Практическая работа по "Бухгалтерскому учету и аудиту"

    3.5. Утвердить  следующий перечень должностных  лиц, ответственных за ведение  журнала учета полученных счетов-фактур  с обязанностью проверки полноты заполнения всех реквизитов счета-фактуры:

- Главный бухгалтер;

 

Раздел IV. Налог на прибыль  организаций

 

Общие положения

 

4.1 Определять доходы  и расходы при исчислении налога  на прибыль по методу начислений.

4.2 Организовать систему  исчисления налоговой базы при  расчете налога на прибыль,  которая определяется на основе  порядка группировки и отражения  объектов и хозяйственных операций только в налоговом учете организации.

4.3 Утвердить формы  аналитических регистров налогового  учета для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль. Установить перечень лиц, имеющих право подписи регистров налогового учета.

4.4 Установить, что документы  бухгалтерского учета являются  одновременно учетными регистрами налогового учета.

4.5 Установить, что налоговый  учет для целей определения  налоговой базы по налогу на прибыль ведется на бумажных носителях и в электронном виде.

Главному бухгалтеру обеспечить необходимую защиту от несанкционированных исправлений.

 

Операции с амортизируемым имуществом

 

4.6 Для целей налогообложения  прибыли установить линейный  метод амортизации по объектам амортизируемого имущества. При вводе основного средства в эксплуатацию включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере 10 процентов первоначальной стоимости основных средств.

4.7 Для целей налогообложения  прибыли установить, что распределение объектов амортизируемого имущества по амортизационным группам осуществляется исходя из срока полезного использования, определенного в соответствии с техническими условиями и рекомендациями организаций-изготовителей на основании классификации основных средств, определяемой Правительством РФ.

4.8 Установить, что для  целей налогообложения прибыли  в отношении приобретаемых объектов основных средств, бывших в употреблении, норма амортизации определяется из общего срока полезного использования объекта в общеустановленном порядке.

 

Формирование расходов, учитываемых при налогообложении

 

4.9 Установить, что для  целей налогообложения прибыли  прямые расходы по определенным видам деятельности формируются в следующем составе:

      - реализация покупных товаров оптом.

4.10 Назначить ответственным  за составление справки-расчета  подлежащих получению (или уплате) сумм процентов по договорам  займа, кредитным договорам, банковского счета, банковского вклада, по ценным бумагам и иным долговым обязательствам главного бухгалтера.

4.11 Установить, что для  целей налогообложения прибыли  при определении размера материальных  расходов при списании малоценных активов применять метод оценки по стоимости единицы запасов.

4.12 Установить, что для  целей налогообложения прибыли  расходы на ремонт основных учитывается в фактических размерах без формирования резерва предстоящих расходов на ремонт.

4.13 Установить, что для  целей налогообложения прибыли  расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию учитываются в фактических расходах без формирования резервов по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию.

4.14 Установить, что для  целей налогообложения прибыли  представительские расходы включаются в состав расходов в фактических размерах, но на более 4% от расходов на оплату труда отчетного периода.

4.15 Установить, что для  целей налогообложения прибыли  расходы на виды рекламы, перечисленные  в п. 4 ст. 264 Налогового кодекса  РФ, признаются в фактических размерах, остальные расходы на рекламу – в размерах не более 1% выручки от реализации для целей налогообложения прибыли, рассчитанной согласно ст. 249 Налогового кодекса РФ.

4.16 Установить, что для  целей налогообложения прибыли  не формировать резервы по сомнительным долгам в порядке ст. 266 Налогового кодекса РФ.

4.17 Установить, что для  целей налогообложения прибыли  при реализации покупных товаров стоимость приобретения данных товаров для уменьшения доходов от реализации определяется по методу средней стоимости.

18 Установить, что для  целей налогообложения прибыли предоставление за плату во временное пользование и (или) временное владение и пользование имущества считается доходами и расходами, связанными с доходами и расходами по обычным видам деятельности.

4.19 Резерв предстоящих  расходов на оплату отпусков не создается.

