 090 – строка 100 + строка 120 – строка 130. 

     Дальнейшее  формирование показателей отчета производят с выполнением требований, установленных  ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль».

     Отложенные  налоговые активы (строка 141) – часть  отложенного налога на прибыль, которая  не приведет к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным периоде.

     Признание ОНА в учете отражается записью:

     Дт 09 Кт 68.

     В отчетном периоде могут быть приняты  к вычету суммы налога на прибыль, признанные в прошлых отчетных периодах:

     Дт 68 Кт09.

     Текущий налог на прибыль (строка 150) – это  сумма начисленного к уплате в  бюджет налога на прибыль. Его величина, исчисленная за отчетный период, отражается в налоговой декларации по налогу на прибыль.

     Информация  о ПНО (ПНА) в отчете о прибылях и убытках сальдируется и показывается справочно. При этом под ПНА понимают сумму налога на прибыль, которая исключается из расчета налога на прибыль и не признается в следующих налоговых периодах:

     Дт 68 Кт99.

     По  отдельной строке (вводится организацией самостоятельно) могут отражаться суммы  штрафных санкций в бюджет и внебюджетные фонды за просрочку платежей, занижение  налоговых баз и т.п. В учете  подобные операции отражаются записью:

     Дт 99 Кт68, 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

     Чистая  прибыль (убыток) отчетного периода (строка 190) – определяется расчетным  путем: 

     Строка 190 = строка 140 + строка 141 – строка 142 – строка 150. 

     Данный  показатель информирует пользователя о финансовом результате деятельности организации за отчетный период и  является базой для распределения  прибыли между учредителями (акционерами).

     Чистая  прибыль организации = 480 000 руб. Средневзвешенное КОА в обращении = 16 000 шт. Облигации, каждая конвертируется в 1,5 обыкновенные акции = 1 000 шт.

     Выплата процентов по облигациям 20 руб. * 1 000 шт. = 20 000 руб.

     КОА в результате конвертации облигаций = 16 000 шт. + 1 000 шт. * 1,5 шт. = 17 500 шт.;

     БПА = 480 000 руб. / 16 000 шт. = 30 руб.;

     Разв.ПА = 500 000 руб. /17 500 шт. = 28,57 руб.

     Приложение  к бухгалтерскому балансу (форма  №5) состоит из семи разделов. (Приложение 5)

     В разделе 1 «Движение заемных средств» показывают остатки на начало и конец отчетного периода, полученные и погашенные долги, краткосрочные займы и кредиты с выделением не погашенных в срок.

     В разделе 2 «Дебиторская и кредиторская задолженность» содержатся данные об остатках и движении за год по краткосрочной и долгосрочной дебиторской задолженности с выделением просроченной и отдельно длительностью свыше трех месяцев, а также данные о полученных и выданных обеспечениях. В справке к разделу 2 содержатся сведения на начало и конец отчетного года о движении векселей выданных и полученных, с выделением просроченных, и дебиторской задолженности по поставленной продукции (работам, услугам) по фактической себестоимости. В конце раздела указываются организации, имеющие наибольшую дебиторскую и кредиторскую задолженность на конец года, в том числе длительностью свыше трех месяцев.

     В разделе 3 «Амортизируемое имущество» отражены остатки на начало отчетного года и данные о поступлении и выбытии по каждому виду нематериальных активов и основных средств и имуществу для передачи в лизинг и представляемому по договору проката.

     В справке к разделу 3 содержатся данные на начало и конец отчетного года об имуществе, переданном в аренду и  переведенном на консервацию, а также  о начисленной сумме амортизации по нематериальным активам, основным средствам и доходным вложениям в материальные ценности. В конце справки

     Приведен  результат по индексации в связи  с переоценкой основных средств (по первоначальной стоимости и амортизации), сведения об имуществе, находящимся в залоге, и стоимости имущества, по которому амортизация не начисляется (с выделением нематериальных активов и основных средств).

     В разделе 4 «Движение средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений содержаться сведения о собственных средствах организации и привлеченных средствах по их видам (остатки на начало и конец отчетного года, начислено, использовано). В конце раздела справочно приводятся данные о незавершенном строительстве и инвестиции в дочерние и зависимые общества.

     В разделе 5 «Финансовые вложения» указаны суммы остатков на начало и конец отчетного года по каждому виду долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений.

     В разделе 6 «Расходы по обычным видам деятельности» отражены затраты по элементам за отчетный и предыдущий годы и данные об изменении остатков незавершенного производства, расходов будущих периодов и резервов предстоящих расходов.

     В разделе 7 «Социальные показатели» приводятся данные об отчислениях в государственные внебюджетные фонды (по каждому их виду) и отчисления в негосударственные пенсионные фонды (по показателям: причитаются по расчету, израсходовано, перечислено в фонды). Кроме того, в разделе содержаться сведениям о причитающихся по расчету страховых взносах по договорам добровольного страхования, о среднесписочной численности работников, денежных выплатах и поощрениях, не связанных с производством продукции, выполнением работ и оказанием услуг, и о доходах по акциям и вкладам в имущество организаций. 
 

 

      3. Пути совершенствования бухгалтерской отчетности ЗАО «ОЗЭМИ» 

     Общая оценка финансового состояния предприятия  основывается на целой системе со средними и нормативными значениями по отрасли.

