Полный анализ бухгалтерского баланса

 

 

 

Министерство общего профессионального  образования

Свердловской области

ГОУ СПО СО Уральский колледж  технологий и предпринимательства

 

 

 

 

Тема: «Полный  анализ бухгалтерского баланса»

Курсовая работа

 

 

 

 

                                                                 Выполнила:

                                                                                         Студентка гр. Э – 302  

                                                                         Р.Р. Хисамова

 

                                                                        Руководитель:

                                                                                         С.А. Давлетшина

                                                                                         О.М. Сергеева

 

 

 

 

Екатеринбург 2010

СОДЕРЖАНИЕ

 

Введение…………………………………………………………………..………3

1.Теоретическая часть

1.1. Общая характеристика баланса……………………………….…………..... 5

 

2. Основная часть……………………………………………………………...…15

2.1. Расчет сравнительного  аналитического баланса……………….………....15

2.2. Оборотная  ведомость за I квартал 2009г…………………………………..17

2.3. Баланс на  конец I квартала 2009г………………………………………......19

3.Аналитическая часть……………………………………………………….….20

3.1. Характеристика  финансового состояния предприятия……………….…..20

3.2. Анализ ликвидности  баланса………………………………………….…...25

3.3. Комплексная  оценка ликвидности баланса……………………………..…26

3.4. Анализ финансовой  устойчивости предприятия……………………….…31

Заключение……………………………………………………………………...37

Список  литературы………………………………………………...………….38

Приложение

 

 

 

 

 

Введение

Такой важный элемент  бухгалтерской отчетности, как баланс в разное время изучался различными авторами и специалистами. Значение бухгалтерского баланса настолько  велико, что он часто выделяется в отдельную отчетную единицу. Как бухгалтерское понятие слово «баланс» существует уже почти 600 лет. Баланс (французское balance - весы) - система показателей, сгруппированных в сводную ведомость в виде двусторонней таблицы, отображающую наличие хозяйственных средств и источников их формирования в денежной оценке на определенную дату.

Целью данной работы является закрепление теоретических  знаний по           бухгалтерскому учету и анализу  финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Задачи:

- Изучить и проанализировать бухгалтерский баланс предприятия,  

- Определить ликвидность и финансовую устойчивость.

- Сформулировать выводы

 В балансе  хозяйственные средства представлены, с одной стороны, по их видам,  составу и функциональной роли  в процессе воспроизводства совокупного  общественного продукта, а с другой - по источникам их формирования и целевому назначению. Состояние хозяйственных средств и их источников показывается на определенный момент, как правило, на первое число отчетного периода в стоимостном выражении. Принимая во внимание, что их группировка и обобщение в балансе приводится и на начало года, можно утверждать, что состояние показателей приведено не только в статике, но и в динамике. Это значительно расширяет границы познания сущности бухгалтерского баланса, его места в определении финансовой устойчивости экономического субъекта на рынке товаров, работ, и услуг.

Сущность бухгалтерского баланса проявляется в его  назначении. С одной стороны, он является частью метода бухгалтерского учета. С  другой стороны, бухгалтерский баланс - одна из форм периодической и годовой отчетности. Среди других слагаемых метода бухгалтерского учета двойственное назначение характерно только для бухгалтерского баланса. В этой двойственности не только суть закона единства противоположностей, но и основа для оценки финансового положения фирмы. С целью большей доступности понимания экономической сущности объектов, отражаемых в составе отдельных статей, в балансе дана их группировка. Потенциальные инвесторы и кредиторы изучают и оценивают содержание и отношения между отдельными группами и подгруппами актива и пассива баланса, их взаимосвязь между собой.

Эта тема привлекает внимание в связи с тем, что  бухгалтерский баланс в современном  бухгалтерском учете занимает, по мнению многих специалистов и рядовых работников бухгалтерской сферы, центральное место в отчетности. Если раньше в России весь бухгалтерский учет был строго регламентирован, то в настоящее время ведение отчетности получило более свободную основу. Это представляет дополнительный интерес в рассмотрении данной темы.

                                     

 

 

 

 

 

1.Теоретическая часть

1.1.Общая характеристика баланса

 

Средства предприятия  участвуют в процессе производства непрерывно. Вещественный состав средств  на разных предприятиях неодинаков, поэтому для руководства предприятием нужно знать, какими средствами оно располагает, из каких источников они получены, для какой цели предназначены. На эти вопросы даёт ответ бухгалтерский баланс.