  

Учет для целей налогообложения  убытков

 

4.20 Установить, что для  целей налогообложения прибыли  убытки финансово-хозяйственной деятельности организации, понесенные в 2011-2012г., подлежат перенесению на будущее в порядке, предусмотренном ст. 283 Налогового кодекса РФ.

 

Расчеты с бюджетом

 

4.21 Установить, что ежемесячные  авансовые платежи налога на  прибыль осуществляются равными  долями в размере одной трети  фактически уплаченного квартального авансового платежа за квартал, предшествующий кварталу, в котором производится уплата ежемесячных авансовых платежей налога на прибыль.

   

Раздел V. ЕНВД

 

5.1 Организовать раздельный учет в разрезе видов деятельности. Входящий НДС для товаров (материалов, услуг), приобретенных для деятельности, облагаемой ЕНВД, учитывается в стоимости этих товаров на основании пункта 2 статьи 170 НК РФ.

5.2 В случае, если часть товаров (материалов, услуг), приобретенных для использования на общепринятом режиме налогообложения, будет использована для деятельности на ЕНВД, сумму НДС, правомерно принятую к вычету по приобретенным товарам, считать излишне принятой к вычету. Такие суммы НДС восстанавливать в том налоговом периоде, в котором товары были использованы для деятельности на ЕНВД и показывать в книге покупок отдельной строкой.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Практическая  работа №2

 

Тема: «Учет денежных средств»

 

Требуется выполнить:

- сформировать журнал хозяйственных  операций и проставить корреспонденцию счетов;

- оформить первичные документы  по учету денежных средств: платежное поручение, ПКО, РКО, лист кассовой книги.

 

Таблица 1 - Журнал регистрации хозяйственных  операций

 

№ п/п	Содержание операции	Документ	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
1	Поступили товары на оптовый  склад от поставщика	Счет-фактура, накладная, приходный ордер	500 000	41-1	60-1
2	Отражен НДС по поступившим  товарам (18% сверху)	Счет-фактура, книга покупок	90 000	19-1	60-1
3	Перечислена с расчетного счета задолженность поставщику за товары	Платежное поручение, выписка банка	590 000	60-1	51
4	Приняты к учету поступившие на оптовый склад товары поставщика	Счет-фактура, накладная, приходный ордер	100000	41-1	60-1
5	Отражен НДС по поступившим  товарам (18% сверху)	Счет-фактура, книга покупок	18 000	19-1	60-1
6	Перечислена с расчетного счета задолженность поставщику за товары	Платежное поручение, выписка банка	118 000	60-1	51
7	Произведена оплата за товары покупателем в кассу организации	Приходный кассовый ордер	100 000	50	62
8	Произведена оплата за товары покупателем в кассу организации	Приходный кассовый ордер	100 000	50	62
9	Произведена оплата за товары покупателем в кассу организации	Приходный кассовый ордер	100 000	50	62
10	Произведена оплата за товары покупателем в кассу организации	Приходный кассовый ордер	100 000	50	62
11	Произведена оплата за товары покупателем в кассу организации	Приходный кассовый ордер	100 000	50	62
12	Произведена оплата за товары покупателем в кассу организации	Приходный кассовый ордер	100 000	50	62
13	Сдана из кассы предприятия  в банк выручка от продажи товаров  в розничной торговли	Расходный кассовый ордер, выписка банка	600 000	51	50
14	Возвращен подотчетным  лицом в кассу организации остаток неиспользованного аванса	Приходный кассовый ордер, авансовый отчет	550	50	71
15	Получены с расчетного счета денежные средства для выплаты отпускных	Приходный кассовый ордер, выписка банка	25 000	50	51
16	Выплачены отпускные  из кассы организации	Расходный кассовый ордер, платежная ведомость	25 000	70	50

 

Практическая  работа №3

 

Тема: «Учет товарных запасов в оптовой и розничной  торговле»

 

Исходные данные:

1. Стоимость товаров,  поступивших на оптовый склад  от поставщиков 708000 руб., в т.ч.  НДС 108000 руб.

