Проблемы общения с налоговыми органами при проведении встречных, камеральных и выездных проверок

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 19 Января 2013 в 10:57, контрольная работа

Описание

Для проведения встречной налоговой проверки не требуется присутствие контрагентов налогоплательщика. Представители налоговой инспекции дополнительно запрашивают необходимые документы, причем проводить встречную проверку может как инспекция, в которой контрагент налогоплательщика состоит на учете, так и налоговый орган, непосредственно проверяющий самого налогоплательщика. Согласно 87 статье НК РФ, при встречной проверке налоговики могут потребовать у контрагентов любые документы, относящиеся к деятельности проверяемой организации. Перед началом встречной проверки налоговый инспектор составляет письменное требование с перечислением документов, которые контрагент обязан предоставить в течение 5 дней.

Содержание

1. Проблемы общения с налоговыми органами при проведении встречных, камеральных и выездных проверок………………………………..…………..3
2. Составление приказа об учетной политике……………….……………….9
3. Практическое задание……………………………………….………………18
Список использованной литературы…………………………….……………22

Скачать (51.67 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Работа состоит из 1 файл

БД.docx

— 54.70 Кб (Скачать документ)

3. В структуре бухгалтерской службы создано две бухгалтерии: финансовая и управленческая.

Ген. директор ОАО «Надежда» Иванов И.И.

