Порядок формирования и достаточность капитала банка . Учет собственного капитала банка

Другие источники, признавая, что главной целью является снижение риска, делают акценты на следующие  функции капитала, который служит буфером, способным поглотить убытки и сохранить платежеспособность; обеспечивает доступ к рынкам финансовых ресурсов и защищает банки от проблем  ликвидности; сдерживает рост и ограничивает риск.

Роль капитала как буфера против убытков по ссудам наглядно проявляется, если его рассматривать  в контексте движения денежных средств. Если клиенты банка перестают  выполнять свои обязательства по ссудам, мгновенно уменьшается приток денежных средств по процентам и основным выплатам. Отток средств не изменяется. Банк остается платежеспособным, пока сумма притока превышает отток. И здесь капитал служит буфером, поскольку он уменьшает возможные оттоки. Банк может отсрочить дивиденды по акциям, не будучи в состоянии платежеспособности. Выплаты процентов по банковской задолженности, напротив, являются обязательными. Банки с достаточным капиталом выпускают новые обязательства или акции, чтобы заменить потерянные притоки денежных средств новыми и выиграть время, пока не решаться проблемы с активами. Чем больше банковский капитал, тем больше активов могут оказаться неуплаченными, прежде чем банк станет неплатежеспособным, и тем меньше будет риск банка.

Капитал дает банку возможность  делать займы у традиционных источников по обычным ставкам. Если объемы активов  достаточно велики, они обеспечивают стабильную репутацию банков, увеличивают  в нем вкладчиков. Капитал сдерживает рост и уменьшает риск ограничения  новых активов, которые банк может приобрести через финансирование с помощью задолженности. Эта функция тесно связана с установленным государственными органами нормативом капитала к активам. Так, если банки решают увеличить размер ссуд или приобрести другие активы, они должны поддерживать рост с помощью дополнительного финансирования акционерного капитала.

Таким образом, названные  функции банковского капитала показывают, что собственный капитал –  основа коммерческой деятельности банка. Он обеспечивает его самостоятельность  и гарантирует финансовую устойчивость, являясь источником сглаживания  негативных последствий различных  рисков, которые имеет банк.

Как известно, в составе  собственного капитала уставный капитал банка занимает значительный удельный вес. Он формируется путем выпуска собственных ценных бумаг и поэтому часто называется акционерным капиталом. Величина акционерного капитала банка складывается из взносов участников-акционеров – держателей акций, распределенных закрытым или открытым способом.

Порядок и особенности  формирования уставного капитала определяются организационно-правовой формой учреждения банков. В Законе «О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан» указано, что банки второго уровня могут быть созданы в форме акционерного банка (акционерное общество). Собственный капитал банка, или банковский капитал, формируется за счет взносов его учредителей или владельцев (акционеров, участников) уставный капитал, а также части прибыли банка, остающейся в его распоряжении. Кроме того, при расчете капитала банка учитывается имущество, безвозмездно полученное банком в собственность от организаций и физических лиц, эмиссионный доход от размещения банком своих акций по цене, превышающей их номинальную стоимость, а также отдельные виды резервов банка и полученных им долгосрочных (субординированных) кредитов.

Банковский капитал обеспечивает защиту интересов кредиторов и вкладчиков банка. Активы банка превышают размер его обязательств на величину собственного капитала. Таким образом, владельцы  банка своими вкладами в капитал  банка создают своего рода страховой  резерв для предотвращения возможных  потерь средств вкладчиков.

Банковский капитал, далее, является главным источником средств для  развития инфраструктуры банка приобретения зданий для размещения филиалов и  дополнительных офисов, имущества, включая  компьютерную и телекоммуникационную технику, современных технологий обработки  информации и т.п.

Общепринятой практикой  является эмиссия капитала банка-резидента  в местной валюте и обязанность  регуляторного органа банковской системы  способствовать обеспечению банком своего капитала в местной валюте. Так как международной нормой является эмиссия капитала в местной валюте, то не существует стандарта бухгалтерского учета, который бы напрямую предписывал метод бухгалтерского учета капитала в иностранной валюте.

При проведении эмиссии акций  банки должны пройти экспертизу в  Национальном банке РК. Она осуществляется по всем выпускам ценных бумаг независимо от объема эмиссии, количества инвесторов и способов размещения и по счетам об итогах выпуска и размещение.

Проводится экспертиза и  дается заключение Национального банка  в следующих случаях:

• при создании банка и размещении акций среди его учредителей;
• при реорганизации (слиянии, разделении, присоединении, выделении, преобразовании) банка;
• при увеличении размера уставного капитала банка путем дополнительной эмиссии акций либо увеличения номинальной стоимости акций;
• при изменений номинальной стоимости акций в случае не изменения размеров уставного капитала банка;
• при уменьшении уставного капитала путем уменьшения номинальной стоимости акций либо путем покупки части собственных акций в целях сокращения их общего количества;
• при выпуске облигаций.

Собственный капитал  выполняет ряд функций:

• защитная
• оперативная
• регулирующая
• оборотная
• резервная

Защитная  или гарантийная функция

Коммерческим банкам, функционирующим  в условиях рынка, предоставляется  полная экономическая самостоятельность, а так же предусматривается экономическая ответственность. Суть экономической ответственности банка заключается в том, что собственные средства банка служат обеспечением его обязательств. Иными словами банковский капитал является предельной величиной гарантии ответственности перед его вкладчиками и кредиторами. В случае процедуры банкротства собственные средства коммерческого банка используются на погашения задолженности перед бюджетом, держателями облигаций и прочих долговых обязательств, вкладчиками денежных средств на срочные депозиты и депозиты до востребования и т.д. Эта функция напрямую связана с платежеспособностью банка, его устойчивостью. Капитал играет роль определенной защитной подушки и позволяет банку продолжить операции в случае непредвиденных крупных потерь и расходов.