09 января:

Дт 41-1 «Товары на складах»

Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 500000 руб. - поступили  товары от поставщиков;

Дт 19-1 «Налог на добавленную стоимость»

Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 90000 руб. - НДС по поступившим товарам

15 января:

Дт 41-1 «Товары на складах»

Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 100000 руб. - поступили  товары от поставщиков;

Дт 19-1 «Налог на добавленную  стоимость»

Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 118000 руб. - НДС по поступившим товарам

2. Стоимость отпущенных  со склада в магазин товаров  200000 руб. (без НДС):

10 января 

150000 руб. НДС 27000 руб.

12 января 

50000 руб. НДС 9000 руб.

3. Торговая наценка на оприходованные  в магазине товары 30% - 60000 руб.

10 января

45000 руб.

12 января 

15000 руб.

Сумма НДС по товарам, переданным в  розничную торговлю, включена в их стоимость.

Требуется выполнить:

- в бухгалтерском учете организации отразить хозяйственные операции по поступлению товаров в оптовой торговле и зарегистрировать в журнале хозяйственных операций. Определить корреспонденцию счетов и итоговую сумму хозяйственных операций;

- заполнить первичные  документы и регистры на поступившие товары: счет-фактуру, накладную на поступившие товары в оптовой торговле, книгу покупок, журнал регистрации счетов-фактур, платежное поручение на оплату товаров.

 

 

Таблица 2 - Журнал регистрации  хозяйственных операций

 

№ п/п	Документ	Содержание хозяйственной  операции	Оптовая торговля			Розничная торговля
			Дт	Кт	Сумма, руб.	Дт	Кт	Сумма, руб.
1	Счет-фактура, накладная, акт приемки	Приняты к учету товары, поступившие на оптовый склад  организации без учета НДС	41-1	60-1	500000
2	Счет-фактура, накладная, акт приемки	Приняты к учету товары, поступившие на оптовый склад  организации без учета НДС	41-1	60-1	100000
3	Счет-фактура	Отражен НДС по поступившим  товарам	19-1	60-1	90000
4	Счет-фактура	Отражен НДС по поступившим товарам	19-1	60-1	18000
5	Накладная на перемещение, справка-счет	Отпущены товары со склада в магазин без учета НДС				41-2	41-1	150000
6	Накладная на перемещение, справка-счет	Отпущены товары со склада в магазин без учета НДС				41-2	41-1	50000
7	Справка-счет	Отражена торговая наценка  по поступившим в магазин товарам (150000*30%)				41-2	42	45000
8	Справка-счет	Отражена торговая наценка  по поступившим в магазин товарам (50000*30%)				41-2	42	15000
9	Справка-счет	Включена в стоимость товаров сумма НДС				41-2	19	36000
	ИТОГО				708000			296000

 

Практическая  работа №4

 

Тема: «Инвентаризация  товаров на оптовом складе»

 

На основании исходных данных необходимо:

- провести внезапную  инвентаризацию товаров на оптовом  складе, сверить фактическое наличие товаров с учетными данными и заполнить инвентаризационную опись;

- заполнить сличительную  ведомость и определить разницу  между фактическим наличием товаров и данными бухгалтерского учета;

- по результатам инвентаризации  заполнить журнал хозяйственных операций, в котором отразить бухгалтерские записи на сумму выявленных излишков и недостач, отразить причины недостач, корреспонденцию счетов и погашение недостачи материально-ответственными лицами.

 

Таблица 3 – Журнал регистрации  хозяйственных операций по инвентаризации на оптовом складе

 

№ п/п	Документ	Содержание хозяйственной  операции	Дт	Кт	Сумма, руб.
1	Инвентаризационная опись, сличительная ведомость	Обнаружены излишки  товаров группы А на складе	41-1	91-1	2250
2	Инвентаризационная опись, сличительная ведомость	Обнаружена недостача  товаров на складе, всего	94	41-1	1125
3	Акт инвентаризации	Списана часть недостачи  товаров на МОЛ	73-2	94	400
4	Акт инвентаризации	Списана часть недостачи  товаров в пределах норм естественной убыли	44	94	25
5	Акт инвентаризации	Сумма недостачи, виновник которой не найден, отнесена на прочие расходы	91-2	94	700
6	Акт инвентаризации, ПКО	МОЛ внесло в кассу  организации сумму недостачи	50	73-2	400