Практическая работа по "Бухгалтерскому учету и аудиту"

Содержание:

 

 

 

Практическая работа №1

 

Тема: «Особенности торговой деятельности, как объект бухгалтерского учета. Учетная политика на предприятиях торговли».

 

Исходные данные:

Торговая организация ООО «Лидер»  осуществляет оптовую торговлю непродовольственными товарами и розничную торговлю через магазин. По оптовой торговле применяется общий режим налогообложения, розничная торговля переведена на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности.

Организация, применяющая общий  и специальный режимы налогообложения, должна обеспечить обособленный учет по видам деятельности, как минимум доходов, расходов, сумм НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), имущества, стоимость которого включается в расчет налоговой базы по налогу на имущество.

При приобретении в оптовой торговле товары оцениваются по стоимости приобретения, в рознице – по продажной стоимости. Списание товаров после продажи производится в оптовой торговле по средней себестоимости, в розничной – по стоимости продаж с использованием торговой наценки. Реализация товаров, как в оптовой, так и в розничной торговле отражается методом начисления.

Все произведенные расходы, за исключением  расходов на доставку товаров, признаются расходами отчетного периода. Транспортные расходы пересчитываются на остаток непроданных товаров.

Операции по приобретению и продаже  товаров учитываются на синтетическом счете 41 «Товары» в разрезе субсчетов.

Для отражения операций при продаже  товаров в розничной торговле используется счет 42 «Торговая наценка».

Учет расходов на продажу ведется на счете 44 «Расходы на продажу» в разрезе субсчетов.

Для формирования расходов на продажу  по элементам затрат к счету 44-1 «Расходы на продажу по деятельности с общим  режимом налогообложения (оптовая  торговля)» и 44-3 «Расходы на продажу по двум видам деятельности» открыты счета третьего порядка:

44-1-1, 44-3-1 «Транспортные расходы  (расходы на доставку)»,

44-1-2, 44-3-2 «Расходы на заработную  плату работников»,

44-1-3, 44-3-3 «Отчисления на социальные  нужды»,

44-1-4, 44-3-4 «Расходы на амортизацию основных средств»,

44-1-5, 44-3-5 «Прочие расходы»;

Выручка, себестоимость и НДС  по реализованным товарам в оптовой  и розничной торговле учитываются на счете 90 «Выручка от продажи товаров» на субсчетах.

Входящий НДС учитывается на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям» в разрезе субсчетов.

 

На основании исходных данных выполнить  следующие задания:

1. В организации торговли определить вид деятельности, форму собственности, режим налогообложения, основные реквизиты.

2. Отразить варианты элементов учетной политики организации для целей бухгалтерского и налогового учета.

3. Составить рабочий план счетов организации для сведения синтетического и аналитического учета и учета на субсчетах.

 

 

Основные реквизиты ООО «Лидер»:

ООО «Лидер» имеет  организационно-правовую форму общества с ограниченной ответственность. Предприятие создано в соответствии с Гражданским кодексом РФ (часть первая), и федеральным законом №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998г.

Юридический адрес и местонахождение организации: г. Красноярск, ул. Ленина, 38, офис 405.

ИНН 2466054879

КПП 246001001

Расчетный счет 40702874890000000441 в Восточно-Сибирском филиале Сбербанка РФ

БИК 040405123

К/с 30101821400000000123

Директор: Петренко А.Д.

Главный бухгалтер: Семкина В.Ю.

 

Приказ № 1.

Об учетной политике для целей бухгалтерского учета  на 2013 год по организации ООО «Лидер»

 

1. Установить организацию, форму  и способы ведения бухгалтерского  учета на основании действующих  нормативных документов: Федерального  закона «О бухгалтерском учете» №402-ФЗ, Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. Приказом Минфина России от 29 июля 1998г. № 34н), Положения по бухгалтерскому учету «Учета политика организаций» (утв. Приказом Минфина России от 6 октября 2008г. №106н), Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению (утв. Приказом Минфина России от 31 октября 2000г. № 94н).

2. Установить, что бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерской службой как структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером. Учет осуществляется путем двойной записи на счетах бухгалтерского учета согласно рабочему плану счетов (Приложение №1). Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется в рублях.

3. Утвердить следующий перечень  видов деятельности, подлежащих  отдельному учету:

- Реализация покупных товаров оптом;

- Реализация покупных товаров в розницу.

4. Установить, что бухгалтерская  отчетность предприятия за отчетный период (месяц, квартал, год) с учетом обособленных подразделений, составляется централизованной бухгалтерской службой.

Отчетным годом считать период с 1 января по 31 декабря 2013г. включительно.

Квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность представлять в срок до:

- установленные законодательством  сроки – органу государственной  налоговой инспекции (в одном экземпляре);

- установленные законодательством  сроки – органу государственной  статистической отчетности.

5. Установить компьютерную технологию обработки учетной информации в подразделениях.

6. Утвердить следующий перечень  должностных лиц, имеющих право  подписи первичных учетных документов:

-  главный бухгалтер;

7. Установить формы бухгалтерской  отчетности:

- «Бухгалтерский баланс»;

- «Отчет о прибылях и убытках».

Установить, что при оценке существенности показателей бухгалтерской отчетности, подлежащих отдельному представлению, существенной признается сумма, отношение которой к общему итогу соответствующих данных за отчетный период составляет пять процентов.

8. Переоценка основных средств  не проводится.

9. Установить, что сроки полезного  использования объектов основных  средств определяются из:

- по производственным объектам  – ожидаемого срока использования  объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;

- по объектам бывшим в употреблении  иными собственниками – ожидаемого  срока использования объекта  в соответствии с ожидаемой  производительностью или мощностью;

10. Установить, что амортизация  объектов основных средств производится  линейным способом начисления амортизационных начислений.