Учетная политика для целей бухгалтерского учета

ОАО «Надежда» на 2013 год

ОРГАНИЗАЦИОННО-ТЕХНИЧЕСКИЙ РАЗДЕЛ
Элементы учетной политики	Альтернативные варианты	Вариант, принятый в организации	Основание (законодательные акты и нормативные документы)
Способ ведения учета	а) бухгалтерской службой, кот. является структурным подразделением, возглавляемым главбухом; б) на договорных началах специализированной организацией или бухгалт; в) лично руководителем	бухгалтерской службой, которая является структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером;	Пункт 2 статья 6 от 21.11.1996 № 129-ФЗ (в ред.28.09.2010).
Рабочий план счетов	Разрабатывается организацией на основе плана счетов.	Разрабатывается организацией на основе плана счетов.	Приказ Минфина 31 октября 2000г, №94-Н (в ред.от18.09.2006).
Обработка учетной информации	а) ручная б) автоматизированная	автоматизированная	Пункт 3 статья 6 от 21.11.1996 № 129-ФЗ (в ред.28.09.2010).
Формы первичных учетных документов	А) Разрабатывается организацией самостоятельно Б) Применяются унифицированные формы	Применяются унифицированные формы для фин.учета Разрабатываются сам-но для управ.учета	ФЗ п.2 ст.9 о БУ от 21.11.1996г. № 129 ФЗ; (в ред.28.09.2010) ПБУ 1/2008( ред. 11.03.2009).
Инвентаризация	а) инвентаризация имущества и финансовых обязательств, проводится ежегодно б)проводится 1 раз в 2 года в) иная периодичность	инвентаризация имущества и финансовых обязательств, проводится ежегодно	Статья 12 № 129-ФЗ от 21.11.1996 г. (в ред.28.09.2010)., ПБУ 1/2008( ред. 11.03.2009).
Порядок контроля хозяйственных операций	Утверждается руководителем организации с учетом требований законодательства	Определяются сроки составления документов, право подписи, правила внесения исправлений, правила хранения бухгалтерских документов для фин.и управ.учета	П. 8, п.17 Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности
Правила документооборота и технология обработки учетной информац	Утверждается руководителем организации с учетом требований законодательства	Утверждается график документооборота в фин.учете руководитель организации в управ. главный бухгалтер	П 8, 12-18 Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности
МЕТОДИЧЕСКИЙ РАЗДЕЛ
1.Учет ОС
оценка ОС	а) по первоначальной стоимости; б)по восстановительной стоимости; в) по остаточной стоимости;	а) по первоначальной стоимости как сумма факт. затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением НДС и иных возмещ. налогов	Пункт 7 раздел 2 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», (в ред. 27.11.06).
расходы на ремонт ОС	а) создание резерва; б) без создания резерва	б) не создается резерв на предстоящий ремонт ОС	ПБУ 6/01 «Учет основных средств»
переоценка основных средств	а) переоцениваются б) не переоцениваются	б) не переоцениваются	Пункт 15 раздел 2 ПБУ 6/01 «Учет ОС»
метод начисления амортизации	а) линейный; б) уменьшаемого остатка; в) по сумме чисел лет срока полезного использ.	а) линейный;	Пункт 18 раздел 3 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (в ред. 27.11.06).
2. Учет НА
оценка НМА	а) по первоначальной стоимости	а) по первонач. ст-сти - сумма, исчисленная в ден. выражении, равная велич. оплаты в ден. и иной	пункт 6 раздел 2 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов»,(в ред. 11.06.09).
метод начисления амортизации НМА	а) линейный; б) уменьшаемого остатка; в) пропорционально объему продукции или работ	а) линейный;	пункт 29 раздел 4 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов», (в ред.11.06.09).
3.Учет МПЗ
Стоимость МПЗ	а) стоимость приобретения; б) продажная стоимость	а) товары, приобретенные организацией для продажи, оцениваются по стоимости их приобретения.	пункт 13 раздел 2 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», (в ред.26.03.07).
Оценка	а) себестоимость единицы; б) средняя себес-сть группы; в) ФИФО (себестоимость первых по времени приобретения закупок) г)ЛИФО (себс-ть последних по времени приобретений)	б) средняя себестоимость группы;	пункт 17,18,19 раздел 3 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», (в ред. 26.03.2007).
Транспортно-заготовительные расходы	а) учитываются по себес-сти приобретения товаров; б) отдельно в составе расходов на продажу в) отдельно в составе расходов на продажу	б) отдельно в составе расходов на продажу	ПБУ 10/99 «Расходы организации, (в ред. 27.11.2006).
4. Учет Гот. Пр.
оценка готовой продукции	а) по фактической себестоимости; б) по нормативной себестоимости (с применением счета 40)	а) по фактической себестоимости;	ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», (в ред. 26.03.07).
5. Учет тек. расч.
формирование стоимости товаров	а) по покупным ценам (на счете 41); б) по продажным ценам (на счетах 41 и 42)	а) по покупным ценам (на счете 41).	пункт 13 раздел 2 ПБУ 5/01 «Учет МПЗ», (в ред. 26.03.07).
создание резерва по сомнительным долгам.	а) создание резерва; б) без создания резерва	б) не создается резерв по сомнительным долгам	Приказ Минфина РФ №94н от 31.10.2000, (в ред. 18.09.2006).
создание резервов предстоящих расходов и платежей	Организация вправе создавать резервы: а) по гарантийному ремонту и обслуживанию; б) предстоящих расходов на оплату отпусков; в) на выплату ежегодного вознагражд. за выслугу лет; г) на осущ.природоохранных мероприятий; д) на ремонт предм. проката; ж) при сезонном произв-ве;	резервы не создаются	Пункт 70 и 72 Положения по ведению бухгалтерского учета
списание общехозяйственных расходов	а) ежемесячно списывать общехоз. расходы в дебет 90 б) в конц отчетного периода распределять на счета 20,23,29	а) ежемесячно списывать общехозяйственные расходы в дебет счета 90;	Приказ Минфина РФ №94н от 31.10.2000, (в ред. 18.09.2006).
6. Учет опл труда
расходы на оплату	а) включаются в состав расходов по обычным видам деятельности	а) включаются в состав расходов по обычным видам деятельности	пункт 8 ПБУ 10/99 «Расходы организации, (в ред. 27.11.2006).
система оплаты труда	а) повременная; б) сдельная; в) бонусная; г) бестарифная	б) сдельная;	В соответствии с трудовым законодательством
7. Учет затрат на производство
списание расходов будущих периодов	а) равномерно в течение периода, к которому они относятся; б) проп-но объему продукц.	а) равномерно в течение периода, к которому они относятся;	Пункт 65 Приказа Минфина России от 29.07.1998 № 34н, (в ред. 29.11.2006).
оценка незавершенного производства	а) по фактич. себестоимости; б) по плановой себес-сти; в) по прямым статьям затрат; г) по стоимости сырья, материалов, полуфабрикатов	а) по фактической производственной себестоимости;	Пункт 64 Приказа Минфина России от 29.07.1998 № 34н, (в ред. 29.11.2006).
8. Учет фин.результатов
признание доходов и расходов	а) метод начисления б) учет пропорционально доле фактических расходов отчетного периода в общей сумме расходов, предусмотренных в смете	а) метод начисления	ПБУ 9/99 «Доходы организации», (в ред. 27.11.2006).
методы учета доходов и расходов по договорам, имеющим длительный цикл выполнения	а) по мере готовности работы, услуги, продукции (с использованием счета 46); б) по завершении выполнения работы, оказания услуги, изготовления продукции в целом	б) по завершении выполнения работы, оказания услуги, изготовления продукции в целом	Приказ Минфина РФ №94н от 31.10.2000, (в ред. 18.09.2006).