     В структуре активов предприятия  значительно увеличилась доля оборотных  средств, что само по себе неплохо, так  как в результате этого ускоряется оборачиваемость совокупного капитала. Однако в основном этот прирост вызван увеличением стоимости производственных запасов и ростом дебиторской  задолженности.

     Снижения  цен предприятие (т. к. снизились затраты на руб. товарной продукции) сумело увеличить оборот по реализации продукции, ускорить оборачиваемость капитала и в конечном итоге повысить прибыльность капитала. Как положительный момент следует отметить также рост прибыли на одного работника предприятия и на рубль зарплаты. Вместе с тем наблюдается некоторое снижение прибыли на рубль основных производственных фондов и на рубль материальных затрат из–за более быстрых темпов роста их стоимости в связи с инфляцией. За отчетный год сумма собственного оборотного капитала инвесторов не возможно, т. к. наблюдается снижения уровня платежеспособности и ликвидности.

     Все сказанное выше позволяет оценить  работу предприятия в 2007 году как  удовлетворительную. Такой вывод  можно сделать исходя из возросших  показателей прибыли и рентабельности, увеличения объемов производства и  реализации, увеличения доли оборотных  активов. Однако в работе ЗАО «ОЗЭМИ»  имеются и недостатки, которые  в последствии могут негативно  сказаться на финансовом состоянии  предприятия в целом. Главным  недостатком является увеличение кредиторской задолженности, за счет которой финансируются активы предприятия и все производственные процессы. На данный момент доля собственных средств в два раза выше доли заемных. Однако, судя по тем темпам, с которыми возрос объем заемных средств в 2007 году, данная проблема может стать довольно серьезной на данном предприятии. Для того, чтобы не допустить этого, необходимо снижать сумму дебиторской производства.

     Нужно сказать, что на предприятии необоснованно  высокий уровень запасов, значительно  влияющий на общую оборачиваемость  активов предприятия; Налицо тенденция  к снижению финансовой устойчивости фирмы. 
 

 

      Заключение 

     Бухгалтерская отчетность – единая система данных об имущественном и финансовом положении  организации и о результате ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета  по установленным формам.

     В связи с большим разнообразием  применяемой отчетности ее изучение целесообразно строить на основе разносторонней классификации. Бухгалтерскую  отчетность классифицируют по следующим  основным признакам: по видам; периодичности  составления; степени обобщения  отчетных данных; по назначению.

     По  периодичности составления различают  внутригодовую и годовую отчетность. По степени обобщения отчетных данных различают отчеты первичные, составляемые организациями, и сводные, обобщающие отчетность нескольких организаций  соответствующей отрасли или  региона. Разновидностью сводной отчетности является консолидированная отчетность, обобщающая отчет дочерних предприятий  в рамках материнской компании.

     По  назначению бухгалтерскую отчетность подразделяют на внешнюю и внутреннюю.

     Делая вывод о проделанной работе, хочется  еще раз отметить важность наиболее полного и достоверного изложения  в бухгалтерской отчетности необходимой  информации. Несоблюдение этих требований может привести к весьма существенным негативным последствиям, как для  самого предприятия, так и для  заинтересованных лиц и организаций  – кредиторов, акционеров и др.

     Финансовый  учет и формирование бухгалтерской (финансовой) отчетности в России претерпевают в настоящее время все большие  изменения, связанные с адаптацией к требованиям международных  стандартов бухгалтерского учета.

 

      Список литературы 

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. №129-ФЗ (с изменениями от 23 июля 1998 г., 28 марта, 31 декабря 2002 г., 10 января, 28 мая, 30 июня 2003 г., 3 ноября 2006 г.)
2. Приказ Минфина Российской Федерации от 22.07.2003 г. №67н о формах бухгалтерской отчётности.
3. Бухгалтерская отчетность предприятия: сборник нормативных документов. М., 2006
4. Вакуленко Т.Г., Фомина Л.Ф. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений. СПб.: «Издательский дом «Герда»», 2005 год.
5. Ефимова О.В. О прозрачности и аналитичности бухгалтерской отчетности // Бухгалтерский учет. №7, 2007
6. Ковалев В.В., Патров В.В. Как читать баланс. М.: Ф. и Ст., 2006 г.
7. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2005. – 640 с.
8. Пучкова С.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2006.
9. Новодворский В.Д., Пономарева Л.В. Бухгалтерская отчетность организации: Учеб. пособие. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Бухгалтерский учет, 2006.
10. Палий В.Ф. Международные стандарты финансовой отчетности. – М.: Инфра-М, 2006.
11. Николаева О.Е. Международные стандарты финансовой отчетности. – 2-е изд. – М.: УРСС, 2005.
14. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности. М.: Дело и сервис. 2005 г.
12. Козлова Е.П. и др. Бухгалтерский учет в организациях. М.: Финансы и статистика, 2005 г.
13. Лапина О.Г. Годовой отчет за 2005 год с учетом требований налоговых органов: Практические рекомендации. М.: «АКДИ Экономика и жизнь».
14. Шеремет и др. Методика финансового анализа предприятия. М.: Юни-Глоб, 2006.