Бухгалтерский баланс — способ обобщения и группировки имущества хозяйства и источников его образования на определённую дату в денежной оценке.

Баланс имеет  большое значение для руководства  предприятия. Он отражает состояние  средств в обобщённой их совокупности на тот или иной момент времени, раскрывает структуру средств и их источников в разрезе видов и групп, удельный вес каждой группы, взаимосвязь и взаимозависимость между собой. Данные баланса служат для выявления важнейших показателей, характеризующих деятельность предприятия и его финансовое состояние. Например, по данным баланса определяется обеспеченность средствами, правильность их использования, соблюдение финансовой дисциплины, рентабельность и др.

По данным баланса  выявляются недостатки в работе и  финансовом состоянии, а также их причины. С помощью баланса можно разработать мероприятия по их устранению.

Данные бухгалтерского баланса дают возможность контролировать правильность использования средств  целевого назначения.

Особое значение приобретает баланс в деле контроля и изучения хозяйственной деятельности и финансового состояния предприятия. При анализе баланса раскрываются новые внутренние взаимосвязи между всеми элементами хозяйственной деятельности предприятия.

Благодаря сжатой и компактной форме, баланс является весьма удобным документом. Он даёт законченное и цельное представление не только об имущественном состоянии предприятия на каждый момент, но и о тех изменениях, которые произошли за тот или иной период времени. Последнее достигается сравнением балансов за ряд отчётных периодов.

Схематично  бухгалтерский баланс представляет собой таблицу, составленную из двух вертикально расположенных частей: верхняя—актив—отражает имущество хозяйственного органа, а нижняя—пассив—источники его образования.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Исходные данные:

ООО «Луч» осуществляет деятельность по производству машиностроительной продукций, а так же оптовую продажу строительных товаров. На отчетный период установлены следующие принципы учетной политики организации:

- признание  доходов и расходов по методу  начисления

- списание стоимости товаров при реализации по методу средней стоимости,                       ФИФО, ЛИФО (в зависимости от варианта)

- метод начальной  амортизации ОС линейный

- метод списания  материалов по стоимости ед. запасов

- оценка незавершенного  производства производится по прямым затратам

- налоговый  учет максимально приближен к  методам бухгалтерского учета

 

Задание:

1. Заполнить журнал регистрации хоз./операций ООО «Луч» за 1 квартал 2009г.
2. Составить оборотную ведомость ООО «Луч» за 1 кв. 2009г.
3. Заполнить бухгалтерский баланс ООО «Луч» за 1 кв. 2009г.
4. Заполнить отчет о прибылях и убытках ООО «Луч» за 1 кв. 2009г.
5. Произвести списание  материалов по методам ФИФО, ЛИФО, средней себестоимости (по вариантам).
6. Исходные данные: ООО «Луч» осуществляет деятельность по производству машиностроительной продукции, а также оптовую продажу строительных товаров. На отчетный  период установлены следующие принципы учетной политики организации:

 

- признание  доходов и расходов по методу  начисления;

- списание стоимости  товаров при реализации по методу средней себестоимости ФИФО, ЛИФО;

-  метод начисления  амортизации основных средств – линейный;

- метод списания  материалов по стоимости единицы  запасов;

- оценка незавершенное  производство производится по  прямым затратам;

- налоговый  учет максимально приближается к методологии бухгалтерского учета.

 

Баланс ООО  «Луч» на 01.01.2009г

Таблица 1

Актив		∑, руб.
01	Основные средства	1 120 000
10	Материалы	395 000
20	Основное производство	120 000
50	Касса	28 500
51	Расчетный счет	235 000
58	Краткосрочные финансовые вложения	388 500
97	Расходы будущих  периодов	6 000
Итого		2293000
Пассив		∑, руб.
80	Уставный капитал	1 300 000
84	Нераспределенная  прибыль	893 000
02	Амортизация основных средств	100 000
Итого		2293000

 

 

Журнал регистрации  хозяйственных операций ООО «Луч»