Учетная политика для целей налогового учета ОАО «Надежда»

на 2013 год

ОРГАНИЗАЦИОННО-ТЕХНИЧЕСКИЙ РАЗДЕЛ
Элементы учетной политики	Альтернативные варианты	Вариант, принятый в организации	Основание (законодат акты и норматив док-ты)
Способ ведения учета	а) бухгалтерской службой явл. структурным подразделением; б) на договорных началах специализированной организацией или бухгалтером; в) лично руководителем	а) бухгалтерской службой являющимся структурным подразделением;	Статья 313 НК РФ
Обработка учетной информации	а) ручная б)автоматизированная	б)автоматизированная	Статья 313 НК РФ
Реестр форм регистров	а) разрабатывается на основании данных бухгалтерского учета; б) используются рекомендованные формы; в) регистры формируются самостоятельно	а) разрабатывается на основании данных бухгалтерского учета;	Статья 313, 314 НК РФ
МЕТОДИЧЕСКИЙ РАЗДЕЛ
1. Учет ОС
оценка ОС	а) по первоначальной стоимости; б)по восстановительной стоимости; в) по остаточной стоимости.	по первоначальной стоимости – сумма расходов на приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в кот. оно пригодно для использования, за исключением НДС и акцизов	пункт 1 статья 257 глава 25 часть 2 Налогового кодекса РФ
расходы на ремонт ОС	а) создание резерва; б) без создания резерва	б) не создается резерв под предстоящ.ремонт.	пункт 3 статья 260 глава 25 ч. 2 НКРФ
переоценка основных средств	а) регулярное проведение переоценки; б) без проведения переоценки	б) без проведения переоценки	Результаты переоценки в НК РФ не отражаются и не учитываются.
метод начисления амортизации	а) линейный; б) уменьшаемого остатка; в) по сумме чисел лет срока полезного использования; г) пропорционально объему продукции или работ	а) линейный;	пункт 1 статья 259 глава 25 часть 2 Налогового кодекса РФ
2. Учет НМА
оценка НМА	а) по первоначальной стоимости	по первоначальной стоимости	Пункт 6 статья 258 глава 25 ч. 2 НК РФ
метод начисления амортизации	а) линейный; б) уменьшаемого остатка; в) пропорционально объему продукц./работ	линейный;	пункт 1 статья 259 глава 25 ч. 2 НК РФ
3. Учет МПЗ
стоимость	а) стоимость приобретения б) продажная стоимость	товары, приобретенные организацией для продажи, оцениваются по ст-сти их приобрет.	пункт 2 статья 254 глава 25 ч. 2 НК РФ
метод оценки МПЗ	а) по ст-сти ед.запасов; б) средн себ-сть группы; в) ФИФО (себестоимость первых по времени приобретения закупок); г) ЛИФО (себестоимость последних по времени приобретения закупок)	средняя себестоимость группы	пункт 8 статья 254 глава 25 часть 2 Налогового кодекса РФ
транспортно- заготовительные расходы	а) в зависимости от условий договора;	отдельно в составе расходов на продажу	статья 320 глава 25 часть 2 Налогового кодекса РФ
4. Учет гот.продукции
оценка	а) на основании документов об остатках готовой продукции; б) на основании данных об отгрузке	на основании документов об остатках готовой продукции	пункт 2,3 статья 319 глава 25 часть 2 Налогового кодекса РФ
5. Учет тек. расчетов
формирование стоимости товаров	а) по покупной стоимости б) по продажной стоимости	по покупной стоимости	пункт 2 статья 254 глава 25 часть 2 НКРФ
создание резерва по сомнительным долгам	а) создание резерва; б) без создания резерва	не создается резерв по сомнительным долгам	статья 266 глава 25 часть 2 НКРФ
создание резервов предстоящих расходов и платежей	Организация вправе создавать резервы: а) по гарантийн.ремонту; б) на оплату отпусков и вознаграждений; в) резерв предст.расходов	резервы не создаются	статья 266, 267 глава 25 часть 2 Налогового кодекса РФ
списание общехозяйственных расходов	а) косвенные расходы списываются единовременно в том периоде, к которому они относятся	косвенные расходы списываются единовременно в том периоде, к которому они относятся	статья 254 глава 25 часть 2 Налогового кодекса РФ
6. Учет оплаты труда
расходы на оплату	а) включаются в состав расходов, связанных с производством и реализацией	включаются в состав расходов, связанных с производством и реализацией	пункт 2 статья 253 глава 25 часть 2 Налогового кодекса РФ
выбор системы оплаты труда	а) по тарифным ставкам; б) по должност.окладам; в) процент от выручки	сдельные расценки	пункт 1 статья 255 глава 25 часть 2 НКРФ
7. Учет затрат на производство
оценка незавершенного производства	а) по договорной стоимости заказов	по договорной стоимости заказов	раздел 6.3.3 Метод.реком. по применению главы 25 НК РФ
списание расходов будущих периодов	а) равномерно в течение периода, к которому они относятся, списываются расходы на определенные виды страхования и ст-сть полученных лицензий б) пропорционально объему продукции	равномерно в течение периода, к которому они относятся	НК РФ
8. Учет фин. результ.
признание доходов и расходов	а) метод начисления; б) кассовый метод, применять который могут лишь те организации, у которых в среднем за предыдущие 4 квартала выручка от реализации товаров без учета НДС не превыс 1млн. руб. за кв	метод начисления	статья 271,272,273 глава 25 часть 2 Налогового кодекса РФ
методы учета доходов и расходов по договорам, имеющим длительный цикл выполнения	а) равномерный учет; б) учет пропорционально доле фактических расходов отчетного периода в общей сумме расходов, предусмотренных в смете	равномерный учет;	Статья 319 Налогового кодекса РФ