11. Установить, что предметы со сроком полезного использования более 12 месяцев, но стоимостью на дату принятия к бухгалтерскому учету не более 40000 рублей списываются по мере отпуска их в эксплуатацию без оприходования в состав основных средств.

В целях обеспечения сохранности  этих предметов при эксплуатации на предприятии возложить ответственность за контроль их движения на материально-ответственных лиц складов и подразделений предприятия.

12. Установить, что амортизационные отчисления по объектам нематериальных активов определяется линейным способом.

13. Установить, что учет товаров производится по фактическим расходам на приобретение.

14. Установить, что определение  фактической себестоимости товаров, списываемых в производство, осуществляется по себестоимости единицы запасов.

15. Производить единовременное списание стоимости специальной одежды, срок эксплуатации которой согласно нормам выдачи не превышает 12 месяцев, в дебет соответствующих счетов учета затрат на производство в момент ее передачи (отпуска) сотрудникам организации.

16. Операции по приобретению и продаже товаров учитываются на синтетическом счете 41 «Товары» в разрезе субсчетов.

Для отражения операций при продаже товаров в розничной торговле используется счет 42 «Торговая наценка».

Учет расходов на продажу ведется  на счете 44 «Расходы на продажу» в разрезе субсчетов.

Для формирования расходов на продажу  по элементам затрат к счету 44-1 «Расходы на продажу по деятельности с общим режимом налогообложения (оптовая торговля)» и 44-3 «Расходы на продажу по двум видам деятельности» открыты счета третьего порядка:

- 44-1-1, 44-3-1 «Транспортные расходы  (расходы на доставку)»,

- 44-1-2, 44-3-2 «Расходы на заработную  плату работников»,

- 44-1-3, 44-3-3 «Отчисления на социальные  нужды»,

- 44-1-4, 44-3-4 «Расходы на амортизацию  основных средств»,

- 44-1-5, 44-3-5 «Прочие расходы»;

Установить следующий порядок  списания расходов на продажу:

- расходы по обычным видам  деятельности, собранные в течение отчетного периода на счете 44 «Расходы на продажу», подлежат списанию в дебет счета 90 «Продажи» пропорционально стоимости проданных товаров.

17. Установить, что расходы, произведенные  в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются как расходы будущих периодов. Списание расходов будущих периодов производится равномерно в течение срока использования или по распоряжению руководителя.

18. Установить, что дебиторская  задолженность, по которой срок  исковой давности истек, списывается по особому распоряжению с отнесением указанных сумм на результаты хозяйственной деятельности.

19. Установить, что займы, числящиеся на момент получения в составе долгосрочной задолженности, не переводятся в состав краткосрочной задолженности, если до момента погашения займа остается 365 дней.

20. Установить, что дополнительные  расходы, связанные с получением  и обслуживанием займов, относятся на расходы будущих периодов.

21. Установить единые нормы командировочных  расходов для всех работников предприятия..

В течение отчетного года нормы  командировочных расходов могут  быть изменены особым распоряжением руководителя предприятия.

22. Установить, что денежные средства  на хозяйственные нужды выдаются  под отчет на срок один месяц. По окончании установленного срока работник должен в течение трех рабочих дней отчитаться о произведенных расходах или сдать излишние денежные средства в кассу предприятия.

23. Установить, что выручка для  целей бухгалтерского учета определяется  по методу начислений, то есть по отгрузке продукции и переходу права собственности.

24. Не применять ПБУ 18/02 «Учет  расчетов по налогу на прибыль», утвержденное Приказом Минфина России от 19 ноября 2002г. № 114н.

 

Приказ № 2.

Об учетной политике для целей  налогового учета на 2013 год по организации ООО «Лидер»

 

Раздел I. Общие положения

 

1.1 Установить, что исчисление  налогов и сборов осуществляется  бухгалтерской службой как структурным подразделением организации, возглавляемым главным бухгалтером.

 

Раздел II. Налог на имущество предприятий

 

2.1 Установить, что при  исчислении налога на имущество  налоговая база определяется исходя из остаточной стоимости основных средств и имущества, подлежащего принятию в состав основных средств, отражаемой в активе баланса по счету 01 «Основные средства» (за минусом суммы амортизации на счете 02 «Амортизация основных средств») согласно рабочему плану счетов организации на 2011г. (Приложение №1 к Приложению об учетной политике организации для целей бухгалтерского учета).

2.2 Исчислять и уплачивать авансовые платежи по налогу на имущество в течение налогового периода.

 

Раздел III. Налог на добавленную  стоимость

 

3.1 Установить, что дата  возникновения обязанности по  уплате НДС определяется по мере отгрузки и предъявления покупателю расчетных документов (датой реализации товаров (работ, услуг) считается день отгрузки товаров (работ, услуг)).

3.2 Установить, что предоставление  налоговой декларации по НДС  производится ежеквартально, оплата НДС ежемесячно в 1/3 части начисленной суммы предыдущего отчетного периода.

3.3 Утвердить следующий  перечень должностных лиц, имеющих  право подписи на счетах-фактурах:

- Генеральный директор;

- Главный бухгалтер;

3.4 Установить, что нумерация  счетов-фактур на реализацию товаров  начинается с первого номера с наступлением каждого нового налогового периода (года).

Установить , что нумерация  счетов-фактур на реализацию услуг, работ, материалов начинается с первого номера с наступлением каждого нового месяца, с указанием через дробь номера месяца и номера счета-фактуры.