Таблица 2

№ п/п	Хозяйственные операции	Сумма, руб.	Д	К
1.	За расчетный  период реализована готовая продукция, в том числе НДС	1 300 000	62	90
2.	НДС 18%	234 000	90	68
3.	На основании  извещения общества ОАО «ВТБ»  о выплате доходов за прошлый год начислены дивиденды	5 700	84	76
4.	Дивиденды зачислены  на расчетный счет	5 700	76	51
5.	Получен безвозмездно в январе от физического лица принтер	11 000	08	98
6.	При подключении  принтера использованы материалы	500	08	10
7.	Принтер принят в эксплуатацию бухгалтерии ООО  «Луч»	11 500	01	08
8.	Произведены амортизационные  отчисления по принтеру за I квартал (срок использования 5 лет)	550	26	02
9.	Признан доход  суммы амортизационных отчислений	550	98	91
10.	Реализован токарный-револьерный станок договорная стоимость включает НДС	23 600	62	91
11.	Начислен НДС	4 248	91	68
12.	Списывается первоначальная стоимость станка	130 000	01	01
13.	Списываются амортизационные  отчисления по станку	91 000	02	01
14.	Списываются расходы  на демонтаж станка, производимый ИП «Клюев»	2 000	91	60
15.	Списывается остаточная стоимость станка	37 000	91	01
16.	Приобретена 1 партия персональных компьютеров для перепродажи 10 шт по цене 13 800	128 000	41	60
17.	Отражен НДС  по ПК	23 040	19	60
18.	Приобретена 2 партия ПК для перепродажи 20 шт по цене 14 300	284 000	41	60
19.	Отражен НДС  по ПК	51 120	19	60
20.	Реализованы ПК 20 шт по цене 17 800 включая НДС	356 000	62	90
21.	Начислен НДС	64 080	90	68
22.	Отражены расход по продаже ПК: а) стоимость  материалов б) зарплата кладовщикам в) начислен ЕСН	2 400 6 000 1 560	44 44 44	10 70 69
23.	Списана стоимость  реализованных ПК средней стоимостью	284 000	90	41
24.	Списаны расходы  по продаже ПК	9 960	90	44
25.	Отпущены материалы  в основное производство	250 200	20	10
26.	Акцептный счет за электроэнергию использующийся в  производстве: а) стоимость  электроэнергии б) НДС	33 890 6 100	20 19	60 60
27.	Начислена зарплата управленческому персоналу	105 000	26	70
28.	Начислен ЕСН	27 300	26	69
29.	Начислена зарплата управленческому персоналу	94 000	26	70
30.	Начислен ЕСН	24 440	26	69
31.	Произведены амортизационные  отчисления основных средств основного  производства	12 000	20	02
32.	Произведены амортизационные отчисления основных средств, связанные с управлением предприятием	7 400	26	02
33.	Начислен налог  на имущество организации	17 580	91	68
34.	Утвержден авансовый  отчет по командировочным связанные  с управлением предприятием	7 000	26	71
35.	На расчетный  счет получен краткосрочный кредит под 14 % годовых	50 000	51	66
36.	Начислены проценты по кредиту за квартал	1 750	91	66
37.	Сдана на склад  готовая продукция (незавершенное  производство на конец квартала 150 000)	528 390	43	20
38.	Удержан НДФЛ	26 650	70	68
39.	Получено в  кассу с расчетного счета на выдачу зарплаты	178 350	50	51
40.	Выдана зарплата	178 350	70	50
41.	Выдан из кассы  перерасход подотчетных сумм	7 000	71	50
42.	Выдано из кассы  за демонтаж станка	2 000	60	50
43.	На расчетный  счет поступили средства: а) за проданный  станок б) за товары в) за готовую  продукцию	23 600 356 000 1 300 000	51 51 51	62 62 62
44.	Перечислена с  расчетного счета: а) за товары включая  НДС б) за электроэнергию включая НДС в) в погашении  кредита г) проценты по кредиту	486 160 39 990 50 000 1 750	60 60 66 66	51 51 51 51
45.	Принят к  зачету НДС по товарам и услугам	80 260	68	19
46.	Перечислены с  расчетного счета: а) НДС б) НДФЛ в) налог на имущество г) ЕСН	222 068 26 650 17 580 53 300	68 68 68 69	51 51 51 51
47.	Списана себестоимость  реализованной продукции (остаток  на складе 31        50 000)	478 390	90	43
48.	Списывается себестоимость  реализованной продукции (общехозяйственные  расходы)	283 270	20	26
49.	Определен финансовый результат	434 600	90	99
50.	Закрывается сальдо прочих доходов	29 850	91	99
51.	Закрывается сальдо прочих расходов	44 998	99	91
52.	Начислен налог  на прибыль (20%)	83 490	99	68
53.	Налог на прибыль  перечислен с расчетного счета	83 490	68	51