Директор ОАО «Надежда» Иванов И.И.

3. Практическое задание

ОАО «Надежда» 31.03.20ХXг. был получен кредит в размере 4000000 руб. со сроком возврата 07.11.20ХXг. под 13% годовых. Проценты за пользование кредитом списываются банком со счета организации ежемесячно в последний день месяца, за который эти проценты начислены. Окончание строительства торгового комплекса планируется в марте 20Х(X+1) г. Согласно учетной политике для целей налогообложения прибыли доходы и расходы организация определяет методом начисления, а предельная величина процентов принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, скорректированной на коэффициент, предусмотренный ст. 269 НК РФ. Отразить операции в учете ОАО «Надежда» со ссылками на требования нормативных документов, действующие в бухгалтерском и налоговом учете.

Решение:

В соотв. со ст.819 ГК РФ по кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуются предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее.

В бух. учете сумма полученного кредита не признается доходом (ПБУ 9/99).

Порядок отражения затрат связан с получением и использованием кредитов регулируется ПБУ 15/08.

Основная сумма долга учитывается на дату фактического зачисления денежных средств на расчетный счет организации по Дт 51 Кт 66. ( ПБУ 15/08 и инструкция по применению плана счетов).

Задолженность по полученным кредитам и займам показывается с учетом причитающихся процентов кредитору на конец периода. (ПБУ 15\08).

Проценты для организации явл-ся затратами связанные с использ-нием кредита.

Значит, в бухгалтерском учете будут признаваться проценты в суммах:

На 30. 04,06,09 : (4000000 * 13%) / 365 * 30 = 42740 руб.