Оперативная функция

В отличие от нефинансовых организаций  для банка оперативные функции  капитала считаются второстепенными. Как правило, банки стараются  избежать размещения собственных средств  в краткосрочные активы. Собственные  средства служат для банка источником развития его материальной базы, они  используются для приобретения зданий, необходимых ему машин, оборудования, вычислительной техники и т.п. Эта  функция заключается в обеспечении  стартового размера капитала, то есть в начале деятельности. Она включает ассигнование собственных средств на приобретение земли, зданий, оборудования, а так же создание финансового резерва на случай непредвиденных убытков.

Регулирующая функция

Органы банковского надзора  в лице центрального банка устанавливают  минимальный уровень банковского  капитала для вновь создаваемых  банков и минимальный размер капитала для действующих банков. Финансовая основа (собственный капитал) для операций банка и защиты интересов вкладчиков.

Оборотная функция

Средства собственного капитала могут  направляться в любые активные операции банка, например, покупка ценных бумаг, вложение в здание, лизинговые операции. Можно сказать, что, вкладывая деньги в акционерный капитал, учредители авансируют в банковский оборот активы. Но любая коммерческая деятельность неотделима от рисков. При этом банковский капитал имеет, как уже было сказано, защитное свойство.

Резервная функция

Проявляется в использовании собственного капитала на покрытие убытков, возникшим  как по активным, так и по пассивным  операциям. Банк создает резерв собственного капитала для возмещения неоправданного риска. В процессе кругооборота и  оборота капитала преодолеваются риски  досрочного изъятия срочных депозитов, внезапного отлива средств со счетов до востребования, прекращения притока  средств на банковские счета по причине  неплатежей и прочее. В преодолении  рисков банкам способствуют нормативы  ликвидности, а также привлеченные кредитные ресурсы.

Глава 2. Анализ собственного капитала банка  и его достаточности

1. Достаточность собственного капитала банка

Достаточность капитала банка  в настоящие время одна из важнейших  проблем в банковской системе  Республики Казахстан, т.к. от размеров капитала банка зависит его кредитоспособность, инвестирование промышленных предприятий, а из этого следует, что банковский капитал оказывает большое влияние  не только на банковскую систему, но и  на всю экономику страны в целом.

Основная проблема собственного капитала – поддержание его достаточности, которая может быть решена тремя  способами:

• поэтапным повышением капитала;
• сокращением общей суммы активов;
• изменением структуры активов со снижением доли высокорисковых вложений.

Оценка достаточности  собственного капитала банка предполагает: определение критериев достаточности  капитала, выбор показателей, характеризующих  достаточность капитала, и оценку фактического уровня соответствующих  показателей. Существует много способов вычисления показателей достаточности  капитала: от простого соотношения  капитала банка и суммы всех активов  или обязательств, расчета коэффициента "свободного" капитала до соотношения  капитала банка с активами, взвешенными  с учетом риска потери части их стоимости. Все эти показатели, исходя из методики их расчета, могут быть объединены в две основные группы: отношение капитала к общим депозитам (вкладам); отношение капитала к активам (различной группировки и оценки). Но на практике, для того чтобы правильно  оценить достаточность капитала, не достаточно только лишь рассчитать показатели.

Рейтинговая система оценки надежности Сamel была разработана в Соединенных Штатах в 1978г. Оценки достаточности капитала банка по системе CAMEL также опирается на установленные Базельским соглашением стандарты оценки собственного капитала банка. Для расчета коэффициентов достаточности капитала сумма активов взвешивается с учетом возможного риска, который определяется на основе рекомендаций Базельского соглашения.

Достаточность собственного капитала характеризуется тремя коэффициентами:

1. Отношение капитала первого уровня за вычетом инвестиции банка, взятых в пределах доли капитала первого уровня в общей сумме капитала первого уровня к активам банка.

 

 

2. Отношение капитала первого уровня к сумме активов условных и возможных обязательств, взвешенных по степени кредитного риска; активов условных и возможных требований и обязательств, взвешенных с учетом рыночного риска; операционного риска.

 

 

 

3. Отношение собственного капитала к сумме активов условных и возможных обязательств, взвешенных по степени кредитного риска; активов условных и возможных требований и обязательств, взвешенных с учетом рыночного риска; операционного риска.

 

 

 

Значение коэффициентов  достаточности собственного капитала банка:

1. составляет не менее 0,06

С 1 июля 2012 года – не менее 0,08

С 1 июля 2013 года – не менее 0,09

 

2.  составляет не менее 0,06

С 1 июля 2011 года – не менее 0,09

 

3.  составляет не менее 0,12

 

К числу дополнительных показателей  отнесен, прежде всего, показатель левереджа, характеризующий долю основного капитала в активах. Коэффициент левереджа рассчитывается как отношение основного капитала к средней сумме активов по балансу банка. Коэффициент левереджа установлен на уровне 3 процентов для всех банков.

К дополнительным показателям, конкретизирующим и дополняющим  состояние основных показателей, также  относятся:

• коэффициент достаточности материального основного капитала (отношение основного капитала за вычетом нематериальных активов к средней сумме активов);
• коэффициент рисковых активов;
• объем и динамика критических и некачественных активов.

Окончательный вывод о  достаточности капитала делается на основе, во-первых, сравнения фактических  уровней коэффициентов основных показателей с принятыми в  стране критериальными уровнями и, во-вторых, оценки результатов анализа качества активов.