На 31. 05,07,08,10 : (4000000 * 13%) / 365 * 31 = 44164 руб.

На 7.11 : (4000000 * 13%) / 365 *7 = 9973 руб.

Кредит был направлен на финансовое инвестирование актива.

В соответствии с ПБУ 15/08 проценты по кредиту, взятому под строительство инвестируемого актива, включается в его стоимость и погашается по средствам начисления амортизации.

Таким образом, проценты по кредиту в данном случае отражают по Дт 08.3 Кт 66, при этом к счету 66 откроем два субсчета:

1). 66.1 – расчеты по основной сумме кредита;

2). 66.2 – расчеты по процентам кредита.

В налоговом учете доходы в виде средств полученных по кредитному договору не учитывается при налогооб. прибыли. (ст. 251 НК РФ).

В соответствии со ст. 257 НК РФ первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение (а в случае, если основное средство получено налогоплательщиком безвозмездно, либо выявлено в результате инвентаризации, - как сумма, в которую оценено такое имущество в соответствии с пунктами 8 и 20 статьи 250 настоящего Кодекса), сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов, кроме случаев, предусмотренных настоящим Кодексом.

При этом процентами по долговым обязательствам являются внерелязационные расходы в налоговом учете. (ст.265 НК РФ).

Следовательно, в налоговом учете проценты – это внерелязационный расход, а в бухгалтерском учете формируют первоначальную стоимость объекта.

В соответствии со ст.269 НК РФ предельная величина процентов учитывается при налогообложении прибыли равно ставке рефинансирования увеличенной в 1,8 раза.

Поскольку ставка рефинансирования установленная ЦБ РФ с 30 апреля составила 8%, то предельная величина процентов будет равна: 8% * 1,8 = 14,4%

Так как рассчитанная предельная величина процентов, составила 14,4% и это больше 13% , будем использовать 13%.

Рассчитаем сумму % за 2 квартал:

(13% * 91/365) * 4000000 = 129644 руб. - Д08.3 - К66.2

Рассчитаем сумму % за 3 квартал:

(13% * 92/365) * 4000000 = 131068 руб. - Д08.3 - К66.2

Рассчитаем сумму % за 4 квартал:

(13% * 37/365) * 4000000 = 52712 руб. - Д08.3 - К66.2

У налогоплательщиков определяющих доходы и расходы методом начисления в соответствии со ст.328 НК РФ, такие расходы отражаются в аналитическом учете на конец месяца.

В связи с разным порядком расходов процентов в бухгалтерском и налоговом учете возникают временные вычитаемые разницы и отложенное налоговое обязательство, которое учитывается по Дт 68 Кт 77 (ПБУ 18/02 и инструкция по применению плана счетов).

На 30.04,06,09 : ОНО = 42740 *20% = 8548

На 31.05,07,08,10 : ОНО = 44164 * 20% = 8832,8

На 7 ноября : ОНО = 9973 * 20% = 1994,6

Проводки по хозяйственным операциям представлены в таблице:

№ п/п	Содержание операций	Дт	Кт	Сумма	Первичные документы
записи на 31 марта
1	получены денежные средства по кредитному договору	51	66	4000000	кредитный договор
записи на 30. 04,06,09
1	отражены проценты по кредитному договору	91	66.2	42740	кредитный договор
2	отражено ОНО	68	77		кредитный договор
3	уплачены проценты по кредитному договору	66	51	42740	кредитный договор
записи на 31.05,07,08,09
1	отражены проценты по крдитному договору	91	66.2	44164	кредитный договор
2	отражено ОНО	68	77		кредитный договор
3	уплачены проценты по кредитному договору	66	51	44164	кредитный договор
записи на 7 ноября
1	отражены проценты по кредитному договору	91	66.2	4000000	кредитный договор
2	отражено ОНО	68	77	9973	кредитный договор
3	уплачены проценты по кредитному договору	66	51	9973	кредитный договор
4	отражен возврат кредита	66	51	4000000	кредитный договор

Информация о работе Проблемы общения с налоговыми органами при проведении встречных, камеральных и выездных проверок